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Informe analítico sobre el impuesto de renta de las personas

naturales y jurídicas
Derecho Juridico (Universidad Nacional Abierta y a Distancia)

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Descargado por Kimberly Porras Ordoñez (kimberlypor@gmail.com)
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Informe analítico sobre el impuesto de renta de las personas naturales y jurídicas

impuesto de renta de las personas naturales La persona natural

es un contribuyente potencial del impuesto a la renta, y sólo lo pagará cuando obtenga un ingreso
gravado con dicho impuesto o se tenga un patrimonio determinado, de manera que, si no se tiene
ingresos o patrimonio, no se debe pagar ningún impuesto. De acuerdo al artículo 7 del estatuto
tributario, todas las personas naturales son contribuyentes del impuesto a la renta, pero no
significa que todas vayan a pagar el impuesto, o que deban presentar la declaración de renta. El
estado ha determinado qué personas naturales deben declarar renta en función del monto de sus
ingresos, de su patrimonio entre otros conceptos, de manera que, si la persona natural no está
dentro de ese grupo, no debe presentar declaración de renta y por tanto no debe pagar ningún
impuesto. Adicionalmente, si la persona está obligada a declarar renta no siempre estará obligada
a pagar impuesto de renta, pues este impuesto se paga a partir de cierto monto de renta líquida, lo
que permite a ciertos declarantes no pagar ningún impuesto al haber obtenido rentas por debajo
del umbral en el que se debe pagar el impuesto.

Obligación de presentar la declaración de renta en las personas naturales.

Lo primero que se debe hacer es determinar si una persona está obligada o no a presentar la
declaración de renta.

Patrimonio a declarar por las personas naturales. En el formulario para la declaración de renta se
debe diligenciar una sección referente al patrimonio que tiene la persona que declara, el cual está
compuesto por los activos y las deudas o pasivos del contribuyente. Tanto los activos como las
deudas deben estar a nombre de la persona natural obligada a declarar.

Elementos del patrimonio que la persona natural debe declarar

El patrimonio de la persona natural está conformado por dos elementos esenciales como son los
activos y los pasivos; el patrimonio líquido es la diferencia que resulta de restar los pasivos a los
activos.

Activos que debe declarar la persona natural

personas naturales tienen que declarar renta deben declarar todos los activos que estén a su
nombre, es decir, todos aquellos bienes y propiedades de los que la persona posee el dominio
jurídico.

Pasivos que deben declarar las personas naturales

Entre los pasivos que se pueden declarar están los créditos bancarios, cuyo soporte es el extracto
respectivo, obligaciones con particulares siempre que estén soportados con un documento,
contrato o título valor con fecha cierta, las deudas con entidades del estado como Dian, UGPP, etc.
Los pasivos que se pueden declarar son los que estén vigentes a 31 de diciembre del año, al igual
que los activos, tal como lo expresa el artículo 282 del estatuto tributario

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Ingresos que declaran las personas naturales

La persona debe declarar todos los ingresos que obtenga en el año respectivo, tales como salarios,
honorarios, arrendamientos, rendimientos financieros, ingresos por ventas (comerciantes), etc.

Lo que se entiende por ingresos

considera como ingreso todo concepto o pago que sea susceptible de incrementar el patrimonio
del contribuyente, y ese es el parámetro a tener en cuenta, de manera que toda entrada de
recursos ya sea en efectivo o en especie, que tenga la capacidad de incrementar el patrimonio del
contribuyente, se considera un ingreso para efectos fiscales. los ingresos se suelen clasificar en
ingresos operacionales y no operacionales; de fuente nacional y de fuente extranjera; ingresos
gravados, exentos (rentas exentas) y no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, etc.

Los ingresos de fuente nacional extranjeros

La ley ha creado ciertos beneficios tributarios consistentes en establecer que determinados

ingresos no constituyen renta ni ganancia ocasional, de manera que no se tributa sobre ellos.
ingresos no constituyen renta ni ganancia ocasional

Costos y gastos en la declaración de renta de las personas naturales

Las personas naturales no tienen casi costos y gastos a declarar, pues la ley los limita y solo permite
ciertos conceptos

Plazos para presentar la declaración de renta en las personas naturales

Anualmente el gobierno mediante decreto fija los plazos que las personas naturales tienen para
presentar su declaración de renta.

impuesto de renta de las personas jurídicas

el impuesto de renta y complementarios es un atributo obligatorio, que consiste en gravar los

ingresos obtenidos por los contribuyentes es un periodo determinado y entregar un porcentaje de
dichas utilidades al estado, con el fin de financiar el gasto público. todas personas jurídicas están
obligadas a declarar impuesto sobre la renta y complementarios independientemente a sus topes
de ingresos y patrimonios.

Tarifas del impuesto de renta de las personas jurídicas

 32% 2020
 31% 2021
 30% 2022

Plazos para declaración de renta de las personas jurídicas

Primera cuota de acuerdo a los últimos números del NIT del 12 de abril al 7 de mayo de 2021
Segunda cuota de acuerdo al último número de NIT del 09 de junio al 23 de 2021 Los elementos
del tributo: hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo, base gravable y tarifa, deben ser fijados
en la ley. La determinación del hecho generador permite identificar el momento en que se
generará el tributo y posteriormente se efectuarán las regulaciones legales relacionadas con el

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mismo. la obligación tributaria es aquel que recibe el pago del tributo, el beneficiario y destinatario
del dinero o aporte fiscal que efectúa el contribuyente por un determinado hecho imponible, el
Estado es el receptor de dichos dineros y deberá disponer de los mismos, teniendo en cuenta si
hacen parte del presupuesto general o tienen una destinación específica a dichos recursos de
acuerdo a la ley, es necesario aclarar que el Estado como beneficiario puede variar dependiendo
de la calidad del tributo, ya que en los impuestos de carácter nacional el beneficiario directo es la
Nación.

El sujeto pasivo

la obligación tributaria es aquel al cual corresponde efectuar el pago del gravamen, sin importar si
es una persona natural o jurídica ya que todos los ciudadanos y empresas son potenciales
contribuyentes, bien sea a través del pago de impuestos directos como el de renta y
complementarios, o por medio de tributos indirectos como el impuesto sobre las ventas; también
debe hacerse la aclaración de que el tributo puede estar dirigido a toda la población o a un sector
específico de la sociedad; pueden existir salvedades respecto a esta generalidad, ya que es posible
la configuración en determinadas ocasiones, del Estado y entidades de derecho público como
sujetos pasivos del tributo

La base gravable

la base gravable permite determinar la renta o valor que tendrá en cuenta el tributo y sobre los
cuales será liquidado el mismo, a modo de ejemplo, en el impuesto sobre la renta se determinará
que es renta líquida gravable aquella que resulte de restar deducciones, rentas exentas y costos o
gastos que permita la ley; puede observarse de manera ilustrada y clara

La tarifa

del tributo corresponde al valor a pagar, dependiendo del porcentaje determinado sobre la base
gravable y que es fijado por la ley, atendiendo al principio de progresividad en donde será mayor la
tarifa cuanto mayor sea la capacidad económica del contribuyente, estableciendo un reparto
equitativo de las cargas tributarias que son ineludibles, ya que por expreso mandato constitucional
es deber del ciudadano contribuir con el financiamiento y las cargas públicas del Estado
colombiano, de manera que este pueda cumplir con los fines establecidos

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