GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS

QUE ES UN IMPUESTO?

Como se puede definir un impuesto un impuesto se puede definir como una parte o cuota de
las rentas privadas que el estado le exige a los particulares en uso de su poder coercitivo, sin
ofrecer un servicio o prestacin personal en el momento del pago y destinado a financiar los
egresos u obtener beneficios econmico-sociales, conjuntamente con un fin fiscal o
prescindencia de l. Los impuestos tienen como objetivo primordial conseguir recursos
financieros para el sector pblico y, subsidiariamente, modificar la distribucin de los
ingresos.

Un impuesto es la prestacin que deben pagar aquellos que ante la ley sean considerados de
hechos imponibles, este se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la
necesidad de atender los requerimientos de inters social es decir la educacin, salud entre
otras. Puede ser directo o indirecto; los directos son aquellos cuando el sujeto jurdico
responsable de la obligacin coincide con el sujeto econmico es decir el mismo que paga
como por ejemplo el impuesto sobre la renta y los impuestos indirectos son lo contario al
anterior el sujeto jurdico no es el mismo econmico por ejemplo el impuesto sobre las ventas
ya que el comprador lo paga pero establecimiento es quien declara.

Los elementos del impuesto.

1. Sujeto: el cual puede ser de dos tipos:

El activo: es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de los tributos como puede ser el
estado.

El pasivo: es toda persona que tiene la obligacin de pagar impuestos establecidos por las
leyes como lo puede ser un propietario de un bien, las empresas entre otros.

2. hecho generador: se trata de la manifestacin externa del hecho imponible, acto econmico
o negocio que resulta afecto al tributo.
3. causacin: se refiere el momento especfico en que surge o se configura la obligacin
respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

4. base gravable: es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual
se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.

5. tarifa: una vez que se conoce la base imponible se aplica la tarifa, la cual sirve para
determinar la cuanta del tributo, comprende los tipos de gravmenes, mediante los cuales se
expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.

El RUT (Registro nico Tributario)

Es el Registro nico Tributario -RUT- constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar
y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del
impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables
del rgimen comn, los pertenecientes al rgimen simplificado, los agentes retenedores, los
importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros; y los dems sujetos de obligaciones
administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.

Permite contar con informacin veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los
sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestin efectiva en materia
de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias as como la simplificacin de trmites y reduccin de
costos.

NIT

El Nmero de Identificacin Tributaria - NIT constituye el nmero de identificacin de los

inscritos en el RUT. Permite individualizar a los contribuyentes y usuarios, para todos los
efectos en materia tributaria, aduanera y cambiaria (artculo 4 del Decreto 2788 de 2004), y
en especial para el cumplimiento de las obligaciones de dicha naturaleza.
CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES

QUIENES SE CONSIDERAN CONTRIBUYENTES DE LOS IMPUESTOS.

Los contribuyentes son ciudadanos que tienen que cumplir con una serie de derechos y
obligaciones, frente a un ente pblico. Estos estn obligados a realizar tributos para contribuir
con la financiacin del estado.

Por lo tanto todos somos contribuyentes desde que nacemos, por lo tanto todos somos sujetos
pasivos. El estado tiene una serie de impuestos y cada uno de estos tiene una serie de
requisitos a cumplir, si la persona natural cumple esta serie de requisitos est obligado a
tributar, presentado la debida declaracin ante las organizaciones del estado, a partir del
periodo estipulado por la debida circular expedida. Si la persona no alcanza los requisitos
impuestos por la ley, no estamos obligados a declarar ninguna clase de tributo.

Por otra parte nosotros pagamos impuestos de forma indirecta en el caso del IVA, que es un
impuesto que se agrega a un mayor del bien o servicio que adquiramos, (el que hace la compra
paga el impuesto). La segunda forma de pagar tributos de forma indirecta, es al prestar un
servicio a regmenes retenedores y que este nos retenga un porcentaje por haber sobre pasado
las bases del tributo. La entidad retenedora paga por nosotros el dinero retenido a las
entidades del estado, para nuestro caso las entidades conocidas son la DIAN (Departamento
de Impuestos y Aduanas Nacionales) y el Ministerio de Hacienda, segn el tributo. Con fin
de que el estado lleve el control de las personas que ya estn aptas para declarar impuestos y
de las que an no lo son.

