REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

1. DEFINICION:

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario que está
dirigido a personas naturales y jurídicas domiciliadas que generen ingresos como
perceptores de rentas de tercera categoría, es decir, que venden bienes o prestan servicios
empresariales, cuando sus ingresos netos anuales o el monto de sus compras no deben
superar los S/525.000 y el valor de sus activos fijos afectados a la actividad no superen los
S/126.000, excepto predios y vehículos.

Los del Régimen Especial del Impuesto a la Renta no debe ser mayor a 10 trabajadores
por turno. 

1.1 Actividades que pueden realizar los contribuyentes.

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial de Renta pueden realizar actividades de

minería, pesquería, transformación de productos primarios, además de la compra y venta
de bienes que adquieren, producen o manufacturan, presten servicios, y realicen
actividades agropecuarias como cría de animales y cultivo de plantas.

1.2 Actividades no comprendidas.

Las actividades no comprendidas en el Régimen Especial de Renta son las siguientes:

•Cuando en el transcurso del año sus ingresos netos o compras superen los
S/525.000.
• Cuando el valor de sus activos fijos supere los S/126.000, excepto predios y
vehículos.
• Cuando realicen actividades con personal mayor a 10 trabajadores por turno.
 
2. CONDICIONES DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

2.1. No pueden acogerse al Régimen Especial de Renta

Los que realicen actividades de construcción o presten servicios de:

• Transporte de carga de mercancías

• Organización de espectáculo público.
• Intermediarios de seguros
• Servicios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
• Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Venta de inmuebles.

Además, no pueden acogerse al RER, los que presten servicios empresariales como
actividades vinculadas a las siguientes profesiones:

• Actividades de médicos y odontólogos.

• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
• Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
 • Asesoramiento empresarial y los que obtengan rentas de fuente extranjera. 

Otras actividades menos comunes que también están excluidas del Régimen Especial de
Renta son las siguientes:

• Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros.
• Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
• Servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Si vas a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrás que escoger un
Régimen Tributario distinto al Régimen Especial de Renta.

2.2. Pueden Acogerse al Régimen Especial de Renta.

Lo que está orientado a pequeñas empresas que realicen actividades de comercialización de

bienes que adquieran o produzcan, así como la prestación de servicios. A diferencia del NRUS,
en este régimen tributario pueden estar tanto las Personas Naturales como las Personas
Jurídicas. También se puede emitir Facturas a los clientes.

3. IMPUESTOS QUE PAGAN.

Los contribuyentes que se acojan al RER deben de declarar y pagar el Impuesto a Renta y el
IGV, según las tasas que se indican:

• En sustitución del impuesto a la renta pagan el 1,5% de sus ingresos netos mensuales
que determina el impuesto a la renta mensual a pagar, por los contribuyentes de este
régimen, y por IGV pagan el 18% del valor de venta de los bienes y servicios afectos.

• La declaración y pago de los impuestos de las empresas acogidas al RER se realiza

mensualmente de acuerdo a los cronogramas mensuales establecidos por la Sunat.

• Los acogidos al RER realizan pagos mensuales con efecto cancelatorio y están
exceptuados de presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta en marzo
del año siguiente.

4. COMPROBANTES DE PAGO.

Los acogidos al RER emiten facturas, tickets, boletas de venta, notas de crédito y
débito y guías de remisión remitente y transportista. 

5. FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA ELECTRÓNICAS.

 Los contribuyentes acogidos al RER emiten comprobantes electrónicos según las reglas que se
indican:

 Si a partir del 2017 han realizado exportaciones que superen las 75 UIT, tiene la
condición de emisores electrónicos desde enero del año siguiente. 

 Si a partir del 2017 han obtenido ingresos anuales por montos iguales o mayores a 150
UIT.

 Si a partir del 2018 se inscribieron en el RUC por primera vez, acogiéndose al RER,
Régimen Mype Tributario y Régimen General, tienen la calidad de emisores
electrónicos de comprobantes de pago a partir del primer día del tercer mes al que
obtuvieron su RUC.

6. ACOGIMIENTO AL RER.

 Se debe tener en cuenta lo siguiente:

• Para los que inicien actividades en el transcurso del año, la declaración y pago del RER
se realiza en el primer mes de haberse inscrito en el RUC.

• Para contribuyentes que provienen del Régimen Mype Tributario o del Régimen
General, el acogimiento al RER será con ocasión de la declaración y pago del mes de
enero del año siguiente. 

• Los que provienen del nuevo RUS, se acogen al RER en cualquier momento del
ejercicio, actualizando sus datos del RUC.

7. LÍMITES QUE TIENE EL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA.

Podrás estar en el Régimen Especial de Renta si no supera los siguientes límites:

o Monto de ingresos netos anuales no mayor a S/ 525,000.

o Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor a S/ 126,000
o El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 525,000, sin considerar activos fijos.
o No más de 10 trabajadores, tratándose de actividades en las cuales se requiera más de
un turno de trabajo, el número máximo de personas se entenderá por cada turno.

Si ha superado cualquiera de los límites indicados tendrá que escoger un Régimen Tributario
distinto al Régimen Especial de Renta.

8. CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

Para el Régimen Especial de Renta deberás considerar dos (2) impuestos: - El Impuesto General
a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%. - El Impuesto a la Renta el cual tiene una tasa
del 1.5% sobre los ingresos netos mensuales.

¿HASTA QUÉ FECHA TENGO PARA DECLARAR Y PAGAR?

Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con el cronograma de vencimientos
mensuales, según el último dígito del RUC. El cronograma lo encuentra ingresando a la página
de SUNAT: www.sunat.gob.pe.

Siempre tener en cuenta que el pago mensual de sus impuestos se puede realizar a partir del
primer día del mes siguiente. Por ejemplo: Si su RUC termina en el número 0 y quiere pagar el
impuesto del mes de 12/2021 entonces lo podrá hacer desde el 01 de enero 2022 hasta el 15
de enero 2022, después de esta fecha deberá pagar una multa.

¿DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA ANUAL?

Los contribuyentes que se acogen al Régimen Especial de Renta no tienen la obligación de

presentar declaraciones juradas anuales, únicamente pagan su impuesto de manera mensual.
Sin embargo, se debe tener en cuenta que, de haber estado acogido al Régimen MYPE
Tributario o Régimen General en algún mes del año, sí se presentará la Declaración Jurada
Anual, con la información que comprende a los meses que estuvo en el Régimen MYPE
Tributario o Régimen General.