Paso 3 – Determinación del impuesto de renta

Aura Cristina Avila Noriega

Leidy Yulieth Maartinez
Diana Carolina Velandia
Diana Carolina Suarez Grimaldos

Grupo: 16013_40

Impuestos nacionales y planeación fiscal

Tutor:
Yeymy Lizeth Estrada

Programa: Contaduría Publica

UNAD

Universidad Nacional Abierta y a

Distancia Málaga-Santander
Octubre 2022

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 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo aplica al desarrollo de la unidad 2_Impuestos Nacionales - Paso 3

Determinación del impuesto de renta del curso de Impuestos nacionales y planeación fiscal.
Costa de un informe que dará un análisis en los temas relacionados al impuesto de renta a las
personas naturales y jurídica, sus obligaciones, tarifas y demás inquietudes para el conocimiento
y manejo del tema relacionado, la cual, se realiza una investigación para una orientación con
respecto a la unidad, se da solución a un trabajo colaborativo donde se lleva a cabo la preparar,
liquidar, y presentar declaración de renta persona natural, a partir de un taller contable

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 OBJETIVOS

Objetivo General
Establecer y liquidar el impuesto de renta de persona natural de acuerdo a las responsabilidades
fiscales, con el objetivo de dar cumplimiento de manera oportuna conforme a los plazos y
condiciones para su presentación.

Objetivos Específicos
 Realizar un informe analítico sobre el impuesto de renta de las personas naturales.
 Analizar los elementos y características más importantes del impuesto de rentar.
 Presentar declaración de renta persona natural.

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 Impuesto de renta de las personas naturales

La persona natural es un contribuyente potencial del impuesto a la renta, y sólo lo pagará

cuando obtenga un ingreso gravado con dicho impuesto o se tenga un patrimonio determinado,
de manera que, si no se tiene ingresos o patrimonio, no se debe pagar ningún impuesto.

De acuerdo al articulo 7 del estatuto tributario, todas las personas naturales son contribuyentes
del impuesto a la renta, pero no significa que todas vayan a pagar el impuesto, o que deban
presentar la declaración de renta.

El estado ha determinado que personas naturales deben declarar renta en función del monto de
sus ingresos, de su patrimonio entre otros conceptos, de manera que, si la persona natural no
está dentro de ese grupo, no debe presentar declaración de renta y por tanto no debe pagar
ningún impuesto.

Adicionalmente, si la persona está obligada a declarar renta no siempre estará obligada a pagar
impuesto de renta, pues este impuesto se paga a partir de cierto monto de renta liquida, lo que
permite a ciertos declarantes no pagar ningún impuesto al haber obtenido rentas por debajo del
umbral en el que se debe pagar el impuesto.

Obligación de presentar la declaración de renta en las personas naturales.

Lo primero que se debe hacer es determinar si una persona está obligada o no a presentar la
declaración de renta.

Patrimonio a declarar por las personas naturales.

En el formulario para la declaración de renta se debe diligenciar una sección referente al

patrimonio que tiene la persona que declara, el cual está compuesto por los activos y las deudas
o pasivos del contribuyente.
Tanto los activos como las deudas deben estar a nombre de la persona natural obligada a

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declarar.

Elementos del patrimonio que la persona natural debe declarar

El patrimonio de la persona natural está conformado por dos elementos esenciales como son los
activos y los pasivos; el patrimonio liquido es la diferencia que resulta de restar los pasivos a los
activos.

Activos que debe declarar la persona natural

personas naturales tienen que declarar renta deben declarar todos los activos que estén a su
nombre, es decir, todos aquellos bienes y propiedades de los que la persona posee el dominio
juridico.

Pasivos que deben declarar las personas naturales

Entre los pasivos que se pueden declarar están los créditos bancarios, cuyo soporte es el extracto
respectivo, obligaciones con particulares siempre que estén soportados con un documento,
contrato o titulo valor con fecha cierta, las deudas con entidades del estado como Dian, UGPP,
etc.

Los pasivos que se pueden declarar son los que estén vigentes a 31 de diciembre del año, al
igual que los activos, tal como lo expresa el articulo 282 del estatuto tributario

Ingresos que declaran las personas naturales

La persona debe declarar todos los ingresos que obtenga en el año respectivo, tales como
salarios, honorarios, arrendamientos, rendimientos financieros, ingresos por ventas
(comerciantes), etc.

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 Lo que se entiende por ingresos

Considera como ingreso todo concepto o pago que sea susceptible de incrementar el patrimonio
del contribuyente, y ese es el parámetro a tener en cuenta, de manera que toda entrada de
recursos ya sea en efectivo o en especie, que tenga la capacidad de incrementar el patrimonio
del contribuyente, se considera un ingreso para efectos fiscales.

los ingresos se suelen clasificar en ingresos operacionales y no operacionales; de fuente nacional

y de fuente extranjera; ingresos gravados, exentos (rentas exentas) y no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional, etc.

