INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD TANTO TOMAS

Operaciones de comercio exterior

“La Obligación fiscal y sus elementos constitutivos.”

PROFESOR:
Carlos Tapia Peralta

ALUMNA:
BETHZABE MARIN LÓPEZ

GRUPO:
2NX31
 Introducción

De acuerdo al Art. 31 fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Mexicanos, son obligaciones de los
mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativo que dispongan las leyes, consagrando como
principios constitucionales tributarios la proporcionalidad, la equidad, la legalidad y el destino al gasto público, los
cuales rigen en toda contribución, sin embargo debemos conocer cuales son las bases y las tasas de las
contribuciones y las leyes que las respaldan, tema que se desarrollara a continuación.
 Las Contribuciones

Las contribuciones son los tributos que deben pagar los gobernados para poder financiar el gasto público y es a
partir de estos, que los servicios públicos del Estado se ven beneficiados por las obras públicas.

El código Fiscal de la federación establece que las contribuciones a nivel federal son cuatro:
• Impuestos
• Aportaciones de seguridad social.
• Contribuciones de mejoras.
• Derechos.
 Obligación Fiscal

Una obligación fiscal es más que un deber o un hacer, hace referencia a un vínculo en el cuál la ciudadanía y
gobierno están conectados para hacer crecer la economía del país por medio de dichos impuestos.

• Tiene como finalidad recaudar las cantidades necesarias para sufragar los gastos públicos.
• Surge con la realización de hechos o actos jurídicos imputables al sujeto pasivo directo.
 Elementos de una
obligación fiscal
Las obligaciones fiscales son las responsabilidades que debemos cumplir como contribuyentes ante el Servicio de
Administración Tributaria (SAT). El pago de impuestos es una de las principales. Los impuestos son una
contribución obligatoria que se efectúa para fortalecer la economía del país.

Los elementos de la obligación fiscal son: los sujetos, el hecho generador, la base gravable y la tarifa.

Estos elementos son presupuestos de la obligación tributaria, por lo que deben estar fijados directamente en la ley.
 Base de las
contribuciones
Base de la Contribución, que también se le llama en algunos casos unidad fiscal, es la cuantía de rentas, la cosa o
el valor asignado a una riqueza sobre la cual se determina el atributo a cargo del sujeto pasivo o del responsable
solidario, como puede ser: el monto de la renta percibida, el valor de una porción hereditaria, el número de litros
producidos de alguna sustancia, las utilidades obtenidas conforme a la ley, el valor de los bienes muebles o
inmuebles gravados, el porcentaje de kilogramos de insumos, artículos o bienes elaborados.
Clasificación de las
bases
Los elementos, son todos aquellos que mínimamente deben estar contenidos y
descritos en la creación de cualquier tributo o contribución. En el sistema fiscal
mexicano se reconocen los siguientes:

• Sujeto
• Objeto
• Base
• Tasa o Tarifa
• Época de pago
• Principio de legalidad tributaria
• Reserva de Ley y los elementos de la contribución
• LISR
 Tasa de las Contribuciones

La tasa es el valor expresado en porcentaje (%) que aplicado a la base da como

resultado el impuesto causado. Un ejemplo de este elemento, se encuentra en la Ley
del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), en el cual se establecen las tasas del 0% y el
16% dependiendo de los actos o actividades que se realicen.
 Pago o cumplimiento de la obligación fiscal,
compensación y condonación
• La opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales es un documento que se solicita al
SAT para hacer un contrato con el gobierno, solicitar un subsidio o estímulo, hacer un
trámite fiscal o de comercio exterior.

• Las compensaciones son el derecho que tienen los contribuyentes de restar las
cantidad que tengan a su favor en un determinado impuesto federal de las que deben
pagar por adeudos propios o por retención a terceros.

• En materia tributaria, la condonación se ha concebido como un acto voluntario,

esencialmente unilateral, a través del cual el ente fiscal expresa su voluntad de eximir
al deudor el cumplimiento de su obligación tributaria.
 Caducidad, prescripción y cancelación
● La caducidad es la sanción que la ley impone al fisco por su inactividad e implica necesariamente
la pérdida o la extinción para el propio fisco, de una facultad o de un derecho para determinar,
liquidar o fijar en cantidad líquida una obligación fiscal.

● El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años. El término de la

prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá
oponer como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso
administrativo.

● La cancelación es el registro que hace autoridad en sus controles internos, atendidos a que el cobro
del crédito no pudo realizarse, en virtud de que existe imposibilidad práctica de cobro o porque su
cobro es incosteable, sin que este libre del cumplimiento de la obligación del contribuyente.