Comprenden las Rentas de Tercera Categoría del Impuesto a la Renta.

Para este tipo de actividades,

existen los siguientes regímenes:

El Nuevo Régimen Único Simplificado o RUS es una buena alternativa para tributar en la actividad
minorista, siempre y cuando no esté en sus planes inmediatos ser proveedor de empresas más grandes o
instituciones del Estado y si sus ventas están por debajo de los límites establecidos.
El RUS también sirve para que tributen aquellos que ejercen un oficio de forma independiente.
¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?
- Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, como por ejemplo: Un comerciante
que abre una bodega o aquel que inaugura una panadería con venta directa al público.
- Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios, como por ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o
electricista.
- Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. (Según Ley N° 30056 publicada el 2 de
julio de 2013).
¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS?
- Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
- Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
- Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero.
- Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana
y los intermediarios de seguros.
- Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
- Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
- Realicen venta de inmuebles.
- Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
- Entreguen bienes en consignación.
- Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
- Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
- Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?
- El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada año, o en algún
mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
- Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.
- El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/.
70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. - - No se
considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.
- Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso
de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.
¿Cuánto es la tasa o impuesto que se debe pagar en el Nuevo RUS?
De acuerdo al monto total límite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la
categoría y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo
Régimen Único Simplificado, según siguiente tablas:

Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse
con el Formulario N° 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los
S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica:
- Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó
- Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos
Soles, es decir que no se paga la cuota mensual.

¿Cómo y dónde se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

Puede efectuar el pago de las cuotas del NRUS por Internet o en los bancos autorizados:
- Pago por internet:
https://s3.amazonaws.com/insc/NRUS/Pago+electr%C3%B3nico+NRUS+jul2013.doc
- Pago en bancos autorizados:
El pago se realiza sin formularios, en las agencias de los bancos autorizados(1) (Banco de la Nación,
Interbank, Banco de Crédito, BBVA Continental, Scotiabank y BanBif) a través del Sistema PAGO FÁCIL.
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda
de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan:
• RUC
• Período tributario
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (2)
• Total ingresos brutos del mes
• Categoría
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)
• Importe a pagar
Multa por no presentar la declaración dentro de plazo según categoría NRUS
Sobre monto mínimo de sanción ver:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i1652007.htm
(*) Para los períodos tributarios diciembre de 2012 a noviembre de 2013 la multa mínima es de 185, es
decir el 5% de S/. 3,700 (UIT de 2013). Con la rebaja de 90% es S/. 19.00
Al efectuar el pago de la multa debe considerar que se aplica interés moratorio de 1.2% mensual,
equivalente al 0.04% diario.
¿Cuándo se debe cambiar de categoría?
Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en tus
ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categoría distinta del NUEVO RUS a la
que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categorías), se encontrará obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te debes
ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categoría.
El cambio de régimen puede ser voluntario u obligatorio:
- Voluntario:
Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al RER o al Régimen General
del Impuesto a la Renta.
- Obligatorio:
Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el
Nuevo RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al Régimen General del Impuesto a la Renta.
¿Cuáles son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?
- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito de tu número de RUC,
según el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina registradora (o tickets
emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el Formulario Virtual N° 845)
- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de venta, salvo que el
comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este último caso como vendedor o prestador de
servicios deberás emitirlo y entregarlo.
- Al finalizar cada día el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de
las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
- No están obligados a llevar libros de contabilidad
- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por máquina
registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento,
entre otros.
- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias
establecido por la SUNAT.
- Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia
SUNAT).
- Comunicar la suspensión de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de
domicilio, etc.).
- Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso corresponda)
Base legal:
Orientación Tributaria – Nuevo RUS
Enlace original de la norma:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=140:01-
icuales-son-los-objetivos-del-nuevo-rus&catid=43:nuevo-rus&Itemid=70
Si te encuentras en el Régimen General o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta y
quieres acogerte al NRUS, ¿Qué debes hacer?
Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por
ejemplo) que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo.
Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que cambias al NRUS, dentro
de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicándote en la categoría que les corresponda.
Base legal:
Decreto Legislativo N° 937
Decreto Supremo N° 097-2004
Enlace original de la norma:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/reglamento.html

