“Año de la universalización de la salud”

Universidad Nacional de Tumbes

Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Economía

Contabilidad General

Docente: Bances Rodríguez Juan Manuel

Pasos para crear una empresa

Baca Vargas Melissa Liana
Barrientos González Smit
López Guerrero Elvis
López Solano Andrés
Martínez Campaña Jefferson Josué
TUMBES – PERÚ
 INTRODUCCIÓN

En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor
organizada. Estas normas son muy importantes, ya que orientan el cumplimiento de
nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, permiten que todas las personas
conozcan cuáles son sus limitaciones y obligaciones con su país.
Por régimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones vinculadas directamente al pago de tributos. La
existencia de estas normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro país
esté mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos.
Nuestro propósito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto a los
regímenes tributarios, que contribuyentes pertenecen a dichos regímenes, a que
están obligados, que limitaciones tienes y otros puntos más a tomar. Lo importante
es que todo ciudadano debe conocer estas normas, y de esta manera cumplir
debidamente con este deber.
El presente trabajo, titulado “Regímenes Tributarios”, desarrolla los conceptos
generales sobre: Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen especial de
Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y el Régimen General
(RG).
 I. Regímenes tributarios

1.1. ¿Qué son los regímenes tributarios?

Según SUNAT, el régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las

cuales una persona, natural o jurídica, que tiene un negocio, o va a iniciar
uno, se registra de manera obligatoria en la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

Estos regímenes dictaminan la manera en la que se pagan los impuestos

y los niveles de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u
otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño de su negocio.

Desde 2017 existen cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único

Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG). Cada uno de
estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de
ingresos, compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante
de pago a emitir, entre otros.

1.2. ¿Cuáles son los regímenes tributarios establecidos en el Perú?

 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un
pequeño negocio cuyos principales clientes son consumidores finales.
Las ventajas que ofrece este régimen es que no se llevan registros
contables. Solo se efectúa un pago único mensual en función a las
categorías que tiene.
 Condiciones del Nuevo RUS:

o ¿Quiénes pueden acogerse a este régimen?

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen
un pequeño negocio cuyos clientes son consumidores
finales, y Quienes desarrollan un oficio, tales como un
gasfitero, pintor, carpintero, entre otros, siempre que no se
trate de una carrera profesional universitaria. El NRUS no
permite la emisión de facturas, únicamente puede emitir
boletas de venta y tickets. Si desea cambiarte a otro
 régimen para poder emitir facturas puede revisar el punto
4.2 del presente documento.

o ¿Qué actividades no puedes realizar en el Nuevo RUS?

 Transporte de carga de mercancías.
 Servicios de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
 Organizar espectáculos públicos.
 Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
 Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.
 Entreguen bienes en consignación.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares
de seguros.
 Desarrollen actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento
para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta
del Arroz Pilado. Si va a realizar cualquiera de las
actividades indicadas, tendrá que escoger un
Régimen Tributario distinto al Nuevo RUS.
o ¿Qué límites tiene el Nuevo RUS?
Podrá estar en el Nuevo RUS si no superas los siguientes
límites:
 Monto de ingreso bruto no mayor a S/ 96,000 en el
año.
 Realizar actividades en un solo establecimiento o
sede productiva.
 Valor de activos fijos, con excepción de predios y
vehículos, no mayor a S/ 70,000
  El monto anual de adquisiciones no supere los S/
96,000.
Nota: Si ha superado cualquiera de los límites
indicados tendrá que escoger un Régimen Tributario
distinto al Nuevo RUS.

 Declaración y pago en el Nuevo RUS:

o ¿Cuánto debo pagar?
Existen dos categorías en el Nuevo RUS:
 Categoría 1: tiene un tope de ingresos o compras
hasta los S/ 5.000. Se pagan S/ 20 en la medida que no
se supere dicho monto.
 Categoría 2: se paga una cuota mensual de S/ 50 en
tanto los ingresos o compras de la persona no superen
los S/ 8.000.

Nota: Cabe señalar que las personas naturales en este

régimen solo pueden emitir boletas de venta. No emiten
facturas. Asimismo, no generan el crédito fiscal.
o ¿Cómo declarar y pagar?

 A través de SUNAT virtual con su respectiva clase

SOL.
 A través del celular utilizando una billetera
electrónica.
 A través de entidades bancarias

o ¿Hasta qué fecha se puede realizar el pago?

 Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo

con el cronograma de vencimientos mensuales,
según el último dígito del RUC. El cronograma lo
puede encontrar ingresando a la página de SUNAT
Virtual (www.sunat.gob.pe).
  Comprobantes de pago en el Nuevo Rus

o ¿Qué documento debo solicitar a mis proveedores al

comprar productos para abastecer mi negocio?

Al comprar debes exigir cualquier de los siguientes

comprobantes de pago:

 Factura.
 Tickets donde se consigne tu número de RUC,
nombre y se discrimine el monto del impuesto.
o ¿Qué documento debo entregar a mis clientes al
realizar mis ventas?
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes
comprobantes de pago:
 Boletas de venta
 Tickets

 Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER):

Dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el país y
que obtengan rentas de tercera categoría; es decir, rentas de
naturaleza empresarial como la venta de bienes que adquieran o
produzcan y la prestación de servicios.
Para estar en este régimen los ingresos netos anuales o el monto de
adquisiciones anuales no debe superar los S/ 525.000. Asimismo, el
valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126.000, con
excepción de predios y vehículos. Además, no se puede exceder de
10 trabajadores por turno de trabajo.
Este régimen solo lleva dos registros contables (Compras y Ventas),
emites todo tipo de comprobantes de pago, solo presentas
declaraciones mensuales y no estás obligado a presentar
declaraciones anuales.

 Condiciones del RER:

o ¿Quiénes pueden acogerse a este régimen?

Las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan
rentas de tercera categoría proveniente de actividades de
comercio y/o industria, además por actividades de servicios.
 o ¿Qué obligaciones se deben cumplir?
 Llevar libros contables (Registro de ventas e
ingresos, Registro de compras y libro de inventario y
balances). Además, los Registros de
consignaciones y de planillas de pago, de
corresponder.
 Emitir comprobantes de pago en las ventas o
servicios y solicitarlos en las compras que realice.
Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de
compra, notas de crédito, notas de débito, guías de
remisión, entre otros.
 Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores
(dependientes e independientes) y otras acciones
que señale le ley.
 Comunicar la suspensión de actividades y mantener
actualizado su RUC.
 Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de
actividades
o Límites:
 Tus ingresos o compras anuales no deben superar
los S/ 525,000 soles
 Tener como máximo 10 trabajadores por turno de
trabajo
 El valor de los activos fijos no debe superar los S/
126,000 soles (excepto vehículos y predios)
 Tampoco puedes realizar actividades no
comprendidas

 Declaración y pago en el Nuevo RER:

o ¿Cómo declaro y pago el impuesto?

El pago de las cuotas realizado tiene carácter cancelatorio.
Dicho pago deberá efectuarse en la oportunidad, forma y
condiciones que la SUNAT establezca.
  Los contribuyentes que se acojan al Régimen
Especial y cuyas rentas de tercera categoría
provengan exclusivamente de la realización de las
actividades de comercio y/o industria, pagarán una
cuota ascendente al 1.5% (uno y medio por ciento)
de sus ingresos netos mensuales provenientes de
sus rentas de tercera categoría. Tratándose de
aquellos contribuyentes cuyas rentas de tercera
categoría provengan exclusivamente de la
realización de actividades de servicios, la cuota a
pagar ascenderá a 2.5% (dos y medio por ciento) de
sus ingresos netos mensuales provenientes de sus
rentas de tercera categoría. Tratándose de sujetos
cuyas rentas de tercera categoría provengan de la
realización conjunta de las actividades de comercio
y/o industria y actividades de servicios, el porcentaje
que aplicarán será el de 2.5% (dos y medio por
ciento) de sus ingresos netos mensuales
provenientes de todas sus rentas de tercera
categoría.
 Los contribuyentes de este Régimen se encuentran
sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto
General a las Ventas.

 Régimen MYPE Tributario (RMT):

Pensado en la micro y pequeña empresa. El tope de ingresos es de
hasta 1.700 UIT. No hay límites en compras y puede emitir todo tipo
de comprobante de pago como factura, boleta de venta y otros.

Cabe señalar que en este régimen se puede realizar cualquier tipo de

actividad. Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos
de manera mensual: el impuesto a la renta y el IGV.

