UNIDAD 8.

Inicio a la
contabilidad
2º BACHILLERATO

ECONOMYRIAM
Índice.
1. LA CONTABILIDAD.................................................................3
2. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC)..............................6
2.1. Plan General de Contabilidad para PYMES.........................12
3. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA..........................................16
4. LAS MASAS PATRIMONIALES...............................................22
4.1. Activo y sus masas patrimoniales.....................................23
4.2. Patrimonio Neto, pasivo y sus masas patrimoniales........24
5. ELEMENTOS PATRIMONIALES...............................................26
6. CUENTAS ANUALES..............................................................31
6.1. Modelos de las cuentas anuales.........................................34
6.2. Plazos a cumplir................................................................35
6.3. Normas comunes de elaboración......................................36
7. EL BALANCE DE SITUACIÓN..................................................37
8. LA CUENTA DE PYG..............................................................46
9. LA MEMORIA.........................................................................55
10. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.......................................56
11. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PN............................................57
12. LAS CUENTAS.....................................................................59
12.1. Funcionamiento de una cuenta........................................61
13. El registro contable............................................................75
13.1. Libro diario.......................................................................76

2
13.2. Libro mayor......................................................................77
13.3. Libro de inventarios y cuentas anuales............................80
 1. La contabilidad.
La contabilidad es un instrumento que nos permite
registrar todas las operaciones de la empresa y
obtener información para poder analizarla y así
tomar decisiones.
Este registro no es solo de gran
importancia para la empresa para
tomar decisiones, sino también para:
ACCIONISTAS
DIRECTIVOS
INVERSORES
TRABAJADORES
3
La información obtenida de la contabilidad debe
ser:

OBJETIVA CLARA FIABLE

OPORTUNA COMPARABLE REALISTA

4
 UNA VEZ QUE SABEMOS
QUE HAY QUE REGISTRAR
LA INFORMACIÓN LA
SIGUIENTE PREGUNTA ES
MUY OBVIA ¿CÓMO LO
HACEMOS?
5
2. Plan General de
Contabilidad (PGC)
El Plan General de Contabilidad
(PGC) es un documento en el que
se establecen todas las normas
sobre cómo se debe registrar la
contabilidad de las empresas para
que la información sea fiable,
homogénea y comparable.
6
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS
A LLEVAR CONTABILIDAD?

7
Están obligadas y no obligados a llevar la contabilidad:

OBLIGADOS NO
OBLIGADOS
Sociedad Limitada. Trabajadores autónomos
Sociedad Anónima. o profesionales.
Sociedad Laboral.
Sociedad Cooperativa.

8
El PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD se estructura en 5
partes:

MARCO NORMAS DE CUENTAS CUADRO DE DEFINICIONES Y

REGISTRO Y ANUALES CUENTAS RELACIONES
CONCEPTUAL CONTABLES
VALORACIÓN

NORMAS PARA CUENTAS

NORMAS GENERALES Y NORMAS DE LAS DEFINICIONES DE LAS
REGISTRAR Y VALORAR CLASIFICADAS EN
CRITERIOS CONTABLES CUENTAS ANUALES CUENTAS Y RELACIONES
LOS ELEMENTOS GRUPOS Y SUBGRUPOS

9
 EN EL PGC LAS
CUENTAS (PARTE 4) SE
CLASIFICAN EN 9
GRUPOS

10
 GRUPO 1. FINANCIACIÓN GRUPO 2. ACTIVO NO
GRUPO 3. EXISTENCIAS
BÁSICA CORRIENTE
Comprende el patrimonio neto Información sobre los bienes y Materias primas, productos
y la financiación ajena a largo derechos necesarios para el
desarrollo de su actividad. terminados, mercaderías....
plazo.
Duraderos
GRUPO 4. ACREEDORES Y GRUPO 5. CUENTAS GRUPO 6. COMPRAS Y
DEUDORES POR OPERACIONES
COMERCIALES FINANCIERAS. GASTOS.
Obligaciones y derecho de Compras y gastos que son
la empresa originados por Tesorería y financiación a necesarios para llevar a cabo
su actividad comercial y corto plazo de la empresa.
obligaciones sociales. la actividad de la empresa.

GRUPO 7. VENTAS E GRUPO 8: GASTOS GRUPO 9: INGRESOS

INGRESOS. IMPUTADOS AL PN IMPUTADOS AL PN

Tesorería y financiación a Hechos que disminuyen el Incrementos que se pueden

corto plazo de la empresa. patrimonio neto de la producir en el patrimonio neto
empresa. de la empresa.
11
 2.1. Plan General de
Contabilidad para PYMES.
Para facilitar la aplicación del PGC a las pequeñas y
medianas empresas (pymes), se ha realizado una
adaptación eliminando algunas cuentas y normas.

