“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANIA NACIONAL”

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE TRUJILLO BENEDICTO XVI

FILIAL – AYACUCHO

“RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Y DEDUCCIONES”

CURSO : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE : MG. CESAR MOISES JAUREGUI FLORES

CICLO : VIII - A

GRUPO :6

INTEGRANTES : ARGUMEDO FERNANDEZ, Cristian Javier.

CASTRO DIAZ, Nayda.

CUNTO CCARHUAYPIÑA, Elizabeth.

PILLACA HUAYLLANCA, Carlos Kevin.

TACAS BAUTISTA, Raquel.

AYACUCHO - PERÚ

2022
 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Y DEDUCCIONES

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

Es un tributo que pagan aquellas personas jurídicas y personas naturales de acuerdo al

régimen en que se encuentren y que se generen rentas de tercera categoría a través de sus

actividades. Estas son algunas actividades que generan rentas de tercera categoría: El

comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros

recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar,

como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,

construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de

cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta,

permuta o disposición de bienes.

También generan rentas tercera categoría las derivadas de la actividad de los agentes

mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.

RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Está dirigido a toda persona natural que va iniciar un pequeño negocio con un límite de

hasta S/ 96,000 de ingresos brutos anuales y S/ 8,000 mensuales.

El Nuevo Régimen Único Simplificado, fue creado por el Decreto Legislativo N° 937.

Este régimen:

No se puede emitir facturas por las ventas o servicios

No necesita llevar libros contables

No está obligado a presentar declaración anual

 Se hace el pago único mensual mediante internet o bancos.

Impuestos comprendidos:

Según el artículo 4 del decreto legislativo el Nuevo RUS comprende:

El Impuesto a la Renta: Es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia

del 01 de enero al 31 de diciembre.

El Impuesto General a las Ventas: Impuesto que pagamos todos los ciudadanos al

realizar una adquisición.

El Impuesto de Promoción Municipal: Es el 2% de las operaciones afectas al IGV.

CATEGORIAS:

1: Comprende ingresos o compras hasta 5,000.00, que tiene como cuota

mensual de 20.00.

2: Comprende ingresos o compras hasta 8,000.00, que tiene como cuota

mensual de 50.00.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS:

Transporte de carga de mercancías, si tus vehículos tienen una capacidad de

carga mayor o igual a 2 toneladas métricas

Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organización de cualquier tipo de espectáculo público.

Notario, martillero, comisionista o rematador.

Negocio de casinos, tragamonedas u otros de naturaleza similar.

Agencia de viajes, propaganda o publicidad.

 Venta de inmuebles.

Venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de los

hidrocarburos como: gasolina, kerosene, combustible para aviación,

combustible de uso marino, diésel, combustible residual, asfaltos y breas,

insumos químicos, solventes, lubricantes, entre otros.

Entrega de bienes en consignación.

Servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento

Tus activos fijos no deben superar el valor de S/ 70,000.00, salvo si son

vehículos o predios.

DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS EN EL REGIMEN NRUS

Es el procedimiento que permite registrar los ingresos y compras obtenidos por actividad

empresarial dentro del régimen NRUS esto está comprendido en el artículo 14 del decreto

legislativo 937.

Requisitos:

Ingresos del mes a declarar

Compras del mes a declarar

Monto a compensar por percepciones del IGV que hubiesen efectuado.

Actividades no comprendidas en el Nuevo RUS

Si estás inscrito en el Nuevo RUS, no podrás desarrollar las siguientes actividades:

❖ Transporte de carga de mercancías, si tus vehículos tienen una capacidad de carga

mayor o igual a 2 toneladas métricas.

❖ Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

 ❖ Organización de cualquier tipo de espectáculo público.

❖ Notario, martillero, comisionista o rematador.

❖ Agente corredor de productos, de bolsa de valores u operador especial que realiza

actividades en la bolsa de productos.

❖ Agente de aduana, intermediario o auxiliar de seguros.

❖ Etc.

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA O RER

Este es un régimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y jurídicas

que generan ingresos como perceptores de rentas de tercera categoría, derivados de su

actividad económica o servicios. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el

transcurso del ejercicio y que dentro de dicho ejercicio hubieran estado acogidos a otro

régimen, podrán optar por acogerse al Régimen Especial según lo previsto en el artículo 119°

y el artículo 121° de la Ley de impuesto a la renta.

Requisitos Para Acogerse al Régimen Especial de Renta

Generar ingresos netos anuales no mayor a los S/525,000; las adquisiciones afectadas

a la actividad no deben exceder los S/ 525,000, el valor de los activos fijos afectados a la

actividad no debe superar los S/ 126,000 no considerar predios ni vehículos, así mismo, la

cantidad de personal afectado a la actividad no debe ser mayor a las 10 personas por turno.

Comprobantes de Pago que Emiten

Aquellas empresas acogidas a este régimen pueden emitir factura, boleta de venta,

tickets, liquidación de compra, nota de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre otros.

Declaración Anual
 Las empresas que generen renta de tercera categoría y están acogidos al régimen

especial de impuesto a la renta no realizan declaración anual.

Pago de Tributos Mensuales

Los pagos que realizan las empresas acogidas a este régimen es el 1.5% sobre el ingreso

neto mensual y que determina el impuesto a la renta mensual a pagar, por los contribuyentes

de este régimen.

El IGV que se cancela en el 18% aquí incluye el 2% del impuesto de promoción

municipal como producto de las operaciones de venta del negocio.

Según el Artículo 80° de la ley del impuesto a la renta el pago del impuesto se efectuará

mensualmente con carácter definitivo, debiendo presentarse la declaración mensual

correspondiente, aun cuando no exista impuesto por pagar en el mes

Libros Contables Obligados a Llevar por el RER

Los libros que se obliga a llevar a los contribuyentes del RER para el control y

cumplimiento de sus obligaciones tributarias son: El registro de compras permite tener

derecho a ejercer el crédito fiscal en el pago del IGV y el registro de ventas permite llevar en

orden cronológico el monto de sus ingresos afectos tanto al IGV como al impuesto a la Renta.

Activos Fijos

Los que están sujetos a este régimen consideraran todo activo fijo excepto predios ni

vehículos.

Según el artículo 76 del decreto legislativo 774 se consideran activos fijos afectados a

la actividad a los bienes tangibles que:

 ➢ Se encuentren destinados para su uso y no para su enajenación.

➢ Su utilización esté prevista para un lapso mayor a doce 12 meses.

Ventajas del RER

Ventajas del RER: Permite la emisión de facturas y la inclusión de todo tipo de

personas jurídicas. Por el contrario, en el Nuevo RUS está prohibido emitir facturas y no se

admite la inclusión de todo tipo de personas jurídicas sino sólo de la EIRL, siendo estas

algunas de sus limitaciones.

Declaración y Pago del Impuesto

La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando

el Programa de Declaración Telemática (PDT).

Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es cumplir con la

declaración y pago del periodo de inicio de actividades dentro de la fecha de vencimiento,

según el cronograma de obligaciones mensuales y así evitar sanciones.

Actividades no comprendidas en el RER

Si perteneces al RER, no podrás desarrollar estas actividades:

❖ Construcción.

❖ Transporte de carga de mercancía si tus vehículos tienen una capacidad de carga igual

o mayor a 2 Tm dos toneladas métricas.

❖ Transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.

❖ Organizar cualquier tipo de espectáculo público.

 ❖ Actividades de notario, martillero, comisionista o rematador; agente corredor de

productos, de bolsa de valores u operador especial que realiza actividades en la Bolsa

de Productos; agente de aduana; intermediario o auxiliar de seguros.

❖ Negocio de casinos, tragamonedas u otros de naturaleza similar.

❖ Agencia de viaje, propaganda y publicidad.

❖ Etc.

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el

objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con

sus obligaciones tributarias. A peste régimen se pueden acoger personas naturales como

jurídicas.

Límite

• El límite de ingresos es de hasta 1 700 UIT de ingresos netos.

• El límite de compras es sin límites, es decir que si perteneces a éste régimen no

importa la cantidad que compres.

Comprobantes de Pago que Pueden Emitir del RMT

Los comprobantes de pago que pueden emitir son facturas, boletas de ventas, tickets,

liquidaciones de compra, notas de crédito y débito, etc.

Declaración Anual de Renta

Los contribuyentes que se acogen al Régimen MYPE Tributario sí deberán de presentar

una Declaración Anual de Renta.

 ➢ Si la renta neta anual del contribuyente no sobre pasa las 15 UIT, entonces la tasa

aplicable será del 10% .

➢ Si la renta neta anual del contribuyente sobre pasa mas de 15 UIT, entonces la tasa

aplicable será de 29.50%.

Pago de Tributos Mensuales

En la renta el pago a cuenta mensual podrá realizar hasta 300 UIT de ingresos netos

anuales 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes y más 300 UIT hasta 1700 UIT de

ingresos netos anuales el que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes un

coeficiente o el 1.5%. Con respecto al IGV es el 18% el cual incluye el impuesto de

promoción municipal.

Libros Obligados a Llevar

Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales, Registro de Ventas, Registro de Compras,

Libro Diario de Formato Simplificado. Desde 300 hasta 500 UIT4 de ingresos brutos anuales,

llevan: Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras, Registro de Ventas. Y por último

más de 500 hasta 1,700 UIT4 de ingresos brutos anuales, llevan: Libro de Inventarios y

Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas. Los activos

fijos y trabajadores no tienen límites.

