Los Regmenes Tributarios de la SUNAT

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.

La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente o negocio deben estar contemplados.

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

Quines pueden acogerse aeste rgimen? Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000 El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000 Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Realicen venta de inmuebles. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir: 1. Boletas de Venta. 2. Tickets 3. Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.

Tributos a Pagar:

Categora
1 2 3 4 5

Ingresos Hasta S/.

5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

Compras Hasta S/.

5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

Cuota por Pagar

20 50 200 400 600

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS? La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:

Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos. Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que

vendan sus productos en su estado natural. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)? El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio: Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

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2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales. Sociedades Conyugales. Sucesiones Indivisas. Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao. El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao. No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas). Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo publico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestin. Actividades de mdicos y odontlogo. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento Tcnico. Actividades Informticas y Conexas. Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es de carcter cancelatorio.

Cmo acogerse al RER? Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras. Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas Boletas de venta Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal. Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621. Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la Sunat.

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3. Rgimen General del Impuesto a la Renta Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados. Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo. Se tiene que sustentar sus gastos. Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales. Sucesiones Indivisas. Asociaciones de Hecho de Profesionales. Personas Jurdicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial. Prestacin de servicios. Contratos de construccin. Notarios. Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas Boletas de venta Tickets Liquidacin de compra Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista

Tributos Afectos I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras Registro de Ventas Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

PASO 2: Obtn tu RUC - Eleccin del Rgimen Tributario

Debers elegir tu rgimen tributario segn el tipo de empresa que hayas constituido: Para Personas Naturales: NUEVO RUS (Rgimen nico Simplificado): A este rgimen tributario pueden acogerse las personas naturales que conducen un negocio unipersonal. Esta modalidad te conviene si tus ventas sern al por menor y directamente al pblico en general. Es ideal para negocios como bodegas, farmacias, panaderas, peluqueras, restaurantes, un pequeo taller de produccin u otros comercios parecidos. En el nuevo RUS existen 5 categoras para pagar la cuota mensual. Cada contribuyente debe ubicarse en una de ellas y tener en cuenta el lmite de sus ingresos brutos y compras mensuales: Categora 1 2 3 4 5 Ingresos Mensuales S/.5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 Compras Mensuales S/.5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

Cuota Men S/.20 50 200 400 600

Requisitos: Puedes incorporarte a este rgimen en cualquier mes del ao, teniendo en cuenta estos requisitos:

Las actividades deben realizarse en un solo local o sede productiva. El monto de tus ventas no debe superar los S/. 360,000 por ao, ni tampoco el lmite
mensual S/. 30,000 en el transcurso del ao. de

El monto de tus compras no deben superar los S/. 360,000 por ao, ni tampoco el
lmite S/. 30,000 en el transcurso del ao. mensual de

El valor de tus activos fijos (maquinarias, muebles, instalaciones, etc.) no debe superar
los S/. 70,000, sin considerar inmuebles ni vehculos. Los comprobantes de pago: En este rgimen est prohibida la emisin de facturas, pero es posible solicitar la autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Para ello, debers inscribir la mquina registradora con el formulario N 809 de "Mquinas Registradoras" en los centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT. En el caso de que requieras trasladar tus bienes de un lugar a otro, debers emitir una gua de remitente.

Libros de Contabilidad que se deben llevar: No ests obligado a llevar libros contables. Para Personas Naturales y Jurdicas: Rgimen Especial de Renta (RER): Este es un rgimen intermedio entre el Nuevo RUS y el Rgimen General, que permite relacionarse en la compra-venta con otras empresas. Bajo esta modalidad se pueden emitir facturas y otros comprobantes de pago con el mismo efecto tributario. El RER est dirigido tanto a las microempresas conducidas por personas naturales como a las que se constituyen como personas jurdicas que realizan actividades de servicios, comercio, industria, produccin, manufactura y extraccin de recursos naturales (incluidos la crianza de animales y cultivos). Puedes acogerte a este rgimen en cualquier mes del ao, pero debes tener presente lo siguiente:

Si

inicias actividades en el transcurso del ao, el acogimiento se realizar con la declaracin y el pago oportuno (dentro de la fecha de vencimiento) de la cuota del impuesto a la renta que te corresponda segn tu inscripcin en el Registro nico del Contribuyente (RUC).