SE CLASIFICACAN EN

GRUPOS
12
 PGC DE PYMES
GRUPO 1. FINANCIACIÓN BÁSICA
GRUPO 2. ACTIVO NO CORRIENTE
GRUPO 3. EXISTENCIAS
GRUPO 4. ACREEDORES Y DEUDORES POR
OPERACIONES COMERCIALES
GRUPO 5. CUENTAS FINANCIERAS.
GRUPO 6. COMPRAS Y GASTOS.
GRUPO 7. VENTAS E INGRESOS.
13
 GRUPO 1. FINANCIACIÓN GRUPO 2. ACTIVO NO
GRUPO 3. EXISTENCIAS
BÁSICA CORRIENTE
Comprende el patrimonio neto Información sobre los bienes y Materias primas, productos
y la financiación ajena a largo derechos necesarios para el
desarrollo de su actividad. terminados, mercaderías....
plazo.
Duraderos
GRUPO 4. ACREEDORES Y GRUPO 5. CUENTAS GRUPO 6. COMPRAS Y
DEUDORES POR OPERACIONES
COMERCIALES FINANCIERAS. GASTOS.
Obligaciones y derecho de Compras y gastos que son
la empresa originados por Tesorería y financiación a necesarios para llevar a cabo
su actividad comercial y corto plazo de la empresa.
obligaciones sociales. la actividad de la empresa.

GRUPO 7. VENTAS E GRUPO 8: GASTOS GRUPO 9: INGRESOS

INGRESOS. IMPUTADOS AL PN IMPUTADOS AL PN

Tesorería y financiación a Hechos que disminuyen el Incrementos que se pueden

corto plazo de la empresa. patrimonio neto de la producir en el patrimonio neto
empresa. de la empresa.
14
 ACTIVIDAD ESCRITA
GRUPO 1. FINANCIACIÓN
BÁSICA 1.
GRUPO 2. ACTIVO NO
Señala en qué grupo (PGC pymes) estarían
CORRIENTE los siguientes elementos patrimoniales:
GRUPO 3. EXISTENCIAS
CAPITAL SOCIAL MATERIAL DE OFICINA
GRUPO 4. ACREEDORES Y
DEUDORES POR OPERACIONES
COMERCIALES
CONSTRUCCIONES ELEMENTOS DE TRANSPORTE
GRUPO 5. CUENTAS
FINANCIERAS.
GRUPO 6. COMPRAS Y CAJA, EUROS COMPRA DE MERCADERÍAS
GASTOS.
GRUPO 7. VENTAS E POR EJEMPLO:

INGRESOS. 15
3. El patrimonio de la empresa.
El patrimonio empresarial es el valor de la riqueza de la
empresa, y se expresa como la suma de bienes y derechos
menos las obligaciones que tiene una empresa.

BIENES
Es todo aquello que tiene un valor para la empresa (un
local, las mercancías, el dinero de la caja, el mobiliario
ACTIVO
etc...)

Es dinero que nos deben pagar otras empresas o

DERECHOS clientes, ya sea porque les hemos prestado dinero, o
porque les hemos vendido algo y el cobro ha quedado
pendiente.

Son deudas que tiene la empresa con bancos y otras

OBLIGACIONES empresas o personas. PASIVO

PATRIMONIO
EMPRESA = BIENES Y
DERECHOS - OBLIGACIONES
16
 ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
EMPRESA = BIENES Y
DERECHOS - OBLIGACIONES

Si reestructuramos, tenemos la ecuación fundamental de la

contabilidad:

ACTIVO = PATRIMONIO
NETO + PASIVO

ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA

Empleo de los fondos Origen de los fondos

17
11
 PATRIMONIO
ACTIVO NETO

PASIVO

18
 ACTIVIDAD ESCRITA 2.
Calcula el patrimonio de la siguiente panadería:

Una furgoneta: 21.000 € Dinero en el banco:

10.000 €
Materias primas en
almacén: 4.000 €

Un local valorado
en 50.000 €

Una deuda con sus

proveedores:
Una deuda con sus 15.000 €
Unos clientes que le
trabajadores: 20.000 €
deben 5.000 € 19
 ACTIVIDAD ESCRITA 3.
Indica si se trata de un bien, derecho de cobro o de una
obligación de pago:
1. Una máquina de 20.000 €
BIEN 2. Mercancías en el almacén por 3.000 €
3. Pidió un préstamo a un banco a devolver a 5 años por 15.000 €
4. Vendió productos a un cliente y le dejo a deber a la empresa
5.000 €
DERECHO 5. Tiene dinero en el banco por 2.000 €
6. Ordenadores valorados en 10.000 €
7. Compró mercancías a sus proveedores y les dejó a devolver
5.000 €
OBLIGACIONES 8. Los socios aportaron 20.000 € de capital para crear la empresa.

¿Se cumple la ecuación de la contabilidad?