Excluidos del Régimen MYPE Tributario

Están excluidos contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital

y cuyos ingresos anuales en conjuntos superen 1700 UIT, así como también las sucursales,

agencias, o cualquier otro establecimiento permanente de empresas constituidas en el exterior

y están excluidos también aquellos con ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT en el

ejercicio anterior.

RÉGIMEN GENERAL

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de

negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades

conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y

similares.

Obligaciones a Cumplir

Llevar libros contables, si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar Registro

de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja y

Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad

completa. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras

que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,

tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre

otros. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a la

Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca. Efectuar las retenciones a sus

trabajadores dependientes e independientes y otras acciones que señale le ley.

Límite

Los contribuyentes no tienen límites para obtener ingresos, así como también para las

compras.

Comprobantes de Pago que Pueden Emitir del Régimen General

 Los comprobantes de pago que pueden emitir son facturas, boletas de ventas, tickets,

liquidaciones de compra, notas de crédito y débito, etc.

Declaración Anual de Renta Régimen General

Los contribuyentes acogidos al Régimen General deberán de presentar una Declaración

Anual de Renta, la tasa de la declaración anual es de 29.50%.

Pago de Tributos Mensuales

En la renta el pago a cuenta mensual podrá utilizarse el que resulta mayor de aplicar a

los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%. El IGV es del 18% el cual incluye el

Impuesto de Promoción Municipal.

Libros Obligados a Llevar

De no superar 300 UIT de ingresos brutos anuales llevan: Registro de compras, registro

de ventas y libro diario de formato simplificado. Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos brutos

anuales, llevan: Libro diario, libro mayor, registro de compras, registro de ventas. 3. más de

500 hasta 1,700 UIT de ingresos brutos anuales, llevan: libro de inventarios y balances, libro

diario, libro mayor, registro de compras y registro de ventas. Más de 1,700 UIT de ingresos

brutos anuales llevan: Contabilidad completa.

DEDUCCIONES

Son aquellos gastos que la SUNAT permite incorporar a la Declaración Jurada anual

para poder disminuir el resultado del ejercicio con el objetivo de pagar menos impuestos.

También pueden ser considerados como deducciones aquellos gastos considerados como

adiciones temporales de ejercicios fiscales anteriores y que hayan cumplido lo estipulado en

la Ley del Impuesto a la Renta. Este importe se tendrá que deducir al Resultado del Ejercicio

a fin de establecer la Renta Neta. Si eres un trabajador independiente o dependiente, es decir,

si percibes rentas de trabajo, y ganas más de 7 UIT, puedes deducir gastos adicionales por

hasta 3 UIT del pago de tu impuesto a la renta. Este mecanismo, permite reducir impuestos,

presentando los gastos realizados en ciertas actividades y servicios como: hoteles,

restaurantes y bares. A esta acción se le denomina deducción.

Podrás deducir gastos, siempre que tus ingresos anuales superan las 7 UIT.

Ahora podrás pagar menos Impuesto a la Renta por tus gastos realizados en:

✓ Restaurantes, bares y hoteles.

✓ Servicios profesionales.

✓ Servicios de cuarta categoría.

✓ Alquiler de inmuebles.

✓ Aportaciones a EsSalud por trabajadoras del hogar.

✓ Servicios de Guías de Turismo y artesanos.

El monto que se deducirá de tus ingresos, con el cual tendrás un menor impuesto a pagar o

un saldo a favor, se obtiene de la suma de determinados porcentajes aplicados según el tipo

de gasto. Dicha suma no podrá exceder 3 UIT, razón por la cual al monto por deducir se le

conoce como Deducción adicional de 3 UIT.

Características en la 4ta y 5ta categoría

✓ Por sus rentas de cuata categoría: Deducirán en 20% de dichos ingresos

✓ Por sus rentas de quinta categoría: Deducirán 7 UIT

Requisitos
 Para poder realizar esta deducción adicional, debe sustentarse a través de comprobantes

de pago, boletas de venta electrónica, ticket de monedero electrónico, notas de débito y

crédito electrónicas u otro documento. Recuerda que, para lograr este beneficio, debes exigir

boleta de venta electrónica con tu número de RUC o DNI al negocio donde realizaste tus

consumos. El registro de este descuento a tus impuestos debe ser automático, sin embargo,

en caso que no sea reconocido, se recomienda guardar los comprobantes de pago para

presentarlos a la Sunat en la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

Para que el gasto que se realiza sea deducible, el hotel o restaurante deberá:

➢ Encontrarse activo en el RUC.