Si provienes de otro Rgimen Tributario (Rgimen General del Impuesto a la Renta o

del Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS), el acogimiento se realizar con la declaracin y el pago oportuno (hasta la fecha de vencimiento) de la cuota del impuesto a la renta que te corresponda segn el mes en el cual hayas efectuado el cambio a este rgimen. Requisitos para acogerte a este rgimen:

Los ingresos netos en el transcurso del ao no deben superar los S/. 525,000. El valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe ser mayor a S/. 126,000.
No se consideran vehculos ni inmuebles.

El monto de las compras relacionadas a la actividad en el transcurso del ao no deben

superar S/.525,000. los

No

pueden trabajar ms de diez (10) personas, incluidos los servicios de intermediacin laboral y tercerizacin. Comprobantes de pago: En este rgimen se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago:

Facturas. Boletas de venta.

 Liquidaciones

de compra.

Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.

Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes como remitente).

Libros de Contabilidad: Las operaciones econmicas de tu empresa se registran en los siguientes libros de contabilidad:

Registro de Compras. Registro de Ventas.

Actividades excluidas del RER: Se encuentran excluidas del RER las personas dedicadas a los siguientes tipos de actividades:

Las

que realizan actividades calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.

Las que prestan servicio de transporte de carga con vehculos de capacidad mayor o
igual a 02 TM (dos toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte terrestre de pasajeros.

Las que organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Las

que se desempean como notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realicen actividades en la Bolsa de Productos, as como los agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Las que son titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.

Las que son titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Las
que realizan actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

Las que realizan venta de inmuebles. Las que brindan servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

 Tampoco pueden acogerse al RER quienes realicen: Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria, asesoramiento en
materia de impuestos.

Actividades

de arquitectura asesoramiento tcnico.

ingeniera

actividades

conexas

de

Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

Rgimen General (RG): Este es un rgimen tributario que comprende a las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (por ejemplo, utilidades a fin de ao). A este rgimen tributario se pueden acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamao. Asimismo, pueden inscribirse las pequeas empresas conducidas por Personas Naturales o por Personas Jurdicas. Las MYPE pueden elegir esta opcin desde el inicio de sus actividades econmicas. Requisitos: Si eres un contribuyente que proviene del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) puedes trasladarte al Rgimen General (RG) en cualquier momento del ao. Para ello, debes presentar la declaracin de pago correspondiente al mes en el que te incorporas utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda. Impuestos a pagar:

Impuesto a la Rentacon pagos mensuales a cuenta del impuesto anual. Si al

final resulta que pagaste ms de lo estimado, habr un saldo a tu favor como contribuyente.

19% por el IGV(incluye el 2% por el IPM - Impuesto de Promocin Municipal). Si

hiciste compras vinculadas a tu negocio, el IGV que pagaste como comprador se deduce del que tienes que pagar como vendedor.

En el caso de no tener ingresos, se declara S/. 0.0.

Comprobantes de pago:

En este rgimen se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago:

Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de Remisin para sustentar el traslado de mercaderas o Guas de
Remisin como transportista, si la actividad que realizas es el transporte de mercaderas. Libros de Contabilidad que se deben llevar: Las empresas que tengan ingresos brutos anuales menores a las 150 UITs (equivalentes a S/. 540,000, segn UIT 2010) deben llevar como mnimo los siguientes libros:

Registro de Compras. Registro de Ventas. Libro

Diario de Formato Simplificado.

Las que tengan ingresos mayores deben llevar contabilidad completa, que incluye:

Libros, Caja y Bancos. Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas. Libros de Registro de Activos Fijos. Registro de Costos.

 Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado (en caso se encuentre obligado a llevarlos de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta).

Libro de Actas. Libro de Matricula de Acciones (si fuese el caso).

11. En qu Rgimen o Categora debo ubicarme?

Tamao de Texto:

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas: a) Negocios Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes: i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas). ii. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER. iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta. b) Trabajo Independiente Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, sndico, albacea. c) Otros ingresos de personas naturales Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como: Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes. Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o enajenacin de valores mobiliarios(p.e. acciones, bonos). Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC.
GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA RGIMEN TRIBUTOS AFECTOS Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV Cuota del Nuevo RUS (incluye Impuesto a la Renta) Nuevo RUS Renta de Tercera Categora y el IGV) TRABAJADORES Rentas de Cuarta Categora Impuesto a la Renta de

Rgimen General

NEGOCIOS

Rentas de Tercera Categora

RER

INDEPENDIENTES Rentas de Primera Categora OTROS INGRESOS DE PERSONAS NATURALES

Cuarta Categora Impuesto a la Renta de Primera Categora Impuesto a la Renta de Segunda Categora Impuesto a la Renta d

Rentas de Segunda Categora Rentas de Quinta Categora