ACTIVO = PATRIMONIO
NETO + PASIVO
20
 ACTIVIDAD
ACTIVIDADGRUPAL
GRUPAL1.1.
CADA OVEJA CON SU PAREJA
UN CAMIÓN BENEFICIO MARCA
DEL
EJERCICIO
DINERO
C/C UNA FACTURA
DEUDAS CON PRÉSTAMO A PENDIENTE A
CLIENTES 6 MESES DEUDAS CON COBRAR
PROVEEDORES

MATERIAS CRÉDITO
BANCARIO A 9
CAPITAL PRIMAS PRÉSTAMO A MESES
SOCIAL 6 MESES

PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO
NETO
21
 4. Las masas patrimoniales.
Las masas patrimoniales son agrupaciones de elementos
patrimoniales que tienen alguna característica en común.

PATRIMONIO NETO
ACTIVO
ACTIVO
NO CORRIENTE
Inversiones permanentes
PN Y Fondos propios

PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas lp
ACTIVO ACTIVO
CORRIENTE PASIVO
CORRIENTE
Inversiones de funcionamiento
CORRIENTE
Inversiones de funcionamiento

Deudas cp

22
4.1. Activo y sus masas patrimoniales.
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado intangible
Son elementos inmateriales que sirven para
producir.
Inmovilizado material
· Son los bienes tangibles destinados al desarrollo
de la actividad productiva.
Inversiones financieras a lp El activo son todos los bienes y
Son inversiones a largo plazo (más de un año) en
otras empresas. derechos de cobro con los que cuenta
la empresa. Se divide en dos grandes
masas: activo no corriente y activo
ACTIVO CORRIENTE corriente.
Existencias
Son las mercancías acabadas o en elaboración
que permanecen en los almacenes.
Realizable
Son derechos de cobro a menos de 1 año e
inversiones financieras a cp.
Disponible
Es el dinero en los bancos o en efectivo.
23
4.2. Patrimonio Neto, pasivo y sus
masas patrimoniales.
PATRIMONIO NETO El patrimonio neto y el pasivo nos
Fondos propios muestra el origen de los fondos. Este
origen puede ser propio de la
PASIVO NO CORRIENTE empresa, y por tanto no se debe
devolver (patrimonio neto), o ajeno a
la empresa ya que se ha pedido
prestado (pasivo) y por tanto se debe
devolver.
ACTIVO
PASIVO CORRIENTE
CORRIENTE
Inversiones de funcionamiento

24
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmovilizado intangible
NETO
Inmovilizado material

Inversiones financieras a
lp
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE
Existencias

Realizable PASIVO CORRIENTE

Disponible

25
5. Elementos patrimoniales.
Los elementos patrimoniales son los bienes, derechos y
obligaciones que forman el patrimonio de la empresa.

Vamos a ver los diferentes elementos del activo, pasivo y

patrimonio neto:
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
EMPRESA = BIENES Y
DERECHOS - OBLIGACIONES

26
27
28
29
ACTIVIDAD
ACTIVIDADGRUPAL
GRUPAL2.1.
INSTRUCCIONES

CARTONES

WWW.ECONOSUBLIME.COM 30
 6. Las cuentas anuales.
Las Cuentas anuales son una serie de documentos
que las empresas tienen que elaborar todos los años
y que tienen como misión informar de los resultados
de la empresa, su patrimonio y su situación
financiera

BALANCE CUENTAS MEMORIA

ANUALES
ESTADO DE CAMBIOS PYG
EN EL PN

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
31
15
 CUENTAS ANUALES
BALANCE Refleja la situación económica y financiera PN
de una empresa en un momento +
determinado. Se compone de activo,
ACTIVO
patrimonio neto y pasivo. PASIVO
PYG Es el resumen de todos los ingresos y los
INGRESOS GASTOS
gastos de la empresa durante el último
año. Refleja si la empresa tiene beneficios
o pérdidas el último año
MEMORIA Es un documento que comenta, amplía y detalla toda la
información del resto de cuentas anuales.
ESTADO CAMBIOS Informa de todos los cambios que ha habido en
PN el patrimonio neto de la empresa.

ESTADO FLUJO Informa de todos los movimientos de

EFECTIVOS tesorería de la empresa. 32
 BALANCE DE SITUACIÓN GRUPOS
1-5
CUENTAS GRUPOS
CUENTA DE PYG 6Y7
ANUALES ESTADO DE PATRIMONIO GRUPOS
8Y9

FECHA DE REALIZACIÓN: INSCRITAS EN EL REGISTRO

TRES MESES DESDE EL CIERRE DEL MERCANTIL:
EJERCICIO TRES MODELOS 33
15
 6.1. Modelos de las cuentas
anuales.
MODELO PYMES MODELO ABREVIADO MODELO NORMAL
MICROEMPRESAS RESTO PYMES Balance
Balance Estado de
Estado de Pérdidas y cambios en el PN Pérdidas y
Balance, pérdidas y ganancias. Estado cambios en el PN ganacias. Estado de flujos ganacias.
de cambios en el PN. Memoria de efectivo
Memoria Memoria

Durante dos ejercicios consecutivos, Durante dos ejercicios consecutivos,

CONDICIONES deben reunir, a la fecha de cierre de
cada uno de ellos, al menos dos de las
deben reunir, a la fecha de cierre de
cada uno de ellos, al menos dos de las
circunstancias siguientes: circunstancias siguientes:

TOTAL ACTIVO <2.850.000 <11.400.000 Resto Resto

<1.000.000 <4.000.000
(€)
IMPORTE NETO
<2.000.000 <5.700.000 <8.000.000 <22.800.000 Resto Resto
CIFRA NEGOCIOS
Nº MEDIO
TRABAJADORES
<10 <50 <50 <250 Resto Resto
34
 6.2. Plazos a cumplir.
FORMULAR CUENTAS
ANUALES
(31/03/X1)

MÁX 3 MESES MÁX 1 M

MESES 2 3 ES
MÁX 3
4
1
APROBACIÓN
(30/06/X1)
(31/12/X0) PRESENTACIÓN EN
EL REGISTRO
FECHA DE CIERRE MERCANTIL
DEL EJERCICIO
(30/07/X1) 35
6.3. Normas comunes de
elaboración.
Para cada partida, se Las partidas del Balance y
consignarán por separado del estado de cambios en el
en dos columnas, el PN precedidas con números
ejercicio que se cierra y el árabes, y las precedidas por
anterior. letras en la cuenta de
pérdidas y ganancia,
pueden agruparse.

No figurarán las partidas a Podrán añadirse nuevas

las que no le corresponde partidas cuando sea
ningún importe. necesario.

No podrá modificarse la Los créditos y las deudas

estructura de un ejercicio a con empresas del grupo, y
otro. los ingresos y gastos
derivados de ellos, figurarán
siempre separados.
36
 7. El balance de situación.
El balance de situación es el documento que forma parte
de las cuentas anuales de la empresa en donde se reflejan
todos los elementos patrimoniales de la empresa ordenados
en las diferentes masas patrimoniales.

37
¿CÓMO SE ORDENA EL
BALANCE?

38
33
 ESTRUCTURA ESTRUCTURA
ECONÓMICA FINANCIERA
Se ordena de menor a mayor Se ordena de menor exigibilidad.
liquidez. Un activo es más Los fondos serán más exigibles
líquido cuando tiene más cuanto antes haya que devolverlos.
facilidad para convertirse en
dinero Exigibilidad
- Liquidez -

+ + 39
40
BALANCE ABREVIADO MODELO PGC

41
 ACTIVIDAD ESCRITA 4.
La sociedad TAT S.A. finaliza el ejercicio económico con la
situación patrimonial que se refleja en la tabla adjunta:

Se pide:
a) Elaborar el balance de situación siguiendo las normas del Plan
General Contable.
b) Calcular el valor numérico que falta en la tabla. 42
SOLUCIÓN

pasivo = PNC + PC

activo = patrimonio neto + pasivo

206.000+AA = 124.350 + 65.350

AMORTIZACIÓN = -17.000€

43
 ACTIVIDAD ESCRITA 5.
Una sociedad presenta, al finalizar el ejercicio económico, las
siguientes cuentas desordenadas y valoradas en euros:

Se pide:
a) Elabore el balance de situación de la empresa, agrupando las
cuentas por masas patrimoniales homogéneas según el PGC

SOLUCIÓN 44
ACTIVIDAD
ACTIVIDADGRUPAL
GRUPAL3.1.

B A S E

FICHAS

AL LORO CON LA ECONOMÍA

45
 8. La cuenta de pérdidas y
ganancias.
La cuenta de pérdida y ganancias es una de las cuentas
anuales obligatorias, formada por los ingresos y gastos de
la empresa de la empresa. Por tanto, nos informa sobre el
resultado de la empresa en el último año.

46
47
48
49
PYG ABREVIADO MODELO PGC

50
 ACTIVIDAD ESCRITA 6.
Sublime S.A., vende libros de economía. Necesita
que le elabores su cuenta de pérdidas y
ganancias, siendo su tipo impositivo es del 25%.
Además se conoce:
Ingresos por ventas:985
Compras de mercadería:440
Cuotas empresariales pagadas a la S
Social:50
Suministros:55
Intereses pagados:45
Intereses recibidos:5
Publicidad:35
Amort. Acumulada inmov. material:65
Salarios:220 51
SOLUCIÓN

52
 ACTIVIDAD
ACTIVIDADESCRITA
GRUPAL7.1.
Mercadona reduce sus beneficios un 6% en 2021 por el
aumento de los costes energéticos y de las materias
primas
Mercadona capeó la “tormenta perfecta” que se desató a finales del año pasado, según ha reconocido este martes Juan
Roig, presidente del primer grupo de supermercados de España. Cerró 2021 con un aumento de la facturación y una caída
de beneficios. La empresa ingresó 25.517 millones de euros, lo que supone un incremento del 3,4% respecto al año pasado.
Con esta cifra se mantiene como la compañía con más ventas en España. Aunque la cadena facturó más que nunca redujo,
sin embargo, su beneficio hasta los 680,3 millones de euros, lo que supone un descenso del 6,44% respecto al ejercicio
precedente.

El grupo de origen valenciano sufrió el abrupto aumento de los precios de la energía (+36%) del último trimestre del año
junto al fuerte incremento del coste de las materias primas (28%) y de los gastos de transportes, lo que le llevó a lanzar un
plan para mantener la senda de beneficios.

“La complejidad del año 2021 ha hecho que el beneficio neto del grupo haya decrecido en un 6%. Así, el beneficio antes de
impuestos se ha situado en 837 millones de euros, un 9% inferior al del ejercicio anterior.

¿Cuál es el Beneficio neto del

ejercicio anterior?
NOTICIA
¿Y el BAII? 53
ACTIVIDAD
ACTIVIDADGRUPAL
GRUPAL4.1.
B A S E FICHAS

AL LORO CON LA ECONOMÍA

54
 9. La memoria.
La memoria describe la información que contienen otros estados
contables. Facilita que los socios y los grupos de interés tengan
una imagen fiel del patrimonio, que puedan comprender la
información y que comparen la situación de la empresa en
diferentes períodos. Los apartados establecidos en el modelo
abreviado son:
1. Actividad de la empresa
7. Pasivos financieros
2. Bases de presentación de las cuentas
8. Fondos propios
anuales
9. situación fiscal
3. Aplicación de los resultados
10. Ingresos y gastos
4. Normas de registro y valoración
11. Subvenciones, donaciones y legados
5. Inmovilizado material, intangible e
12. Operaciones con partes vinculadas.
inversiones inmobiliarias
13. Otra información.
6. Activos financieros
55
10. Estados de flujos de efectivo.
El Estado de flujo de efectivo es un documento que
muestra la capacidad de la empresa de generar efectivo
y otros activos líquidos equivalentes, así como las
necesidades de liquidez de esta, ordenadas en tres
categorías: flujo de efectivo de actividades de
explotación, de inversión y de financiación.
El PGC presenta solo el modelo normal.

56
 11. Estado de cambios en el
Patrimonio Neto
El Estado de cambios en el PN muestra los cambios en el PN
y está formado por dos documentos:

DOCUMENTOS
ESTADO ESTADO
DE INGRESOS Y TOTAL DE CAMBIOS
GASTOS EN EL PN
RECONOCIDOS
Ingresos y gastos generados
Contiene todos los movimientos
por la actividad de la
empresa.
que ha habido en el PN. 57
 ACTIVIDAD ORAL.
Piropos contables TU TURNO

¿Qué es lo que más quiero en

la vida?
UN ACTIVO QUE NUNCA SE
DEPRECIE, GENERE GRANDES
UTILIDADES Y .....SI QUE SEA
CONTADORA
58
 12. Las cuentas.
La cuenta es un registro de forma dual, es decir, un registro
que se divide en dos partes: una de ellas destinada a
recoger los aumentos de valor del elemento patrimonial y la
otra, las disminuciones.
Cada cuenta tiene un título que se corresponde con el
nombre de los elementos patrimoniales que recoge.
TÍTULO DE LA CUENTA
DEBE HABER
Anotaciones Anotaciones
correspondientes al debe correspondientes al haber

59
 ACTIVIDAD ESCRITA 8.
Descárgate la app Cuadro de cuentas. Plan general contable.
Busca los códigos que
aparecen a continuación.
Escribe el título de la cuenta y
una breve descripción:
300 523
APP
para tu smartphone
217 622
206 708
440 102
572 211 60
12.1. Funcionamiento de una cuenta.
DEBE Y HABER
CUENTAS DE CUENTAS DE
ACTIVO PATRIMONIO
NETO Y PASIVO
DEBE HABER DEBE HABER

Aumentarán su Disminuirán su Disminuirán su Aumentarán su

valor mediante valor mediante valor mediante valor mediante
anotaciones en el anotaciones en el anotaciones en el anotaciones en el
debe (izquierda) haber debe haber
61
EJERCICIO RESUELTO
Compramos un ordenador
por 300€ a nuestro
Compramos un ordenador proveedor, pagándolo más
por 300€. adelante.
CUENTAS DE CUENTAS DE
PATRIMONIO NETO Y
ACTIVO PASIVO
(217) Equipos procesos (217) Equipos procesos
informáticos informáticos
DEBE HABER DEBE HABER
300 300
(511) proveedores
(570) Caja efectivo inmovilizado a cp
DEBE HABER DEBE HABER
300 300
62
EJERCICIO RESUELTO
Nuestra empresa se dedica a
Le pagamos al proveedor la
la venta de muebles,
deuda pendiente.
vendemos uno por valor de
600€
CUENTAS DE CUENTAS DE
PATRIMONIO NETO Y
ACTIVO PASIVO
(511) proveedores
(700) Venta de inmovilizado a cp
mercaderías
DEBE HABER
DEBE HABER
300 300
600
(570) Caja efectivo (572) Bancos c/c
DEBE HABER DEBE HABER
600 300
63
 CARGAR ABONAR
DEBE HABER DEBE HABER

CUENTAS DE CUENTAS DE
ACTIVO PATRIMONIO
NETO Y PASIVO
DEBE HABER DEBE HABER

Aumentará su Disminuirán su Disminuirán su Aumentarán su

valor mediante valor mediante valor mediante valor mediante
cargos en el debe abonos en el cargos en el debe abonos en el
haber haber 64
 SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

LA SUMA DE
LOS IMPORTES
DEL DEBE = LA SUMA DE
LOS IMPORTES
DEL HABER

65
ACTIVIDAD ORAL

¿EN QUE CUENTA

INCLUIRÍAIS UNA
COMPRA DE
MOBILIARIO PAGADA EN
EFECTIVO POR VALOR DE
500 EUROS?
66
Todos los movimientos que haya en una empresa generan
apuntes al menos en DOS cuentas. En este caso
deberíamos de cargar la cuenta de mobiliario en 500 euros
(ya que al haber adquirido un mobiliario aumentamos su
valor) y abonar la cuenta de caja en 500 euros (ya que
disminuimos su valor debido a una salida de dinero)

Mobiliario caja

67
 (216) MOBILIARIO (570) CAJA
DEBE HABER DEBE HABER

500 500
SISTEMA
Aumentarán su
valor mediante
DE PARTIDA Disminuirán su

DOBLE
valor mediante
anotaciones en el abonos en el
debe (izquierda) haber

68
 SALDO DE UNA CUENTA
Es la diferencia entre la suma
de todas las cantidades del
DEBE HABER debe y todas las cantidades
del haber.

SALDO DEUDOR
= DEBE > HABER

SALDO ACREEDOR
= DEBE < HABER

SALDO CERO
= DEBE = HABER
69
 EJERCICIO RESUELTO
Analiza las anotaciones que tendrían que hacerse
en la cuenta de "banco del sur", teniendo en
cuenta que se producen las siguientes
operaciones:
El día 3 de noviembre se abre una cuenta corriente en el
"Banco del sur". En esta fecha, se ingresan en la cuenta
1500€.
El día 6 de noviembre un cliente ingresa en nuestra cuenta,
como pago de una compra por él realizada, 750€.
El día 11 de noviembre se paga mediante domiciliación
bancaria la factura de la compañía eléctrica. Importe: 79€
El día 14 de noviembre se cobra por el banco a otro cliente.
Importe 620€.
El día 15 de noviembre pagamos una compra de productos,
mediante transferecnia bancaria. Importe: 465€ 8
70
 EJERCICIO RESUELTO

(572) Banco del Sur

DEBE HABER
1.500 79
750 465
620

2.870€ 544€
SALDO DEUDOR
2.326€ = 2.870€
DEBE
> HABER
544€
8
69
 ACTIVIDAD ESCRITA 9.
Econosublime S.L., es una empresa que en el mes de
noviembre realiza, entre otras, las siguientes operaciones:
El día 1 compran unas estanterías para su local comercial.
El importe de la compra es de 320 € y se paga mediante
transferencia bancaria.
El día 3 adquieren dos taburetes, teniendo un coste de 180€,
que dejan a deber.
El día 5 retiran 250 € del banco y lo depositan en la caja de
la empresa.
El día 6 compran una mesa y una silla y se comprometen a
pagar dentro de cinco días. Importe: 95 €.
El día 8 pagan con transferencia bancaria la mitad del
importe de la compra del día 3. 70
El día 11 pagan con dinero de la caja la compra realizada en el
apartado d).
El día 15 pagan por transferencia bancaria la mitad que falta
por pagar de la compra de taburetes del día 3.
El día 18 visitan una exposición de muebles de oficina y
piensan que un conjunto, que tiene un precio de 1 500 €,
podrían comprarlo para amueblar un espacio en el que van a
ubicar a un nuevo trabajador. Van a tomar medidas y
volverán al día siguiente para comprobar si se puede
acoplar.
El día 19 acuden, de nuevo, a la exposición de muebles de
oficina y compran un conjunto que tiene un precio de 1 100
€. El conjunto que les gustó el día anterior es demasiado
ancho para el espacio que tienen disponible. La forma de
pago de esta compra es la siguiente: 100 € se pagan en
metálico, 500 € con tarjeta bancaria y el resto se abonará
en 20 días. 71
La empresa, tiene abiertas, entre otras, las siguientes cuentas:

«Mobiliario», en la que registra las variaciones que se producen

en este, cuyo saldo inicial es de 3 200 €.
«Bancos», en la que toma nota de las variaciones de dinero que
se producen en las cantidades que mantiene en su cuenta
corriente y que tiene un saldo inicial de 5 720 €.
«Caja», en la que registra los movimientos del dinero que tiene
en la caja de la empresa. Su saldo inicial es de 65 €.
«Deudas a corto plazo», para anotar las cantidades que tienen
pendientes de pago a corto plazo. Su saldo inicial es cero
Abre las cuentas anteriores de la empresa y anota sus
saldos iniciales.
Registra todos los movimientos que se produzcan en
estas cuentas.
Calcula el saldo de las cuentas tras registrar todas las
operaciones descritas, indicando el saldo. 72
 SOLUCIÓN.
(216) Mobiliario
DEBE HABER
Saldo inicial 3200
Día 1 320 (572) Bancos
Día 3 180 DEBE HABER
Día 6 95
Día 19 1 100 Saldo inicial 5.720 320 Día 1
250 Día 5
4.895€ 0€ 90 Día 8
90 Día 15
SALDO DEUDOR
4.895€ =
DEBE
4.895 > HABER
0 500 Día 19

