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PERÚ
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ALUMNOS:
2023
CASO EXPLIVATIVO DEL IMPUESTO
1. Identificación analítica del derecho tributario
Conjunto de normas jurídicas originadas por los tributos, sean estos en termino genéricos
tributos comprende, impuesto, contribución y tasa.
Por su parte, para Catalina García Vizcaino, representa el conjunto de normas jurídicas
que regulan a los tributos en sus distintos aspectos y las consecuencias que ellos generan.
Clasificación del derecho tributario
Derecho tributario general. - El derecho tributario general abarca las normas y principios
que la administración tributaria utiliza para comprobar si corresponde que determinada
persona pague determinado tributo, que a su vez implica dos tipos.
f) La jurisprudencia;
Serian también estas aludidas normas reglamentarias diferentes a las que se señala en el
inciso anterior. Por lo que la interpretación a señalar es que son un tercer grupo de normas
que realizan la función de reglamentar, siendo así:
decretos supremos
normas reglamentarias y
En este tercer grupo están Las resoluciones de carácter general emitidas por la
Administración Tributaria que comprenderá a los Reglamentos de fraccionamiento
y aplazamiento y otros tributos.
h) La doctrina jurídica.
Que limita a la doctrina a un último nivel aplicativo jerárquico especifico, porque solo la
doctrina jurídica es de aplicación no de otro tipo, puede ser nacional o internacional, en
la actualidad se ha desarrollado doctrina y se va desarrollando aún más con la
existencia de varias escuelas formativas en tributación en nuestro país y el mundo.
Por ejemplo, impuestos indirectos, Aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto
afectan de forma indirecta a la riqueza de las personas. El más conocido es el Impuesto
sobre el Valor
Añadido (IVA).
El principio de igualdad es uno de los principios fundamentales del derecho tributario. Este
principio establece que los ciudadanos deben ser tratados de manera igualitaria ante la ley
fiscal, esto quiere decir que todos los ciudadanos que se encuentren en situaciones
similares deberían pagar impuestos similares. La finalidad de este principio es garantizar
que la carga tributaria sea distribuida de manera justa y equitativa, evitando cualquier tipo
de discriminación por motivos de raza, género, religión, orientación sexual, entre otros.
Para cumplir con este principio, las autoridades fiscales deben aplicar una serie de criterios
objetivos para determinar el importe de los impuestos a pagar, tales como la renta u otros.
De esta manera, se busca evitar cualquier tipo de acto ilegal en la aplicación de los
impuestos y garantizar que los ciudadanos paguen en función de su capacidad económica.
La finalidad de este principio es asegurar que los ciudadanos tengan certeza y seguridad
jurídica en cuanto al pago de impuestos, ya que sólo a través de una ley formal pueden
crearse y regularse tributos. De esta manera, se busca evitar que las autoridades fiscales
creen impuestos discrecionalmente o sin una base legal sólida, lo que contribuye a la
protección de los derechos fundamentales de los ciudadanos y a la estabilidad del sistema
tributario.
El principio de reserva de ley es uno de los principios fundamentales del derecho tributario.
Este principio establece que sólo el poder legislativo puede crear, modificar y derogar las
normas tributarias, y que cualquier impuesto debe estar establecido en una ley formal y
clara. En otras palabras, las autoridades fiscales no pueden crear impuestos o modificar las
normas tributarias de manera unilateral, ya que esto podría vulnerar los derechos de los
ciudadanos y generar inseguridad jurídica.
Esta concepción ha sido también prevista en el plano legislativo. Justamente, esto es lo que
quiere decir el artículo 7.1 de la Ley Orgánica del Poder Judicial, señala que «los derechos y
libertades reconocidos en el capítulo primero del Título I vinculan, íntegramente, a todos
los jueces y tribunales, y están garantizados bajo la tutela efectiva de estos». Hay que
mencionar que la expresión garantía y tutela efectiva tienen un alcance genérico, no
limitado a la protección frente a los actos de los poderes públicos.
Es un poder jurídico que deberá ser ejercido respetando los principios constitucionales de
la tributación, tanto formales como materiales, así como los demás principios
constitucionales. Tales principios orientan y vinculan la actividad legislativa en materia
tributaria. En esencia, dichos principios son un límite al ejercicio del poder tributario
estatal.
Nacionalidad o ciudadanía: El Estado exige el pago del impuesto a todos sus nacionales, sin
importar el lugar en que residan o del país en que esté ubicada la fuente que genera el
beneficio.
Residencia o domicilio: Dentro del ámbito civil, y referido a las personas naturales, se
entiende como domicilio el lugar de residencia habitual, dentro de determinado territorio.