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.
b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente
en el inciso anterior.
¿Cuáles son los requisitos para acogerse en el RER?
- Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
- El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no deben superar
los S/. 126,000.
- El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
- El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.
¿Cómo acogerse al RER?
- Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda
al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), y siempre
que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
-Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único
Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda
al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que
se efectúa el cambio de régimen, según corresponda.
El acogimiento al Régimen Especial tiene carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, o se encuentre obligado a
incluirse en el Régimen General de conformidad con lo previsto en el artículo 122° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
¿Qué actividades están excluidas del RER?
No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las siguientes
actividades:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
- CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes.
k) Actividades de médicos y odontólogos.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurídicas.
n) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de
impuestos.
o) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico.
p) Actividades de informática y conexas.
q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente las siguientes
tasas:
a) Impuesto a la Renta
El impuesto se paga con una cuota de 1.5% sobre los ingresos netos mensuales, cuota que tiene carácter
definitiva y cancelatorio.
Ejemplo:
La Empresa La Verdura E. I. R. L., dedicada al rubro de ventas de aborrotes, tiene ingresos netos, en el
mes de agosto del 2014, por la suma de S/. 40,000.00, deducidos los descuentos y rebajas (otorgados a
sus clientes).

La cuota a pagar por el mes de agosto será de S/. 600.00

La tasa de 1.5% se aplica desde el período octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada.
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)
La tasa de este impuesto es del 18% (incluido el impuesto de Promoción Municipal). Se paga sobre el total
de las ventas mensuales pudiendo deducirse como Crédito Fiscal, el IGV de las compras anotadas en el
mes, en el registro de compras.
Ejemplo: La misma empresa La Verdura E. I. R. L. que vendió S/. 40,000.00 en el mes de agosto del 2014,
compró productos y adquirió servicios que anotó en su registro de compras por un importe de S/.
35,000.00 y desea conocer cuando pagará por el IGV a fin de mes.
* Si bien es cierto en las facturas aparece un porcentaje a pagar correspondiente al IGV, éste contiene no
solo el pago del IGV propiamente dicho, sino también el pago del pago del IPM (Impuesto de Promoción
Municipal) que es destinado a las municipalidades.
En tal sentido, el 18% que se paga realmente se distribuye de la siguiente manera:
- IGV:
La tasa del Impuesto General a las Ventas es 16%
Base Legal:
Artículo 17 del TUO del IGV
Artículo 1 de la Ley 29666
Enlace original de la norma:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul5.htm
http://www.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/Leyes/29666.pdf
- IMP:
El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del
Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
Base Legal:
Artículo 76 del DECRETO LEGISLATIVO Nº 776
Enlace original de la norma:
http://www.congreso.gob.pe/comisiones/1999/descentralizacion/leymuni.htm
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/tbl_imp_er/DL_00776.pdf
* Bancarización de las operaciones
Cualquier obligación comercial que el negocio o la empresa asuma por un monto igual o mayor a S/.
3,500.00 N. Soles ó US$ 1,000.00 dólares americanos, se deberá cancelar a través de algún medio de pago
del sistema financiero (depósitos en cuenta corriente, giros, transferencias de fondos, órdenes de pago,
tarjetas de débito, tarjetas de crédito expedidas en el país, cheques con la cláusula de "no negociables"),
caso contrario no tendrá derecho a deducir gastos, costos o créditos, a efectuar compensaciones ni a
solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor y restitución de derechos.
Base Legal:
Artículo 4 de la Ley Nº 28194 - Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF, y
Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (TUO de la Ley Nº 28194).
Enlace original de la norma:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/itf/l28194.htm
c) Otros Tributos que se pagan
Las operaciones y tributos que la empresa debe pagar como contribuyente o como agente de retención
según sea el caso son:
Pagar como Empleador
Contribuciones a ESSALUD: 9% sobre total de las remuneraciones pagadas.
Pagar como Agente de Retención
Aportaciones a la ONP: 13% sobre total de las remuneraciones.
Retenciones por renta de quinta categoría: En caso de pagarse sueldos cuya proyección supera las 7 UIT,
se deberá retener cada mes la doceava parte del Impuesto anual calculado conforme al procedimiento
fijado en el Art. 40º y/o 41º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Retenciones de segunda categoría: Sólo en caso se paguen a terceros este tipo de renta, deberán retener
el 5% (tasa efectiva) del monto que se haya pactado.
No se debe efectuar retenciones cuando se paguen rentas de cuarta categoria (honorarios).

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en este régimen?

PRESENTACIÓN:
1.- Mediante la presentación del PDT 621 a través de SUNAT Virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria
autorizada; o
2.- Mediante la Declaración y Pago IGV – Renta Simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelación se
realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crédito o débito. En ambos casos
se requiere afiliación al pago de tributos por Internet.
Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.
Enlace original de la norma:
http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php/videos/videos-tributarios/item/110-declaracion-
simplificada
Si su impuesto a pagar es cero (0), sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtener en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente
más cercano a su domicilio.