5.720€ 1.250€

= 5.720€ >
SALDO DEUDOR DEBE HABER
4.470€ 1.250€
73
 SOLUCIÓN.
(570) Caja, euros
DEBE HABER
(521) Deudas a corto
Saldo inicial 65 95 Día 11 plazo
250 Día 5 100 Día 19 DEBE HABER
315€ 195€ Día 8 90 180 Día 3
Día 11 95 95 Día 6
SALDO DEUDOR
120€ =
DEBE
315 > HABER
195
Día 15 90 500 Día 19

275€ 775€
SALDO ACREEDOR
500€ =
DEBE
275€ < HABER
775€
74
 13. El registro contable.
Aunque hoy en día está informatizada, es necesario apoyarse
en una serie de libros. Son los siguientes:

libro
mayor
libro libro de
diario inventarios

75
 13.1. Libro diario.
El Diario es el libro destinado a registrar día a
día todas las operaciones relativas a la
actividad de la empresa. Aunque es un libro
diario obligatorio, no existe regulación en
cuanto a su estructura, siendo el más
utilizado el "modelo americano"
Las anotaciones realizadas en este libro contable se llaman
asientos.
DEBE FECHA HABER
DEL
ASIENTO
CANTIDAD Nombre de la cuenta a Nombre de la cuenta CANTIDAD

76
 13.2. Libro mayor.
El Mayor es el libro que recoge, de forma ordenada, todas la
cuentas que se llevan en la empresa, representadas con su
respectiva "T". En el libro mayor podemos consultar los saldos
de cada cuenta.
CAJA PROVEEDORES
CAPITAL
DEBE HABER DEBE HABER SOCIAL
DEBE HABER

CLIENTES
DEBE HABER
RESERVAS CAJA
DEBE DEBE HABER
HABER

69
77
 Cada movimiento de la empresa genera:
Un asiento en el que participarán por lo menos dos
cuentas.
DEBE FECHA HABER
DEL
ASIENTO
CANTIDAD Nombre de la cuenta a Nombre de la cuenta CANTIDAD

Un apunte en cada "T" de las cuentas que aparezcan en

el asiento.
RESERVAS CLIENTES
DEBE HABER DEBE HABER

78
ACTIVIDAD ORAL

Una empresa compra un camión valorado

en 55.000 euros. Mediante la cuenta del
banco paga 20.000 euros, el resto lo
financia con el banco en una deuda que
pagará en dos años por valor de 35.000
euros.

Creamos una empresa con un capital

social de 5.000 euros para ello los socios
depositan el dinero en la cuenta corriente
de la empresa.

¿Cómo lo registraríais en el libro diario y

mayor? 79
13.3. Libro de inventarios y cuentas
anuales.
El libro de inventarios y Cuentas anuales es un libro que
recoge, por una parte, los inventarios y balances que se
realizan en la empresa, y por otra parte, las cuentas anuales,
que son los estados contables que se realizan al final del
ejercicio económico para informar sobre la situación de la
empresa y el resultado de las actividades realizadas.
Es un libro obligatorio.

BALANCE DE INVENTARIO
BALANCE COMPROBACIÓN CUENTAS
INICIAL DE CIERRE ANUALES
SUMAS Y EJERCICIO
SALDOS

80
 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Realizado el.........................

CUENTAS DEL MAYOR SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDORES ACREEDORES

INVENTARIO Nº....................
efectuado con fecha........................

ELEMENTOS PATRIMONIALES
CÓDIGO VALORES
REFERENCIA CONCEPTO CANTIDADES VALORES TOTALES
PARCIALES PARCIALES

81
 ACTIVIDAD ESCRITA 10.
Montamos una empresa junto a unos compañeros y compañeras del
instituto, para ello, tenemos que registrar las operaciones de la empresa.
- Creamos la empresa con 20.000 euros que depositamos en el banco.
- Compramos un coche de empresa por 8.000 euros que pagamos con el
dinero del banco.
- Sacamos 1.000 euros del banco para tenerlos en la caja.
- Compramos un ordenador para atender a los clientes por 800 euros que
pagamos con el dinero del banco.
- Compramos un local valorado en 25.000 euros de los cuales 5.000
corresponden al terreno. Para pagarlo hemos pedido un préstamo que
pagaremos la mitad dentro de 5 años y la mitad dentro de 6 meses.
- Compramos muebles para la tienda por valor de 800 euros de los cuales
pagamos 500 con el dinero del banco y 300 con el dinero de la caja.
- Sacamos 500 euros de la caja para meterlos en el banco.

