Instituto Politécnico Nacional

Escuela Superior de Comercio y Administración

Derecho fiscal
2NX21
Elementos que determinan el nacimiento y extinción de la obligación fiscal
Nombre del alumno: Brenda Itzel Millan Pérez
Fecha de entrega: 5 de abril de 2023
Contenido
Concepto y elementos de la obligación fiscal:....................................................................................3
Sujeto:............................................................................................................................................3
Objeto............................................................................................................................................3
Vínculo:..........................................................................................................................................3
Hecho imponible y hecho generador:................................................................................................4
El hecho imponible.........................................................................................................................4
El hecho generador........................................................................................................................4
Base y tasa de las contribuciones:......................................................................................................4
La base gravable.............................................................................................................................4
Pago o cumplimiento de la obligación fiscal, compensación y condonación:.....................................5
Caducidad, prescripción y cancelación...............................................................................................6
Conclusión..........................................................................................................................................7
Concepto y elementos de la obligación fiscal:

La obligación fiscal es una obligación legal que tiene como objeto el pago de
impuestos y otras contribuciones establecidas por la ley. Los elementos de la
obligación fiscal son:

Sujeto: Es la persona o entidad que está obligada a cumplir con la obligación

fiscal, puede ser una persona física o jurídica.

Objeto: Se refiere al impuesto o contribución que debe ser pagado, así como la
cantidad y los plazos de pago establecidos por la ley.

Vínculo: Es el nexo que une al sujeto con el objeto de la obligación fiscal, es decir,
la relación jurídica que se crea entre el contribuyente y el Estado.

Se puede manejar como las tasas federales y las obligaciones administrativas que
reciben las personas naturales y jurídicas cuando están registradas ante el sat y
las obligaciones fiscales dependerán del régimen al que pertenezcan por ejemplo
los asalariados, Honorarios que suelen ser los profesionistas independientes,
arrendamiento de inmueble quién se beneficia de algúna propiedad ante la
sociedad, que tengan actividades empresariales o que estén en incorporación
fiscal o régimen de incorporación fiscal que son aquellas personas que realizan
actividades empresariales que venden bienes o prestan servicios que no tienen un
título profesional

Asimismo se dividen las obligaciones fiscales en

 contribuciones de seguridad social

 contribuciones de mejora y
 productos y aprovechamientos

Estos impuestos pueden ser directos e indirectos, hoy según su finalidad, e

impuestos generales, específicos y especiales
Hecho imponible y hecho generador:

El hecho imponible
es el hecho que la ley considera como generador de la obligación fiscal, es decir,
es la situación fáctica que hace surgir la obligación de pagar un impuesto o
contribución, es decir la situación o actividad que la ley considera como sujeto al
pago de un impuesto o contribución. Por ejemplo, si eres un trabajador que recibe
un salario, ese salario puede ser considerado como el hecho imponible del
impuesto sobre la renta.

El hecho generador, por otro lado, es el momento en que se produce el hecho

imponible, es decir, es el momento en que se realiza el hecho imponible y surge la
obligación de pagar el impuesto o contribución. En el ejemplo anterior el hecho
generador puede ser el momento en que recibes el pago de tu salario.

En general el hecho imponible es la situación que hace que debas pagar un

impuesto, y el hecho generador es el momento en que se realiza esa situación y
se genera la obligación de pagar el impuesto.

Base y tasa de las contribuciones:

La base gravable es la cuantía sobre la cual se determina una contribución y debe

estar medida por el precio, valor, peso, volumen, entre otros. Esta base puede ser
pura, disminuida, amplia o restringida y debe respetar los límites naturales de la
imposición para no afectar la fuente de riqueza. La unidad fiscal es la medida que
se utiliza para calcular la contribución, y existen diferentes unidades fiscales para
diferentes gravámenes, es el porcentaje que se aplica sobre la base para calcular
el monto del impuesto o contribución a pagar.
Para valuar los bienes y servicios se deben seguir las normas y reglas publicadas
en el Diario Oficial de la Federación o periódicos oficiales estatales. El precio
pactado, del mercado, oficial o pericial son las formas en las que se pueden valuar
los bienes y servicios.

La tasa es la cuota o alícuota que se aplica a la base para determinar el impuesto

que se debe pagar. Puede ser fija, proporcional, progresiva o regresiva. La tasa
progresiva se considera más justa porque se paga conforme a la capacidad
económica del contribuyente.

Es importante respetar la base gravable y tasa para no caer en una situación de

evasión fiscal y cumplir con la obligación fiscal correspondiente. La contribución es
necesaria para satisfacer el gasto público y mejorar la calidad de vida de la
sociedad.

Pago o cumplimiento de la obligación fiscal, compensación y

condonación:
El pago de la obligación fiscal es una obligación legal que tienen los
contribuyentes de pagar los impuestos que corresponden de acuerdo a su
situación económica y tributaria. El incumplimiento de esta obligación puede
generar multas e intereses, así como procedimientos de cobro coactivo.

La compensación fiscal, por su parte, es un mecanismo que permite a los

contribuyentes compensar deudas tributarias con créditos que tienen a su favor.
Es decir, si un contribuyente tiene un crédito fiscal pendiente de devolución, puede
utilizarlo para pagar una deuda tributaria que tenga pendiente.

En cuanto a la condonación fiscal, se trata de un beneficio que puede otorgar la

autoridad fiscal en casos específicos, en los que se considera que el contribuyente
no está en capacidad de cumplir con su obligación fiscal. Esto puede deberse a
situaciones como desastres naturales, crisis económicas, entre otras.
Es importante destacar que la condonación fiscal no es un derecho del
contribuyente, sino una facultad discrecional de la autoridad fiscal, que se otorga
en casos excepcionales y previa evaluación de la situación del contribuyente y de
la justificación de la solicitud de condonación.

Caducidad, prescripción y cancelación.

Caducidad: Es la pérdida del derecho de la Administración para liquidar un tributo
o imponer sanciones al contribuyente. La caducidad se produce cuando la
Administración no ha realizado ninguna actuación en el plazo máximo establecido
por la ley. Es decir, si la Administración no ha iniciado ningún procedimiento para
liquidar un tributo o imponer una sanción en el plazo establecido, se produce la
caducidad del derecho de la Administración para realizar esas acciones.

Prescripción: Es la pérdida del derecho de la Administración para exigir el pago de

un tributo o imponer sanciones al contribuyente. La prescripción se produce
cuando ha transcurrido el plazo máximo establecido por la ley para realizar la
liquidación de un tributo o imponer una sanción. Es decir, si la Administración no
ha realizado ninguna actuación para liquidar un tributo o imponer una sanción en
el plazo establecido, se produce la prescripción del derecho de la Administración
para exigir el pago de ese tributo o imponer esa sanción.

Cancelación: Es la eliminación o anulación de una deuda tributaria por parte de la

Administración, bien porque la deuda ha sido pagada, porque ha prescrito o
porque se ha llegado a un acuerdo con el contribuyente. La cancelación de la
deuda implica la extinción de la obligación tributaria.

En resumen, la caducidad y la prescripción son dos formas de limitación temporal

del ejercicio del derecho de la Administración en relación con los tributos y las
sanciones, mientras que la cancelación implica la extinción de la deuda tributaria.
Conclusión
En conclusión podemos decir que la obligación fiscal se refiere al deber legal que
tienen las personas y entidades de cumplir con el pago de impuestos y otras
obligaciones tributarias. Sus elementos son los sujetos, objeto y vínculo. El hecho
imponible y el hecho generador son importantes para determinar la obligación
fiscal, y la base y la tasa son necesarias para calcular el monto a pagar. El pago,
la compensación y la condonación son mecanismos para cumplir con la obligación
fiscal. La caducidad, la prescripción y la cancelación son términos importantes en
el ámbito tributario que se refieren al plazo para exigir el pago de la obligación
fiscal y a los procedimientos para cancelarla.