PAGO:
Puede realizarse:
Por Internet
- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank, Crédito, Interbank y
Citibank
- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación
- Con tarjeta de débito y/o crédito VISA, afiliada a Verified by VISA
Presencialmente
- En efectivo
- Con cheque de la misma plaza bancaria
Importante:
Para realizar el pago, puedes utilizar el Número de Pago SUNAT – NPS. Para ello, previamente debes haber
presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo.
El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los siguientes bancos:
Scotiabank, Interbank y BCP. Asimismo, puede pagar en Home Banking del BCP.
Aparte de la Declaración por pagos a cuenta mensual ¿también se debe hacer la DDJJ Anual?

No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los que obtienen Rentas de Tercera Categoría
comprendidos en:
a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.
Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año 2013 su empresa estuvo acogida al Régimen
General, entonces deberá presentar su declaración jurada por el tiempo que se encontraba acogida al
Régimen General.
Base Legal:
No obligados a declarar
Enlace original de la norma:
http://www.renta2013.pe/tercera-obligados-declarar.html
No se debería confundir con la obligación de hacer la DDJJ Anual RER cuando exista hacer un inventario
realizado, si bien es cierto la norma empieza diciendo que si hay que hacer declaración sin embargo hace
referencia al inventario asimismo al no existir resolución que orden este artículo no se deberá hacer la
declaración. La norma que puede ser malinterpretada es la siguiente:
“Los contribuyentes del Régimen Especial de Renta (RER) presentarán anualmente una Declaración Jurada
la misma que se presentará en la forma, plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.
Dicha declaración corresponderá al inventario realizado al último día del ejercicio anterior al de la
presentación. El inventario a ser consignado en esta Declaración Jurada Anual será valorizado e incluirá el
activo y pasivo del contribuyente de este Régimen.”
Base legal:
Artículo 124ºA - Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
Enlace original de la norma:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxv.htm
¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en el RER?
- Facturas: Físicas y/o Electrónicas.
- Boletas de venta.
- Liquidaciones de compra.
- Tickets y cintas emitidos por máquinas registradoras o por sistemas informáticos autorizados por SUNAT.
Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderías.
¿Qué Libros y Registros deben llevarse en el RER?
Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta deben registrar sus operaciones
en los siguientes libros y registros:
- Registro de Compras
- Registro de Ventas e Ingresos
Así como aquellos que por otras normas legales específicas normas especiales deban llevar de acuerdo a
su actividad o bienes que produzca, utilice o comercialice.

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).
¿Cómo se accede al régimen general?
Al momento de la inscripción en el RUC, debe mencionar el Régimen General.
Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que provienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pueden
acogerse en cualquier momento del año de la forma siguiente:
- Si proviene del nuevo RUS (nuevo Régimen Único Simplificado), podrá acogerse en cualquier mes del
año con la presentación de la declaración de pago correspondiente al mes en que se incorpore. Para ese
fin se utiliza el PDT N° 621 o el Formulario N° 119, según corresponda.
- Si proviene del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), podrá acogerse con la presentación
de la declaración de pago correspondiente al mes en que se incorpore. Para ese fin se utiliza el PDT N°
621 o el Formulario N° 119, según corresponda.
¿Qué impuestos se pagan en este Régimen?
a) Impuesto a la renta:
A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonará por concepto de pago a cuenta de tercera categoría
el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente:
- La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta
de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de
los ingresos netos del mismo ejercicio.
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente resultante de
dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Sólo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio
precedente al anterior, se abonará como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar
el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
-La cuota mensual obtenida de aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Base Legal:
Inciso b) del Artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta
Pagos a cuenta – RG
Inciso b) del Artículo 85 del Decreto Legislativo Nº 1120
Enlace original de la norma:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxi.htm
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=164:04-
pagos-a-cuenta-&catid=45:3era-categoria-impuesto-a-la-renta&Itemid=73
http://www.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/DecretosLegislativos/01120.pdf
- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliadas en el país se
determinará aplicando la tasa del treinta por ciento 30% sobre su Renta Neta Anual. Adicionalmente, de
corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).
Base Legal:
Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta
Enlace original de la norma:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvii.htm
b) Impuesto General a las Ventas – IGV:
El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza. Grava también las importaciones
y la utilización de servicios prestados por no domiciliados.
* Si bien es cierto en las facturas aparece un porcentaje a pagar correspondiente al IGV, éste contiene no
solo el pago del IGV propiamente dicho, sino también el pago del pago del IPM (Impuesto de Promoción
Municipal) que es destinado a las municipalidades.
En tal sentido, el 18% que se paga realmente se distribuye de la siguiente manera:
- IGV:
La tasa del Impuesto General a las Ventas es 16%
Base Legal:
Artículo 17 del TUO del IGV
Artículo 1 de la Ley 29666
Enlace original de la norma:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul5.htm
http://www.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/Leyes/29666.pdf
- IMP:
El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del
Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
Base Legal:
Artículo 76 del DECRETO LEGISLATIVO Nº 776
Enlace original de la norma:
http://www.congreso.gob.pe/comisiones/1999/descentralizacion/leymuni.htm
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/tbl_imp_er/DL_00776.pdf
El IGV a pagar en cada mes se determina restando al impuesto bruto el crédito fiscal originado en las
compras realizadas en dicho periodo. Tratándose de importaciones y utilización de servicios en el país
prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el impuesto bruto.
La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el Cronograma de
Obligaciones Tributarias, que corresponde al último dígito de mi RUC. Se presenta la declaración a través
del PDT N° 621, o en caso de no estar obligado, se presenta la declaración de pago en el Formulario N°
119 o en el N° 118, dependiendo de la condición de contribuyente del Régimen General o del Régimen
Especial del Impuesto a la Renta, respectivamente.
* Adicionalmente también podrá estar obligado a pagar los siguientes impuestos:
- ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del
IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
- Contribuciones al ESSALUD: 9%
¿Qué aportes o impuestos debo pagar si quiere incluir a mis trabajadores en planilla?
Asimismo, de tener trabajadores Dependientes, se debe presentar:
- Contribuciones a EsSalud
- Retenciones del Impuesto a la Renta 5ta categoría.
- Aportaciones a la ONP.
¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?
- Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle
una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito
fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
- Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago,
salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control
de la SUNAT.
- Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
¿Qué libros de contabilidad debe llevar?
a) Si es persona natural:
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
a.1) Hasta 100 UIT (S/. 380,000 para el ejercicio 2014)
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
a.2) A más de 100 UIT (más de S/. 380,000 para el ejercicio 2014)
Debe llevar contabilidad completa
b) Si es persona jurídica:
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro
libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias particulares
(planillas, actas, etc.).
Enlace original de la norma:
http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso4.pdf