 Condiciones del RMT

o ¿Quiénes pueden acoger a este régimen?
 En este régimen comprende a Personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales, las asociaciones
de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categoría,
domiciliadas en el país cuyos ingresos
 netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.

o Declaración y Pago de Impuestos

 La declaración y pago de los impuestos
se realizará mensualmente de acuerdo al
plazo establecido en los cronogramas
mensuales que cada año la SUNAT
aprueba.

o Libros contables del RMT:

Tenemos:
 Contribuyentes con ingresos netos
anuales hasta 300 UIT: Registro de venta,
Registro de compras, Libro diario de
formato simplificado
 Contribuyentes con ingresos netos
anuales superiores a 300 UIT : Libros
conforme por el segundo párrafo del
artículo 65 de la ley del impuesto a la renta

o Comprobantes de pago a emitir:

 Al vender debe entregar los siguientes
comprobantes de pago: boletas de ventas,
tickets o facturas

o Impuesto a Pagar:
 Impuesto a la renta:
Tenemos los pagos a cuenta

La declaración jurada anual:

 Régimen General (RG):
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y
personas jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No
existe ningún tope de ingresos ni límites en compras. Además, se
pueden emitir todo tipo de comprobantes y también es obligatorio
llevar libros y/o registros contables. Asimismo, se pagan dos
impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y se realiza una
declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta
mayor de los ingresos netos del mes o el 1,5 %. En tanto, el pago
anual es la tasa de 29,5 % sobre la renta anual.

 Condiciones del RG:

o ¿Quiénes pueden acogerse?
Como se mencionó anteriormente, pueden acogerse a este
régimen aquellas personas que realicen actividades
empresariales o de negocios, entre ellas: personas
naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar como tal y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.

o ¿Qué obligaciones se deben cumplir?

 Llevar libros contables (Si los ingresos son menores
a 100 UIT, deberá llevar Registro de Ventas e
Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de
Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá
llevar contabilidad completa.
 Emitir comprobantes de pago en las ventas o
servicios y solicitarlos en las compras que realice.
Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de
compra, notas de crédito, notas de débito, guías de
remisión, entre otros.
 Presentar la declaración pago mensual y la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta en
la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores
(dependientes e independientes) y otras acciones
que señale le ley.
 Declaración y pago de impuestos:
La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser
efectuados dentro de los tres primeros meses del año siguiente,
utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que aprueba
la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el
Programa de Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba
la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. Cabe
señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas.
 Impuesto a la renta:
El impuesto se determina al finalizar el año. La
declaración y pago se efectúa dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA
mensuales, los cuales serán deducibles de la
regularización anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse
utilizando cualquiera de los dos sistemas existentes:
 Sistema a – de coeficientes: Mediante este
sistema el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando un coeficiente al total de ingresos de
cada mes, en caso haya tenido impuesto
calculado el año anterior:
Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del
año anterior * Ingresos netos del año anterior
 Sistema b – de porcentaje: Si no tuvo impuesto
calculado el año anterior, o si inicia actividades, el
importe del pago a cuenta se calcula aplicando el
2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.
 Impuesto general a las ventas:
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la
prestación de servicios en el país, entre otras
actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el
Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre
el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la
actividad a que se dediquen.
𝐼𝐺𝑉 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑋 19%
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 + 𝐼𝐺𝑉 = 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎
Los contribuyentes de este régimen están obligados a
declarar y pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la
Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas
1.3. En resumen, ¿en qué se diferencia cada régimen tributario?
La diferencia principalmente está dada en el nivel de ingresos, compras y
cantidad de trabajadores, en el siguiente cuadro se explica más al detalle.
Cuadro comparativo de los cuatro regímenes. (Fuente: SUNAT)
1.4. ¿Cómo declarar en cada uno de esto regímenes?
Una vez acogido a uno de los regímenes mencionados, la persona
(natural o jurídica) debe cumplir con las obligaciones de declaración y
pago a través de los siguientes medios:
II. LIBROS CONTABLES

Se refleja y se plasma toda la información económica, financiera y

contable de una compañía. Es decir, en los libros contables aparecen
todos los datos necesarios para poder entender el funcionamiento
económico-financiero de una compañía.

1.1. LIBROS CONTABLES SEGÚN SU RÉGIMEN:

1.1.1. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS): No están

obligado a usar libros ni registros contables. Solo debes
conservar los comprobantes de pago que se hubieran
emitido y aquellos que sustenten las adquisiciones
realizadas, en orden cronológico.

1.1.2. Régimen Especial de Renta (RER): En este régimen

solo están obligados a usar el Registro de Compras y el
Registro de Ventas.
1.1.3. Régimen MYPE Tributario (RMT): Aquí los libros
obligatorios dependerán del límite de ingresos que
tenga nuestra empresa como se muestra en el cuadro:
 1.1.4. Régimen General:
Los libros contables que estarás obligado a llevar
dependerán del volumen de ingresos anuales:

1.2. Utilidad:
 ¿Para qué sirven?
o Llevar en orden tu actividad empresarial.
o Tomar decisiones sobre tu negocio en base a tus ventas y
compras realizadas.
o Registrar las entradas y salidas de recursos de tu
empresa, permitiéndote conocer cómo va en un período
determinado. Quedan registradas todas las transacciones
realizadas y la fecha en que se efectuaron en forma
 cronológica y ordenada. En ellos se anotan los
comprobantes emitidos como los recibidos.
o Permitir a la SUNAT conocer la información sobre las
operaciones o actividades que vienes realizando y verificar
el pago de los tributos que correspondan.

 ¿Cómo puedo llevar los libros contables?

Una vez que identifiques los libros contables que estás
obligado a llevar, te presentamos las formas de poder hacerlo:

o Sistema Manual: los libros y registros se adquieren en una

librería o imprenta, su llevado es a manuscrito y se legalizan
en una Notaría antes de usarlos.
o Sistema Computarizado: la información contable se
ingresa apoyada en un software contable siguiendo la
estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro y
registro.
o Sistema de Libros Electrónicos (SLE): Aprovechando el
avance en las tecnologías de la información y
comunicación, la SUNAT también pone a tu disposición esta
forma de llevado de libros contables, generando ahorro en
tiempo y dinero al eliminar gastos como el de legalización,
impresión, almacenamiento y seguridad. Dicho sistema
cuenta con dos formas de llevado de libros contables:
 Programa de Libros Electrónicos - PLE: Es un
aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en
tu computadora y te permite generar el Libro Electrónico
en el Sistema de Libros Electrónicos SLE–PLE. Los
libros se generan desde tus propios sistemas y se
validan con un aplicativo de la SUNAT que permite
generar un resumen de toda la información contable y
obtener una constancia de recepción por parte de la
SUNAT, respecto de cada libro.
  Sistema de Libros Electrónicos desde el Portal –
SLE-Portal: Es un sistema que la SUNAT pone a tu
disposición y que te permite generar tus Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras en forma electrónica
desde el Portal de la SUNAT. La SUNAT te apoya con el
almacenamiento, archivo y conservación de los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
Electrónicos que se generen en este sistema.

 ¿Qué pasa si no cumplo con llevar libros

contables, o si los llevo con atraso?
Una de las obligaciones formales más importantes es contar
y llevar libros y registros contables dentro de los plazos de
atraso máximos, así como mantenerlos actualizados.
El registro oportuno, ordenado y completo de tus operaciones
en los libros o registros contables te permitirá conocer la
situación económica y financiera de tu actividad empresarial en
el momento que lo necesites, también evitarás incurrir
en infracciones tributarias vinculadas al llevado de libros o
registros contables. No obstante, de suceder, es importante
que tengas presente que existe un Régimen de Gradualidad
sobre sanciones al llevado de libros o registros contables a
través del cual la sanción de multa se podría asumir en montos
menores, dependiendo de la oportunidad en que regularices la
infracción.

1.3. Requisitos:
 Legalización de los Libros Contables llevados en forma
manual o computarizada:
o Aquellos libros o registros contables deberán estar
legalizados antes de su uso. La legalización se efectúa
ante el Notario Público de tu jurisdicción o Juez de Paz
(en caso no haber Notario), quienes deberán sellar todas
las hojas del libro o registro debidamente foliadas,
incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas.
o Si se agotan las hojas del libro legalizado u hojas sueltas
puedes legalizar nuevos libros u hojas y continuar con el
registro de tus operaciones. En caso de pérdida o
destrucción, tendrás que acreditar en forma fehaciente
(indiscutible, con evidencias) que así ha sucedido, a fin
que puedan autorizarte nuevos libros contables.
o Los libros electrónicos no requieren legalización.

o Pasos:
III. REFERENCIAS

 Webgrafía:
o http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-
menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-general-del-impuesto-
a-la-renta-empresas
o https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-
itmoddatruc/RTA3RA.html#:~:text=Llevar%20libros%20contables%20(
Si%20los,UIT%2C%20deber%C3%A1%20llevar%20contabilidad%20co
mpleta.
o https://lpderecho.pe/que-es-el-regimen-general-del-impuesto-a-la-
renta/
o https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTA3RA.html
o https://www.gob.pe/6991-regimen-general
o https://www.gob.pe/1211-llevar-libros-contables-para-mi-negocio
o http://emprender.sunat.gob.pe/que-libros-contables-debo-llevar
o http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-
menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-general-del-impuesto-
a-la-renta-empresas/declaracion-y-pago-del-impuesto-a-la-renta-
empresas
o http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-
menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-general-del-impuesto-
a-la-renta-empresas/concepto-del-impuesto-a-la-renta-regimen-
general
o https://www.gob.pe/6990
o https://economipedia.com/definiciones/libros-contables.html
o https://www.noticierocontable.com/que-libros-contables-debo-
llevar/