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1.

Concepto del Régimen Especial


El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en
el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o
de negocio, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

• Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a las ventas de los
bienes que adquieren, producen o manufacturen, así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

• Actividades de servicios, entendiéndose por tales, a cualquier otra actividad no


señalada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos
mensuales

Las actividades comprendidas son las siguientes:

2. Acogimiento del régimen especial


En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que
corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único
de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen.

El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el


contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al
Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre obligado
a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General.
Base Legal: Artículos 118, 119 y 121 de la Ley del Impuesto a la Renta

3. Actividades no comprendidas en el régimen especial

Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las
siguientes características:

También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:

 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del


Impuesto General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas
métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios
y/o auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según
las normas correspondientes:

 Actividades de médicos y odontólogos.


 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría
fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de
programas de informática y de software en línea y reparación de
ordenadores y equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 Obtengan rentas de fuente extranjera

4. Cálculo del monto a pagar en el régimen especial

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
5. Declaración y pago del régimen especial

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la


Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. Comprobantes de pago a emitir

DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets


 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,


tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías.
 Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
 Comprobantes de Pagos Físicos – Empresas

IMPORTANTE:

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA?

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:

a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT,


tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año
siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o
igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen
Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces tendrá la
condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del tercer
mes siguiente a su inscripción.

Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones, no


mencionadas en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir Comprobantes de
pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la “Consulta de obligados de
comprobantes electrónicos” para saber si ya es obligado a la emisión electrónica:

http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html

7. Carpeta para nuevos inscritos

¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN?

Está orientado a pequeñas empresas que realicen actividades de


comercialización de bienes que adquieran o produzcan, así como la
prestación de servicios. A diferencia del NRUS, en este régimen
tributario pueden estar tanto las Personas Naturales como las
Personas Jurídicas. También se puede emitir Facturas a los clientes.
¿QUÉ ACTIVIDADES NO SE PUEDEN REALIZAR EN EL RÉGIMEN
ESPECIAL DE RENTA?

En el Régimen Especial de Renta no se pueden realizar las siguientes


actividades:

 Construcción
 Transporte de carga de mercancías
 Organización de espectáculo público.
 Casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
 Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Venta de inmuebles.
 Actividades vinculadas a las siguientes profesiones:

- Actividades de médicos y odontólogos.


- Actividades veterinarias.
- Actividades jurídicas.
- Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
consultoría fiscal.
- Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas
de consultoría técnica.
- Programación informática, consultoría de informática y
actividades conexas; actividades de servicios de información;
edición de programas de informática y de software en línea y
reparación de ordenadores y equipo periféricos.
- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestión.
- Actividades que generen rentas de fuente extranjera.

Otras actividades menos comunes que también están excluidas del


Régimen Especial de Renta son las

Siguientes:

- Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;


agentes corredores de productos, de bolsa de valores
y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
- Comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
- Servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.

Si vas a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrás que


escoger un Régimen Tributario distinto al Régimen Especial de Renta.

¿QUÉ LÍMITES TIENE EL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA?

Podrás estar en el Régimen Especial de Renta si no supera los


siguientes límites:

 Monto de ingresos netos anuales no mayor a S/ 525,000.


 Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos,
no mayor a S/ 126,000
 El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 525,000, sin
considerar activos fijos.
 No más de 10 trabajadores, tratándose de actividades en las
cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número
máximo de personas se entenderá por cada turno.

Si ha superado cualquiera de los límites indicados tendrá que escoger un


Régimen Tributario distinto al Régimen Especial de Renta.
¿Cómo determino la forma en la que asumiré el pago de mis impuestos?

Si inicias un pequeño negocio como una bodega, puesto de mercado, zapatería, bazar,
pequeño restaurante, juguería, peluquería, entre otros y solamente emitirás Boletas de
Venta, te sugerimos acogerte al Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS.

Si te ubicas en este régimen, considera que en caso tus clientes te soliciten facturas para
sustentar sus gastos no podrás emitir este tipo de comprobantes por los servicios o ventas
que realices.

Si tu negocio creció un poco más y requieres entregar facturas a tus clientes, te podemos
sugerir: Régimen Especial de Renta - RER, Nuevo Régimen MYPE Tributario.

Si te está yendo mucho mejor y tu negocio proyecta crecer aún más, es momento de
cambiarte al Régimen General de Renta - RG.

Régimen Especial de Renta – RER

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas
que obtengan rentas provenientes de: Actividades de comercio y/o industria,
entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y
el cultivo y actividades de servicios.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

 Sólo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de Ventas).


 Sólo presentas declaraciones mensuales.
 No estás obligado a presentar declaraciones anuales.

La manera cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la SUNAT, si te


encuentras en el Régimen Especial de Renta-RER está definida en la siguiente tabla:

Régimen Especial - RER


Impuesto a la Renta mensual:cuota de 1.5% de ingresos netos
¿Cuánto pagar? mensuales
Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18%
¿Cuándo declarar y De acuerdo cronograma de obligaciones mensuales
pagar?
http://blog.pucp.edu.pe/blog/agustinacastillo/2008/05/11/regimenes-tributarios-para-mypes-
nuevo-rus-y-rer-a-proposito-de-la-nueva-ley-mype-vigente-a-partir-del-01-10-2008/#comment-
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