Libros Contables a partir del 24 de Julio del 2013:

Con la Resolución de Superintendencia Nº 226-2013-SUNAT; los Libros Contables Obligatorios sufrieron un
ligero cambio, según tramos en función a la UIT. Tal es así que, ya sean empresas Personas Naturales o
Jurídicas, si los Ingresos anuales son:
1.- Hasta 150 UIT, debe llevar:
• Registro de Ventas e Ingresos,
• Registro de Compras, y
• Libro Diario en Formato Simplificado

2.- Mayor a 150 UIT hasta 500 UIT, debe llevar:

• Registro de Ventas e Ingresos,
• Registro de Compras,
• Libro Diario, y
• Libro Mayor

3.- Mayor a 500 UIT hasta 1700 UIT, debe llevar:

• Registro de Ventas e Ingresos,
• Registro de Compras,
• Libro Diario,
• Libro Mayor, y
• Libro de Inventarios y Balances
4.- Mayor a 1700 UIT, debe llevar:
• Contabilidad Completa

Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, médico,
dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categoría del
Impuesto a la Renta. También se incluyen en esta categoría a los ingresos percibidos por el ejercicio de
otros cargos como director, regidor, consejero regional, síndico, albacea.

Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las
que se clasifican como:
Rentas de primera categoría: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (casas y terrenos) y
alquiler de bienes muebles, incluida la cesión gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categoría: Proveniente de intereses, regalías, dividendos, ganancias de capital por
venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o enajenación de
valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).
Rentas de quinta categoría: Por el trabajo en relación de dependencia (sueldos, pagos con carácter
remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener número de RUC.
Tabla comparativa de los 3 Regímenes Tributarios

¿Cómo se verifican estos Regímenes en la Ficha RUC?

En el rubro Registro de Tributos Afectos / Tributos, debe decir: “RENTA-4TA CATEGOR.-CTA.PROPIA”,
significa que el Régimen Tributario es Trabajo Independiente, “NRUS (Si ha escogido el RUS)”, “RENTA
ESPECIAL (Si ha escogido el RER)”, y “RENTA 3ERA CATEGORIA- CTA PROPIA (Si ha escogido el RG)”.
Cualquiera de los 3 últimos significa que el Régimen Tributario es Trabajo Negocios.

Base Legal:
Regímenes Tributarios
Enlace original de la norma:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=53:11-ien-
que-regimen-o-categoria-debo-ubicarme&catid=34:tramites-ruc&Itemid=57