Registrar las operaciones en el libro diario (asientos) y en

el libro mayor (“T”).
Ubicar las cuentas con sus saldos en el balance. 82
68
 ACTIVIDAD ESCRITA 11.
Anota en el libro Diario y pasa al libro Mayor las primeras
operaciones realizadas por Alba Rodríguez, joven
emprendedora, al iniciar su actividad empresarial.

Día 30 de noviembre. Alba abre una cuenta en el Banco Real

e ingresa 15 000 € como aportación al capital de la
empresa.
Día 1 de diciembre. Compra un pequeño local donde llevará
a cabo su actividad. El precio de compra es de 9 000 €, que
paga con una transferencia bancaria.Día 1 de diciembre.
Retira 500 € del Banco Real y los ingresa en la caja de la
empresa.
Día 2 de diciembre. Adquiere una mesa, una silla y un
mostrador para el local. El importe de la compra es de 550
€. La forma de pago es la siguiente: paga la mitad con el
dinero de la caja y el resto lo abonará dentro de unos días
mediante transferencia bancaria. 68
83
 Día 3 de diciembre. Alba va a una tienda de equipos
informáticos. Le gustan dos que cuestan unos 950 €
cada uno, pero no se decide por ninguno de ellos. Se lo
pensará y pasará en un par de días a comprarlo. Día 3
de diciembre. Realiza el pago de la parte aplazada en la
compra del mobiliario del día 2 de diciembre.
Día 4 de diciembre. Acude a la tienda donde vio los
equipos informáticos y compra uno de los que le
gustaron. El precio de la compra es de 935 €, que
pagará en unos días.
Día 5 de diciembre. Adquiere unas estanterías. Su
precio es de 120 €, que paga en metálico.
Día 7 de diciembre. Alba hace una transferencia
bancaria a la tienda de equipos informáticos, por el
importe de la compra de su equipo.

84
 ACTIVIDAD ESCRITA 12.

Tres amigos van a montar una empresa. Se trata de una escuela de

fútbol infantil. Las primeras operaciones que realizan son:

Cada uno de los socios aporta 30000 €, que ingresan en una cuenta
bancaria.
Compran un terreno, donde que van a acondicionar como campos de
fútbol. El precio de adquisición es de 40 000 €, de los cuales 2 000
corresponde al precio de un pequeño edificio que tiene y el resto al
terreno. Dan una entrada de 15 000 € mediante transferencia bancaria y
el resto lo pagarán dentro de 2 años.
Adquieren material deportivo para los entrenamientos (balones de
fútbol, conos, petos, etc.), siendo el precio de estos de 590 €. Esperan
que este material sea útil durante al menos dos años. Se paga mediante
transferencia bancaria.
Retiran 3 000 € del banco y lo depositan en la caja de la empresa. 85
 Compran diversos muebles para las oficinas del club. El precio es de
1150 €. Pagan 400 € en efectivo, comprometiéndose a pagar el resto
dentro de unos días.
Compran equipos informáticos (un ordenador y una impresora), cuyo
precio de adquisición es de 800 €. De momento no se paga.
Les traen el ordenador y la impresora. Pagan la factura con dinero de la
caja.
Compran los programas informáticos para el ordenador. Precio de
adquisición: 250 €. Pagan en efectivo.
Pagan con cheque bancario la cantidad pendiente del apartado e).
Sacan 700 € del banco y lo ingresan en la caja de la empresa.

Pasa al libro Mayor las operaciones realizadas, abriendo las

cuentas que necesites para los diferentes grupos de
elementos patrimoniales homogéneos.
Calcula el saldo de las diferentes cuentas y di si son
deudores o acreedores. 86
 ACTIVIDAD FINAL.

¿VERDADERO O FALSO?
Las cuentas de El activo es el
pasivo aumentan El balance
conjunto de bienes, Las facturas
por el haber y pertenece a la
derechos y pendientes a pagar
disminuyen por el cuentas anuales de
obligaciones de la es un elemento de
debe. la empresa.
empresa. activo corriente.

El conjunto de los
La cuenta de
bienes, los
Si el saldo del debe pérdidas y
derechos de cobro El activo se ordena
es mayor que el ganancias informa
y las obligaciones de mayor a menor
saldo del haber, el sobre el
de pago es el liquidez.
saldo es acreedor. rendimiento de la
patrimonio de la
empresa.
empresa.
87
 RESPUESTA
¿VERDADERO O FALSO?
Las cuentas de El activo es el
El balance Las facturas
pasivo aumentan conjunto de bienes,
pertenece a la pendientes a pagar
por el haber y derechos y
cuentas anuales de es un elemento de
disminuyen por el obligaciones de la
la empresa. activo corriente.
debe. empresa.

El conjunto de los La cuenta de

Si el saldo del debe bienes, los pérdidas y
es mayor que el derechos de cobro El activo se ordena ganancias informa
saldo del haber, el y las obligaciones de mayor a menor sobre el
saldo es acreedor. de pago es el liquidez. rendimiento de la
patrimonio de la empresa.
empresa. 88