➢ Mantener condición de Habido.

➢ Tener como actividad económica registrada en el RUC, hotel o restaurante.

Deducciones establecidas en la ley y reglamento de impuesto a la renta.

Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) del Artículo 49º de la Ley para las personas

naturales, sociedades conyugales que opten por tributar como tales y sucesiones indivisas

domiciliadas, se sujetan a las siguientes reglas:

1) El impuesto creado por la Ley N° 28194, consignado en la “Constancia de retención

o percepción del Impuesto a las Transacciones Financieras” emitida de conformidad

con las normas pertinentes, será deducible hasta el límite de la renta neta global sin

considerar la renta correspondiente a la de quinta categoría, de ser el caso.

En ningún caso se podrá deducir los intereses moratorios ni las sanciones que dicho

impuesto genere.
 A fin de determinar el límite señalado en el párrafo anterior, se seguirá el siguiente

procedimiento:

i) Se sumarán las rentas netas de primera y/o segunda categorías determinadas

conforme al primer párrafo del artículo 35° y primer párrafo del artículo 36°

de la Ley, respectivamente.

ii) Al resultado obtenido se adicionará el importe que resulte de deducir de la

renta neta de cuarta categoría, el monto de las 7 UIT a que se refiere el artículo

46° de la Ley que exceda las rentas de quinta categoría, hasta el límite de la

renta neta de cuarta categoría.

iii) El resultado obtenido constituye el límite del Impuesto a las Transacciones

Financieras deducible.

2) Para determinar el gasto por concepto de donaciones serán de aplicación los requisitos

establecidos en el inciso S del Artículo 21º del Reglamento. A fin de determinar el

límite del 10% de la renta neta global anual que establece dicho inciso, la donación

máxima deducible será calculada de acuerdo a lo siguiente:

RNG – ITF – (Pt + Pt−1) + RNFE

Donación Máxima Deducible =
11

Donde:

• RNG = Renta Neta Global.

• ITF = Deducción por ITF del ejercicio.

• Pt = Pérdida del ejercicio.

• Pt-1 = Pérdida de ejercicios anteriores.

• RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera.

El saldo de las deducciones no absorbidas por la Renta Neta Global no podrá ser aplicado en

los ejercicios siguientes.

EJEMPLO:

1. En el año 2021 el Sr. Cristian Argumedo Fernández ha efectuado las donaciones que

detallan a continuación:

• Universidad Nacional Mayor de San Marcos UNMSM s/ 3,000.00.

• Hogar clínico “San Juan de Dios” s/2,000.00.

• Club “Marimar” s/ 2,500.00.

Para efecto de la deducción de la donación de la renta neta global, solo se aceptará un monto

máximo que en conjunto no exceda el 10% de la renta neta global anual.

RNG = s/213,819.00

ITF = s/107.00

Pt = s/0.00

Pt-1 = s/0.00

RNFE = s/1,315.00

Solución:

La donación efectuada al Club "Marimar" por S/. 2,500.00 no se considera como gasto

deducible para la determinación del Impuesto a la Renta porque no cumple con los requisitos

exigidos (Inciso b) del artículo 49° de la Ley).

RNG – ITF – (Pt + Pt−1) + RNFE

Donación Máxima Deducible =
11
 213,819.00 – 107.00 – (0) +1,315.00
Donación Máxima Deducible = 11

Donación Máxima Deducible = 19,548.00

El monto efectivamente donado es 5,000.00 (UNMSM y Hogar clínico San Juan de Dios) ya

que el monto es menor al importe de la donación máxima deducible. Donación aceptable

como deducción es s/5,000.00.

Dato:

Se puede obtener la disminucion del impuesto a pagar o incluso un saldo a favor que sera

devuelto luego de presenter tu declaracion jurada annual (si esta obligado a ello) o en su

defecto de oficio (directamente sin efectura ningun tramite).

GASTOS DEDUCICLES PARA EL 2022

Se podrán deducir gastos, siempre que tus ingresos anuales superan las 7 UIT, en:

✓ Restaurantes, bares y hoteles

✓ Servicios profesionales
✓ Servicios de cuarta categoría
✓ Alquiler de inmuebles
✓ Aportaciones a EsSalud por trabajadoras/es del hogar
✓ Servicios de Guías de Turismo y artesanos

El monto que se deducirá (restará) de tus ingresos, con el cual tendrás un menor impuesto a

pagar o un saldo a favor, se obtiene de la suma de determinados porcentajes aplicados según

el tipo de gasto. Dicha suma no podrá exceder 3 UIT (S/ 13,800 para el 2022), razón por la

cual al monto por deducir se le conoce como Deducción adicional de 3 UIT.