OBLIGACIONES FORMALES QUE DEBE CUMPLIR CADA CONTRIBUYENTE.

Todo contribuyente tiene una serie de obligaciones que se deben cumplir para que el
contribuyente sea legal ante el estado. A continuacin mencionamos algunas:

1. Declarar: cumplir con las obligaciones tributarias, que el estado le pida, en los periodos
correspondientes y las fechas establecidas por las organizaciones del estado, y posteriormente
pagar el tributo.
2. Facturar: bsicamente es para evitar la evasin de impuestos, ya que al pedir la factura
queda registrado el movimiento de la empresa y a travs de ella se hace la liquidacin de los
impuestos como IVA, ingresos brutos, ganancias y entre otros.

3. Informar el cese de actividad: una de las obligaciones de los contribuyentes, es informar

el cese de actividades o liquidacin de la compaa, de esta forma evita seguir pagando
tributos y descartar a la compaa para cualquier efecto legal y sus responsabilidades.

4. inscripcin en el RUT: todo contribuyente debe inscribirse en el RUT (registro nico

tributario), se requiere porque en este documento se encuentran todos los datos de la
compaa y lo ms importante la asignacin de las obligaciones tributarias (de que es
responsable de declarar y de que no es responsable).

5. Demostrar la clase de actividades: demostrar la clase de actividad que ejerce con su

respectivo cdigo ciiu, para efectos tanto tributarios como de identificacin, datos que
requiere el estado para realizar estadsticas. Estas estadsticas son llevadas a cabo por el
DANE.

6. Llevar contabilidad: La contabilidad permite llevar un control de todo aquello que

pertenece a la empresa (activos) as como de sus deudas y obligaciones (pasivos) y la
inversin de los socios y sus resultados (prdidas y ganancias).Adems es una herramienta
que te permite tomar decisiones como puede ser ofrecer mayores o menores plazos para
ventas a crdito, como invertir dinero en las diferentes opciones que ofrece la banca, si hay
necesidad de prstamos bancarios o existe alguna opcin mejor, etc. en suma te sirve de
apoyo para la toma de decisiones, entre otras muchas cosas para las que te sirve la
contabilidad.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES

DECLARAR: Presentar las declaraciones de renta, ingresos y patrimonio (renta para los no
contribuyentes), ventas y retencin, dentro de los plazos que cada ao fija el gobierno
mediante decreto, en los formularios indicados para tal fin y en los lugares que les
corresponda de acuerdo a su jurisdiccin y direccin, informando su identificacin, los
factores y las firmas del declarante, de revisor fiscal en el caso de personas obligadas de
acuerdo al cdigo de comercio, o por contador pblico cuando el declarante haya superado
los topes previstos segn la ley. o cuando en la declaracin de IVA tenga un saldo a favor;
en algunos casos autorizados por la DIAN la presentacin de las declaraciones es electrnica,
son no contribuyentes no obligados a declarar ingresos y patrimonio solo los responsables
del rgimen simplificado no estn obligados a declarar IVA.

INFORMAR SU DIRECCIN Y ACTIVIDAD ECONOMICA: La importancia radica en

que el mantener actualizada la direccin garantiza que el sujeto pasivo se entere de las
actuaciones que le profieran y pueda ejercer el derecho a la defensa. La actividad econmica
es vital para la aplicacin de ndices que hace la DIAN, para correr programas de
fiscalizacin.

INSCRIBIRSE EN EL RUT: Es el registro que lleva la DIAN, para conocer identificacin,

domicilio, NIT, tipo de contribuyente, actividad econmica y responsable.

INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES: Se debe hacer dentro de los 30 das siguientes;

mientras no se informe subsiste la obligacin de declarar ventas.

FACTURAR: Estn obligados a facturar todos los comerciantes, quienes ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a estas, quienes enajenen bienes producto de la
actividad agrcola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no.
Estn excluidos quienes pertenezcan al rgimen simplificado, los bancos, las corporaciones
financieras, corporaciones de ahorro y vivienda, compaas de financiamiento comercial, las
cooperativas de ahorro y crdito, los organismos cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los
fondos de empleados en relacin con las operaciones financieras, los distribuidores
minoristas de combustible, las empresas de servicio pblico de transporte de pasajeros, el
servicio de baos pblicos, la relacin laboral, las personas naturales que vendan bienes o
servicios excluidos cuando no superen los topes para pertenecer al rgimen comn y en las
enajenaciones y arrendamientos de bienes que constituyan activos fijos y que no sea
comerciante. Estn obligados a facturar los tipgrafos y litgrafos aun cuando pertenezcan
al rgimen simplificado.

Los requisitos de la factura:

1. Especificar el tipo de contribuyente.

2. Resolucin de numeracin de factura.

3. Fecha de expedicin.

4. Nombre de la razn social de l que expide la factura.

5. Que sea consecutivo.

6. Detalle del servicio o bien.

7. Discriminar IVA con su respectivo espacio.

8. Cdigo de actividad econmica.

9. Debe decir la frase factura de venta.

Documento equivalente (ejemplos):

1. boletas.

2. Tiquetes.

3. recibos de matrcula educativa.

4. plizas de seguros.

5. tiquetes de transportes.

6. extractos de pagos crdito.

7. recibos de servicios pblicos.

8. Peajes.

9. pagos medicina prepagada.

QUE ES UNA OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL

Las obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes, deben ser cumplidas por
sus representantes, y son stos que por ejemplo, tienen la obligacin de firmar las diferentes
declaraciones tributarias, obligacin que es de suma importancia, toda vez que si alguna
declaracin es firmada por quien no tiene la obligacin de hacerlo o no es el ocultado para
hacerlo, se considera como no presentada.

ALGUNAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Declaraciones en sentido estricto. Cuando la normativa del tributo as lo establezca, la gestin

del mismo se iniciar mediante la presentacin de una declaracin por el obligado tributario
en la que manifieste la realizacin del hecho imponible y comunique los datos necesarios
para que la Administracin cuantifique la obligacin tributaria mediante la prctica de una
liquidacin provisional.

Autoliquidaciones. Que se caracterizan por que el obligado tributario no se limita a

formular una manifestacin de conocimiento, sino que tambin realiza operaciones de
calificacin y las aritmticas de cuantificacin de la obligacin tributaria, siendo este el
procedimiento general de gestin, por contraposicin del anteriormente mencionado para las
declaraciones en sentido estricto.

Comunicaciones. Son declaraciones que se caracterizan porque siempre suponen una

solicitud de devolucin y van dirigidas a que la Administracin tributaria determine su
importe. Con ellas se incorpora la actual regulacin del nuevo sistema de gestin de no
declarantes instaurado en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. En el caso de
las comunicaciones, se considera que incluye la correspondiente solicitud de la devolucin.

Solicitudes. Es aquella declaracin en la que se realiza una solicitud a la Administracin

para que d cumplimiento de un derecho del contribuyente. Por lo tanto, supone el ejercicio
de un derecho, si bien, el mismo puede estar incluido en la presentacin de cualquiera de las
anteriores (declaraciones, autoliquidaciones o comunicaciones).

Cualquier otra prevista por la normativa tributaria. Con ello, la Ley General
Tributaria quiere dar amparo a futuras tcnicas de gestin de los tributos, evitando as que la
misma quede estancada.

