LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia

comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

PRUEBAS DE CONTROL

Las pruebas de control: Están relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante.

Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los
que el auditor basa su confianza están siendo aplicados. Tiene que averiguar:

 1º existe control o no

 2º trabaja con eficacia o no

 3º trabaja con continuidad o sólo cuando lo vigilo.

Las pruebas de control representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar

si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo con la manera
en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. Las pruebas
de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a

efecto.

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de

control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecución puede ser
probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.

La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos

de control debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea
efectivo.

PRUEBAS ANALÍTICAS

Las pruebas analíticas: Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados
financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar
su comportamiento.

Información financiera comparable de períodos anteriores considerando los cambios

conocidos. Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos o predicciones,
incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.

Relación entre elementos de información financiera dentro del período.

Información acerca de la industria en la que el cliente opera; por ejemplo, información
del margen bruto.

Relación de información financiera con información no financiera pertinente.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de
los clientes, etc.

Tienen como cometido obtener evidencia de auditoría relacionado con la integridad,

exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados. Tipos de pruebas
sustantivas:

 1º Pruebas de transacciones y saldos

 2º Técnicas de examen analíticos.

La inmensa mayoría de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son técnicas de

sentido común:

 1º se pregunta a la gente de dentro de la empresa

 2º pregunta a personas o entes de fuera de la empresa, pero relacionados con

ella. Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se envía a la oficina de
los auditores.

Si la empresa no quiere que un cliente de su opinión entonces no puede los auditores

recabar informe del citado cliente.

El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al

auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir pérdidas
materiales durante el proceso de la información.

Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:

 1 pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o

confidencialidad.

 2 prueba para asegurar la calidad de los datos.

 3 pruebas para identificar la inconsistencia de datos.

 4 prueba para comparar con los datos o contadores físicos.

 5 confirmaciones de datos con fuentes externas

 6 pruebas para confirmar la adecuada comunicación.

 7 prueba para determinar falta de seguridad

 8 pruebas para determinar problemas de legalidad