Ingresos de fuente nacional y fuente extranjera

Los ingresos de fuente nacional son aquellos que se originan en el país, y los de fuente nacional
son los ingresos que el contribuyente obtiene en otros países.

Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional

La ley ha creado ciertos beneficios tributarios consistentes en establecer que determinados

ingresos no constituyen renta ni ganancia ocasional, de manera que no se tributa sobre ellos.

Costos y gastos en la declaración de renta de las personas naturales

Las personas naturales no tienen casi costos y gastos a declarar, pues la ley los limita y solo
permite ciertos conceptos

Plazos para presentar la declaración de renta en las personas naturales

Anualmente el gobierno mediante decreto fija los plazos que las personas naturales tienen para

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presentar su declaración de renta.

Impuesto de renta de las personas juridicas

el impuesto de renta y complementarios es un atributo obligatorio, que consiste en gravar los

ingresos obtenidos por los contribuyentes es un periodo determinado y entregar un porcentaje de
dichas utilidades al estado, con el fin de financiar el gasto público.

todas personas jurídicas están obligadas a declarar impuesto sobre la renta y complementarios
independientemente a sus topes de ingresos y patrimonios.

Tarifas del impuesto de renta de las personas jurídicas

32% 2020

31% 2021

30% 2022

Plazos para declaración de renta de las personas jurídicas

Primera cuota de acuerdo a los últimos números del NIT del 12 de abril al 7 de mayo de 2021
Segunda cuota de acuerdo al último número de NIT del 09 de junio al 23 de 2021

Los elementos del tributo: hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo. base gravable y tarifa,
deben ser fijados en la ley.
La determinación del hecho generador permite identificar el momento en que se generará el
tributo y posteriormente se efectuarán las regulaciones legales relacionadas con el mismo.

La obligación tributaria es aquel que recibe el pago del tributo, el beneficiario y destinatario
del dinero o aporte fiscal que efectúa el contribuyente por un determinado hecho imponible, el

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Estado es el receptor de dichos dineros y deberá disponer de los mismos, teniendo en cuenta si
hacen parte del presupuesto general o tienen una destinación especifica a dichos recursos de
acuerdo a la ley, es necesario aclarar que el Estado como beneficiario puede variar
dependiendo de la calidad del tributo, ya que en los impuestos de carácter nacional el
beneficiario directo es la Nación.

El sujeto pasivo

la obligación tributaria es aquel al cual corresponde efectuar el pago del gravamen, sin importar
si es una persona natural o juridica ya que todos los ciudadanos y empresas son potenciales
contribuyentes, bien sea a través del pago de impuestos directos como el de renta y
complementarios, o por medio de tributos indirectos como el impuesto sobre las ventas; también
debe hacerse la aclaración de que el tributo puede estar dirigido a toda la población o a un sector
especifico de la sociedad; pueden existir salvedades respecto a esta generalidad, ya que es
posible la configuración en determinadas ocasiones, del Estado y entidades de derecho público
como sujetos pasivos del tributo.

La base gravable la base gravable permite determinar la renta o valor que tendrá en cuenta el
tributo y sobre los cuales será liquidado el mismo, a modo de ejemplo, en el impuesto sobre la
renta se determinará que es renta liquida gravable aquella que resulte de restar deducciones,
rentas exentas y costos o gastos que permita la ley; puede observarse de manera ilustrada y clara

La tarifa del tributo corresponde al valor a pagar, dependiendo del porcentaje determinado
sobre la base gravable y que es fijado por la ley, atendiendo al principio de progresividad en
donde será mayor la tarifa cuanto mayor sea la capacidad económica del contribuyente,
estableciendo un reparto equitativo de las cargas tributarias que son ineludibles, ya que por
expreso mandato constitucional es deber del ciudadano contribuir con el financiamiento y las
cargas públicas del Estado colombiano, de manera que este pueda cumplir con los fines
establecidos.

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 Actividades colaborativas Colaborativamente
los estudiantes desarrollan las siguientes actividades, que deberán compartir dentro del foro de discusión
del Paso 3:
1. Preparar, liquidar, y presentar declaración de renta persona natural, a partir de un taller contable
con la siguiente información:

Anexo 2 - Paso 3
Diana Suarez_ trabajo grupal.xlsm

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 CONCLUSIÓN
El sistema tributario en Colombia sufre constantemente cambios buscando siempre un mayor
recaudo para cubrir el gasto público, para ello podemos ver las tres últimas reformas tributarias
y la teoría es quien más gane pague más impuesto y que no solo las personas jurídicas aporten
la mayor parte al recaudo fiscal, esto ha generado cambios en la carga tributaria de las personas
naturales , quienes en su momento se ven afectadas económicamente por el pago de este tributo,
aunque en comparación con otros países latinoamericanos el pago sea menor.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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