Estn:
 Iva

Renta

Cree

Imas

Ingreso patrimonial

Impuesto al azar

Consumos

Ica

Reteica

Vehculo

Predial

Timbre

Ganancias Ocasionales

Remesas

Loteras forneas

Degello

Impuesto de registro

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Muchos de los principios consagrados en la Constitucin de 1991 han sido reconocidos por
la jurisprudencia como consagrados de una manera implcita en la Constitucin de 1886; o
sea, que no se puede sostener que la Constitucin de 1991 constituye una completa
innovacin, aunque es innegable su aporte en temas como las irretroactividad de la ley
tributaria y algunas rectificaciones a las desviaciones que haba tenido la jurisprudencia al
respecto.
Entre los principales principios consagrados en la Constitucin y que constituyen garantas a
favor de los particulares tenemos los siguientes: 1- Las personas estn obligadas a contribuir
al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado, dentro de los conceptos de justicia
y equidad (artculo 95,9). Se resalta que por el simple hecho de pertenecer a la comunidad
las personas estn obligadas a contribuir a la realizacin del bien general, mediante el
cumplimiento de obligaciones de carcter tributario.

2- Las obligaciones tributarias deben estar establecidas en la ley (artculos 150, 10, 11, 12 y
338). Desde el punto de vista jurdico, el principio exige que la aplicacin de los tributos sea
de carcter general con el fin de que no tenga cabida la arbitrariedad. Adems, como una
garanta de la existencia del principio de la legalidad, la Constitucin tambin exige (artculos
338) que en la misma norma general estn consagrados los elementos esenciales que deben
conformar la obligacin tributaria: el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho gravado, la base
gravable y la tarifa.

3- Se consagra el principio de la irretroactividad de la ley tributaria (artculo 363) como una

garanta de la estabilidad de las situaciones econmicas y patrimoniales que se puedan haber
configurado en un momento dado. No podemos desconocer que este principio de la
irretroactividad de la ley tributaria muestra la importancia que para el constituyente de 1991
tuvo garantizar al particular que la tributacin no implicara una sorpresa respecto a las
obligaciones patrimoniales.

4- Se establecen adems, principios como el de la equidad y la progresidad en materia

tributaria (artculo 363), lo cual implica consecuencias como que los tributos deben fundarse
en hechos reveladores de la capacidad econmica del sujeto y que stos deben afectar a los
contribuyentes con base en una medida de igualdad. Adems, esa igualdad debe corresponder
al sacrificio que para cada uno representa el pago del tributo, lo que se traduce en el hecho
de que los sectores ms ricos de la poblacin y en la medida de esa riqueza, contribuyen con
una mayor cantidad en el pago del impuesto; a tiempo que ocurra lo contrario en la parte ms
pobre de la comunidad.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA

LEGALIDAD
Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay obligacin
tributaria sin ley que la establezca".
Nuestra Constitucin establece en el Artculo 338:
"En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales los concejos
distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales".

IGUALDAD O EQUIDAD
Segn este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales frente a la
ley.
En materia tributaria la Igualdad est condicionada a la capacidad econmica del sujeto: a
igual capacidad econmica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad econmica
desigual tratamiento fiscal.
Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja segn las circunstancias que sean
similares para las personas. Por ello al aparecer diferencias se justifica la creacin de
categoras de contribuyentes.

LA PROPORCIONALIDAD
Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero nicamente en trminos
relativos; es decir, la tarifa permanece constante pero el monto del impuesto aumenta a
medida que se eleva la base gravable. Por consiguiente, la tarifa es la misma, cualquiera que
sea la cuanta del hecho o base gravable.

GENERALIDAD
Segn este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas afectadas o
sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se hallan en la situacin
contemplada en la norma.
Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con el principio de la
capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga simplemente un salario insu-ficiente
para subsistir, nada debe pagar por no tener capacidad para ello. Es una excep-cin a la
generalidad.

PROGRESIVIDAD
Se relaciona ntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad de pago.
Para su comprensin es necesario considerar los elementos econmicos de riqueza y renta.
La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como para generar
gasto o consumo. Cuando no se tiene en cuenta la riqueza, la renta o, en general, la capacidad
de pago, se esta frente a un impuesto regresivo.

IRETROACTIVIDAD
Segn lo previsto en el inciso final del Artculo 338 de la Constitucin Nacional.
"Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del perodo que comienza despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza
o acuerdo".
En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos riscales sino a partir de su
promulgacin. No pueden tener vigencia sobre periodos anteriores a la misma ley.
Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantneo o de: perodo.
En el primer evento, la nueva ley no podr modificar elementos de la obligacin tributaria
(hechos, bases, sujetos o tarifas) para acontecimientos ya consolidados antes de la
promulgacin de la respectiva ley.
Para el segundo evento, cuando el impuesto es de perodo, la ley no podr alterar los
elementos del tributo del perodo en curso, slo operan las modificaciones para el perodo
que inicia despus de entrar en vigencia la ley tributaria.

ECONOMA
Segn este principio "toda contribucin ha de ser establecida de forma que la cantidad que
absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos posible de la que haga entrar en el tesoro
pblico". Dicho de otra forma, se trata de que un tributo debe ser econmico, esto es, que no
tenga un costo muy elevado en su recaudo, control y administracin. Si se mira por ejemplo,
lo que acontece con los peajes, este recaudo deja mucho que desear frente a este principio,
ya que sus costos pueden llegar a ser excesivamente altos frente al monto recaudado.

JUSTICIA
"La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razn aplicables en la
interaccin del individuo y la sociedad buscando la realizacin del bien".
El deber tributario es parte de la justicia social que se da a travs del derecho. Es indiscutible
que todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad, le da el derecho a recibir servicios,
proteccin, honra y disfrutar de bienes y comodidad dentro de un orden dispuesto por el
Estado, para el individuo, la familia y la sociedad; generando el deber de pagar tributos. Es
justo pagar tal precio y cuanto ms alto sentido social tenga el individuo, mayor voluntad y
gusto tendr de pagar sus impuestos.
Pero la justicia tributaria tambin se predica respecto del sujeto activo, pues el orden social
se ve perturbado cuando la carga fiscal se torna insoportable.
En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas, no excesivas, que
graven a cada uno segn su capacidad contributiva y.. que una vez expedidas se exija el
cumplimiento a todos los obligados!

CERTEZA
Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos del tributo
y dems aspectos referidos al mismo, tanto para los servidores pblicos que tienen a su cargo
la administracin de los impuestos como para el contribuyente.

COMODIDAD
Toda contribucin ha de ser recaudada en la poca y forma que ms convengan para el
contribuyente, adems as se atena la resistencia entre los sujetos pasivos. En aplicacin a
este principio, los impuestos indirectos y las retenciones en la fuente se aplican
simultneamente con la ocurrencia del hecho generador de la obligacin tributaria.
Otra aplicacin tiene que ver con la concesin de plazos para el pago de impuestos, tal es el
caso del impuesto sobre la renta y complementarios para grandes contribuyentes y personas
jurdicas, cuya distribucin en cuotas es diferente y, si adicionalmente se deben realizar
inversiones forzosas, la fecha de realizacin de la inversin no debe coincidir con la fecha
del vencimiento de la declaracin y pago en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios".

REPRESENTACIN
Este principio se refiere a que en una democracia no ser obligatoria la ley creada sin
representacin del pueblo.
La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la funcin de representar
est asignada al conjunto de ciudadanos que son elegidos por una colectividad mediante voto
popular, para que conformen el Congreso, las Asambleas y los Concejos Distritales o
Municipales. En estos cuerpos colegiados se estudian y promulgan las normas que regirn
para toda la sociedad.

PRACTICABILIDAD
Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se puedan realizar
en la prctica. No deben concebirse slo en un marco terico dejando de lado las reales
circunstancias y vivencias de los asociados, a fin de prever las dificultades de su aplicacin.
Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio deben examinarse
adems los factores sicolgicos; por ejemplo: analizar y prever la resistencia que se puede
encontrar en los sujetos pasivos, ya que se pueden ver seriamente comprometidas la
eficiencia y la eficacia de los tributos.

DEBIDO PROCESO
Consagrado en la C.N. en su Artculo 29, debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones
judiciales y administrativas, ya que en caso contrario puede generar nulidades. El
contribuyente y la administracin tributaria (o fisco), son iguales ante la ley, ambos deben
acatarla tanto en su parte sustantiva como en su procedimiento y en sus ritualidades.
Este principio tiene mucho que ver con la aplicacin prctica de la norma y, de manera
especial, cuando se surten los procesos de determinacin, discusin y cobro de los impuestos
conforme a lo previsto en el Libro V del Estatuto Tributario, el cual es aplicable en tributos
territoriales, aduaneros y en los parafiscales.
LA BUENA FE
Este postulado contenido en el Artculo 83 de la C.N. es del siguiente tenor:
"Las actuaciones de los particulares y de las autoridades pblicas debern ceirse a los
postulados de la buena fe, la cual se presumir en todas las gestiones que aquellos adelanten
ante stas".
Tericamente no se debera desconfiar de los datos consignados en las declaraciones
tributarias, pero la evasin y la elusin son conductas inherentes a la cultura de los
colombianos. No es del caso analizar aqu qu tanta responsabilidad tenga el Estado en esa
"incultura'', lo cierto es que los males que aquejan al pas en buena parte corresponden al
ejemplo dado por nuestros legisladores y gobernantes; que tal como se explic en anteriores
apartes, son producto de las elecciones mediante el voto popular.

LOS DISTINTOS TIPOS DE TRIBUTOS: IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y

TASAS
El tributo podra definirse como el pago que una persona debera entregarle a otra por sus
servicios o favores. En el mbito econmico, el tributo es entendido como un tipo de
aportacin que todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de
manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento. Exceptuando algunos casos,
los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres
categoras: impuestos, contribuciones y tasas.

Una figura que resulta clave en la comprensin del concepto de tributo es el hecho imponible.
En este contexto, se trata de la circunstancia o presupuesto de hecho (de naturaleza jurdica
o econmica), fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria principal; es decir, el pago del tributo. Por ejemplo, la
obtencin de renta es el hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas (en adelante IRPF) o la posesin de un bien inmueble el del Impuesto de Bienes
Inmuebles.

Cules son entonces las clases de tributos?

Segn la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin contraprestacin,
cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o
econmica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como
consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o la adquisicin o
gasto de la renta. Es decir, que los impuestos son pagos que se realizan porque se demuestra
la capacidad de hacer frente al pago para financiar con ello la administracin pblica.

Los impuestos se pueden clasificar en:

Directos (como el IRPF) e indirectos (como el IVA).

Personales (porque el contribuyente paga por su capacidad global) y reales (el contribuyente
paga por un hecho que demuestra su capacidad).
Objetivos (no tienen en cuenta la capacidad del contribuyente) y subjetivos (la tienen en
cuenta).
Peridicos (se pagan ms de una vez en el tiempo) y en instantneos (se pagan una vez por
unos hechos).
Otro tipo de tributos son las contribuciones especiales, cuyo hecho imponible consiste en la
obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus bienes por la
realizacin de obras pblicas, el establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Es decir,
se trata de tributos (pagos a la administracin) que se hacen porque se ha recibido una
contraprestacin, siendo sta la mayor diferencia que hay con los impuestos. Ejemplo de ello
podra ser una parada de metro que revalorice un terreno, el asfaltado de una calle o la
construccin de una plaza. Asimismo, los ingresos recaudados han de dedicarse a sufragar
los gastos de la obra o servicio que han hecho exigir la obra.

Y por ltimo, las tasas, que son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado en sus distintos niveles: estatal, autonmico o local. Algunos
tipos de tasas seran, por ejemplo, el abastecimiento de agua, un vado permanente, o unas
tasas judiciales. Cabe destacar en este punto que la tasa no es un impuesto, sino el pago que
una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado,
no existe la obligacin de pagar.
El estudio de los tributos no resulta importante slo para aquellos interesados en sus finanzas
personales, sino que tambin sirve para comprender muchas de las decisiones que se toman
desde el ente pblico, en el que la financiacin depende de manera casi exclusiva de lo que
recauda con estos tributos. Por otro lado, entender el tipo de tributo que se est pagando
ayuda al ciudadano a entender el por qu la administracin lo est cobrando y cunto deber
pagar por el mismo.