Este concepto es eficaz respecto a la fiscalización de los obligados por parte del sujeto
activo
Ubicación territorial de la Fuente: Este criterio se basa en el derecho que tiene el Estado,
que con sus condiciones políticas, económicas, jurídicas y sociales coadyuvó a la generación
de la renta y, por lo tanto, puede gravar ese enriquecimiento. En general, es reconocido
como justo que el beneficiario de tales condiciones colabore con su sostenimiento y
mantenimiento. Este criterio se basa en un tema de ‘pertenencia’ de la actividad o del bien
gravado, respecto a la estructura económica de un país determinado. Es aquel donde se
realiza la actividad o donde se ubica el bien el que está habilitado para gravar la riqueza,
sustentado en el principio de solidaridad, tanto social como económica que justifica la
jurisdicción tributaria.
Según el artículo 109 de la 09 de la Constitución vigente señala que “La ley es obligatoria
desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial, salvo disposición contraria de la
misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte”.
De este artículo es claro ver que la norma con rango de ley (que tiene efectos en materia
tributaria también) entra en vigencia -es de obligatorio cumplimiento- a partir del día
siguiente al de su publicación (como sabemos la publicación es un requisito esencial para
que la ley entre en vigencia- así lo señala el artículo 51 de la Constitución….”La publicidad
es esencial para la vigencia de toda norma del Estado”), entonces, el mismo día de la
publicación la norma todavía no entra en vigencia, sino recién a partir del día siguiente
( sea este día hábil o inhábil), salvo como dice el artículo 109, que la norma disponga otra
cosa, por ejemplo la aplicación diferida que puede postergar la vigencia -aun cuando ya se
haya publicado- sea en toda la norma o en parte de ella.
En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos radicales sino a partir
de su promulgación. No pueden tener vigencia sobre periodos anteriores a la misma ley.
Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantáneo o de
periodo. En el primer evento, la nueva ley no podrá modificar elementos de la obligación
tributaria (hechos, bases, sujeto o tarifas) para acontecimiento ya consolidados antes de la
promulgación de la respectiva ley.
Para el segundo evento, cuando el impuesto es de periodo, la ley no podrá alterar los
elementos del tributo del período en curso, solo operan las modificaciones para el período
que inicia después de entregar en vigencia la ley tributaria.
La ultraactividad es un principio de derecho penal, que señala que una persona sólo puede
ser condenada por ley existente antes de la ejecución de hecho delictivo. Sin embargo, esta
se encuentra sujeta a excepciones
Por ejemplo: si la ley vigente al tiempo de cometer era distinta a la que existió al
pronunciarse el fallo o en el tiempo intermedio, se aplicará siempre lo más benigno; es
decir la ley más favorable al reo.
Principio de legalidad:
Excede la fiscal, es una de las características propias del estado de derecho, importa la
sujeción del obrar de la administración a la ley.
Principio de justicia
Esto establece una relación entre el Estado y las personas; esta relación es un deber, es
decir, un acto imprescindible, que tiene carácter sistémico (Del incumplimiento de este
deber se sucederían consecuencias sociales de real peligro para el ordenamiento social). Es
decir, es una imputación de carácter social, definido individualmente. Así, si todos
conforman el Estado, si todos somos el Estado, todos tenemos el deber de procurar su
sostenimiento, el sostenimiento del orden social que provoca como función el Estado.
Principio de uniformidad
La Ley establece que, en materia tributaria en lo atinente al pago de los impuestos, todos
somos y tenemos las mismas obligaciones. La igualdad jurídica implica la desigualdad
contributiva, a mayor capacidad contributiva la aportación tributaria es mayor.
Principios de publicidad
Establece que las normas tributarias deben ser debidamente publicadas para poner tener
vigencia.
Principios de obligatoriedad
En la formación del Tesoro puede ser saqueado el país, desconocida la propiedad privada y
hoyada la seguridad personal; en la elección y cantidad de los gastos puede ser dilapidada
la riqueza pública, embrutecido, oprimido, denigrado el país; concluyendo en lo
estrictamente tributario: No hay garantía de la Constitución, no hay uno de sus propósitos
de progreso que no puedan ser atacados por la contribución.
Principios de certeza
Señala que la norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con precisión el
sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alícuota, fecha, plazo y modalidad de pago,
excepciones y beneficios en general, infracciones posibles, sanciones aplicables y recursos
legales.
Principio de igualdad
La constitución establece que todos somos iguales ante la ley ninguna norma puede
privilegiar a un grupo social, haciéndole pagar menos impuestos. No obstante, la igualdad
no implica uniformidad.
Principio no confiscatoriedad
El tributo es el precio que hay que pagar para vivir en sociedad loco lo que exige sufragar
los gastos del gobierno encargado de cumplir y hacer cumplir las constituciones.
Principio redistribución
Fuentes bibliográficas
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm