FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

INFORME
Formulario de Información del Cliente

ASIGNATURA:
Auditoría Tributaria

DOCENTE:
Patricia Marlene Lescano Llaulli

ESTUDIANTE:
Flores Hilario, Dariana Elizeth
Paz Cruz, Segundo Andrés
Rodriguez Rodriguez, Alondra
Vega Flores, Greicy Denisse
Vera Julca Lorenna Fiorela

CICLO:
VII

PERÚ – TRUJILLO
2020
 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

CONCEPTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a

personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio.

NORMATIVIDAD QUE REGULA AL RÉGIMEN ESPECIAL

Al efectuar una revisión a la legislación del Impuesto a la Renta, observamos que

específicamente se regula el Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER en los
artículos 117 hasta el 124-A de la Ley del Impuesto a la Renta.

En el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se puede observar la regulación del

Régimen Especial del Impuesto a la Renta en los artículos 76 al 84.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas
que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

 Actividades de comercio y/o industria: Se entienden como las ventas de los

bienes que adquieren, producen o manufacturen.
 Actividades Extractivas: Como lo son la minería y la pesquería
 Actividades Agropecuarias: Cría de animales y cultivo de plantas
 Actividades de Servicios: Entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL

Se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:

 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas del

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas
 métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según
las normas correspondientes:
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría
fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de programas de
informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo
periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 Obtengan rentas de fuente extranjera.
SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL

El texto del artículo 117º de la Ley del Impuesto a la Renta precisa los sujetos que se
encuentran comprendidos en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

Allí se menciona que podrán acogerse al Régimen Especial:

 Las personas naturales

 Las sociedades conyugales
 Las sucesiones indivisas
 Las personas jurídicas

RESTRICCIONES DEL RÉGIMEN ESPECIAL

 Los ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000 soles

 Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo
 El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000 soles (excepto
vehículos y predios)
 Tampoco se pueden realizar actividades no comprendidas, como lo son las
actividades calificadas como contratos de construcción, la venta de inmuebles,
organización de eventos públicos, sean titulares de negocios de casinos,
tragamonedas o naturaleza similar, actividades de comercialización de
combustibles, entre otros.

IMPUESTOS A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL

Los contribuyentes del RER deben cumplir con declarar y pagar mensualmente los
siguientes impuestos:

 Impuesto a la Renta: Con una tasa del 1.5% de los ingresos netos
 El Impuesto General a las Ventas: Con una tasa del 18% del valor de la venta

La nueva tasa única del Régimen Especial de Renta (RER) de 1.5%, será aplicable a
partir del período tributario OCTUBRE 2008, independientemente de la actividad que
realice el contribuyente.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES EN EL RÉGIMEN ESPECIAL

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores
dependientes
 Libro de Retenciones, en caso se tenga trabajadores independientes con
contratos de locación de servicios normados por la legislación civil.

Este régimen solo lleva dos registros contables (Compras y Ventas), emites todo tipo de
comprobantes de pago, solo presentas declaraciones mensuales y no estás obligado a
presentar declaraciones anuales.

 Declaración Jurada Anual – RER

Los contribuyentes del Régimen Especial de Renta (RER) presentarán
anualmente una Declaración Jurada la misma que se presentará en la forma,
plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.
Dicha declaración corresponderá al inventario realizado al último día del
ejercicio anterior al de la presentación.
El inventario a ser consignado en esta Declaración Jurada Anual será valorizado
e incluirá el activo y pasivo del contribuyente de este Régimen.

ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

El acogimiento al Régimen Especial tendrá CARÁCTER PERMANENTE, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen
Mype Tributario o ingrese al Régimen General, o se encuentre obligado a incluirse en el
Régimen Mype Tributario o en el Régimen General por no cumplir con los requisitos
establecidos para el RER.

CAMBIOS DE RÉGIMEN

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen Mype

Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
Los contribuyentes del Régimen General o Régimen Mype Tributario podrán optar por
acogerse al Régimen Especial en enero según el inciso b) del primer párrafo del artículo
119. en dicho caso:

Aplicaran contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el inciso c) del
artículo 88° de la Ley.

Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere el artículo 50°
de la ley.

COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,

tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías.

Importante:

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que
el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta
que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido
boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

 ¿Las facturas y boletas de venta debe emitirlas de manera electrónica?

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de
manera Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75
UIT, tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del
año siguiente.
 b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o
igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el
Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del
tercer mes siguiente a su inscripción.

CASO PRACTICO:

La empresa Avicola San Carlos E.I.R.L. ha realizado ventas en el mes de octubre por la
suma de 24,800 nuevos soles más IGV. Así mismo ha realizado compras por la suma de
s/. 15,820.00 nuevos soles más IGV.REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER. Los
montos de sus ingresos netos no deben superar los s/. 525,000 nuevos soles en el
transcurso de cada periodo. Así mismo el valor de sus activos fijos no deben superar los
s/. 126,000 nuevos soles. Con respecto a sus trabajadores no deberán ser más de 10
trabajadores.

VENTAS
BASE 24,800
IMPONIBLE
IGV 4,464
PRECIO VENTA 29,264

COMPRAS
BASE 15,820.00
IMPONIBLE
IGV 2,847.6
PRECIO 18,667.6
COMPRA

POR OTRO LADO

IGV VENTAS 4,464
IGV COMPRAS 2,847.6
TOTAL IGV 1,616.4
1. Si vas empezar tu empresa en el RER, no te olvides de la primera declaración
(presentación y pago dentro del vencimiento)
CALCULO DE RENTA
24800*1.5% = 372.00