DERECHOS TRIBUTARIOS EN EL PERÚ

El derecho tributario es una rama autónoma del derecho financiero e implica

el conjunto de normas jurídicas que regla la creación, recaudación y todos los
demás aspectos relacionados con los tributos, sean éstos impuestos, tasas o
contribuciones especiales.
Cuando hablamos de sistema tributario, nos estamos refiriendo al conjunto
de normas jurídicas que establecen tributos y las que regulan los
procedimientos y deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de
tributos al Estado, así como las que contienen los principios del derecho
tributario, usualmente sedimentadas en el texto constitucional. 
“El conjunto de normas jurídicas, que se refieren al establecimiento de los
tributos, esto es, a los impuestos, derechos, contribuciones especiales; a las
relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los particulares
con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y las sanciones
establecidas por su violación.”

¿Quién se encarga de cobrar los impuestos en el Perú?

Los impuestos son recaudados por la Superintendencia Nacional de

Aduana y de Administración Tributaria – SUNAT. Se trata de un
organismo público adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas – MEF
encargada de la recaudación de impuestos a nivel nacional, así como de su
administración. Se regula por el Código Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 133-2013-EF.

Qué impuestos existen?

Los impuestos que cobra la SUNAT son varios y se pueden dividir en
subcategorías. Los más importantes y comunes son el Impuesto General a las
Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR) que se cobra a personas naturales y
jurídicas. A continuación te presentamos una división de los impuestos más
importantes.

 IGV: grava las transacciones de compra y venta producidas al interior

del país.
 ITF: para las operaciones realizadas a través del sistema financiero.
 Impuesto Selectivo al Consumo: sobre la venta de bienes a nivel
nacional, como vehículos, combustibles, recursos, etc.
 Impuesto a la Renta (IR): se dividen en 5 subcategorías:
 Primera Categoría: es el impuesto que se cobra al arrendamiento,
subarrendamiento y la cesión de bienes.
 Segunda Categoría: impuesto que se cobra a los prestamistas, así
como por las regalías, patentes, dividendos y ganancias de empresa.
 Tercera Categoría: se aplica a los negocios de comercio, industria y
otras actividades empresariales
 Cuarta Categoría: impuesto en el trabajo independiente.
  Quinta Categoría: se aplica al trabajo dependiente.

TIPOS DE PODER TRIBUTARIO

a. Poder Originario: Surge con el propio Estado, al cual la Constitución le confiere la
función legislativa primaria objetiva a través del Poder Legislativo.
b. Poder Derivado: El Poder tributario es derivado cuando el ente territorial posee
poder tributario delegado y limitado por la propia Constitución Política. En el Perú este
poder derivado se da respecto de las regiones y los municipios.
CARACTERÍSTICAS
a. Abstracto
b. Permanente
c. Irrenunciable
d. Indelegable
e. Origen legal
f. Jurisdiccional

División y contenido del derecho tributario en Perú

El derecho tributario se divide en dos grandes ramas: el derecho tributario general y el
derecho tributario especial.
Derecho tributario general
En primer lugar, el derecho tributario general abarca las normas y principios que la
administración tributaria utiliza para comprobar si corresponde que determinada
persona pague determinado tributo y en –su caso- realizar la liquidación respectiva.
A su vez, implica dos tipos: El derecho tributario material o sustancial y el derecho
tributario formal.
Derecho tributario material
El derecho tributario material abarca el conjunto de normas jurídicas que regulan la
obligación económica tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, generada por la
verificación del hecho generador imponible previsto en la ley.
Derecho tributario formal
Por su parte, el derecho tributario formal es el conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias formales. Se regulan los aspectos mensurables del tributo (Da forma o
delimita la obligación tributaria).
Derecho tributario especial
El derecho tributario especial abarca:
a. Derecho constitucional tributario
Es el conjunto de normas que limitan el poder tributario. Constituye el marco de la
Actividad Impositiva, como por ejemplo el principio de legalidad, capacidad
contributiva.
b. Derecho internacional tributario
Implica el conjunto de normas que rigen las relaciones entre los Estados para delimitar
sus soberanías, evitar la doble tributación y la evasión tributaria.
Derecho procedimental tributario
Es la parte del derecho tributario que disciplina el proceso y los procedimientos
existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sean éstas
por la aplicación de una norma material o formal.
Algunos ejemplos son:
-Proceso contencioso tributario
– Derecho procedimental tributario.
Derecho penal tributario
Cuando hablamos de el derecho penal tributario, nos referimos al conjunto de normas
que tienen por objeto el análisis de los delitos tributarios y sus correspondientes
sanciones penales, como la defraudación tributaria o el contrabando.

Fuentes del derecho tributario

La doctrina jurídica puede ser considerada como una fuente supletoria del derecho
tributario cuando existe una opinión común de los mas de los autores y especialistas
sobre una misma materia.
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, las fuentes del derecho
tributario en Perú son:
-Las disposiciones constitucionales
-Los tratados internacionales.
-Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
-Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos regionales o municipales
-Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
-La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)
-Las resoluciones de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria.
-La doctrina jurídica.
3. POSICIONES DOCTRINARIAS RESPECTO A LA AUTONOMÍA
DEL DERECHO TRIBUTARIO
A. CORRIENTE ANTI- AUTONÓMICA
-Parte del Derecho Civil: Su fundamento es que el Derecho Tributario
adopta instituciones jurídicas propias del Derecho Civil. Más aún,
quienes sostienen esta tesis señalan que el concepto más importante en el
-Derecho Tributario: La Obligación Tributaria, tiene sus bases en la
Obligación del Derecho Privado.
-Parte del Derecho Administrativo: Su fundamento es que la actividad del
Estado tendiente a la obtención de recursos, entre ellos los tributos, es
una función administrativa típica que no difiere de las demás actividades
públicas del Estado regidas por el Derecho Administrativo.
Representantes: Giannini y Geraldo Ataliba, entre otros.
-Parte del Derecho Financiero: Se señala que el Derecho Tributario
forma parte del Derecho Financiero debido a que este último regula la
actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un Estado; por
tanto, siendo los tributos uno de los principales ingresos fiscales, el
Derecho Tributario formaría parte integrante del Derecho Financiero, sin
reconocerse su autonomía.
Representante: Giuliani Fonrouge.
B. CORRIENTE AUTONÓMICA
Respecto a la autonomía del Derecho Tributario: Valdés Costa señala en su obra:
“Instituciones de Derecho Tributario”
“El vocablo autonomía debe ser utilizado en el sentido de características
particulares de determinados conjuntos de normas, o sectores de derecho
positivo, que sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la unidad del derecho”.
Asimismo, Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario” “Nunca la autonomía de un sector puede significar total libertad para
regularse íntegramente por sí solo. La autonomía no puede concebirse de manera
absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es
porción solidario”.
La corriente autonómica
Sostiene que el Derecho Tributario goza de:
 Autonomía estructural u orgánica.
 Autonomía conceptual o dogmática
 Autonomía Teleológica
 Autonomía Didáctica
DIVISIÓN Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Constitucional Tributario: estudia las normas fundamentales que
disciplinan el ejercicio del poder tributario. También se ocupa de la delimitación
y coordinación de poderes tributarios entre las distintas esferas estatales en los
países con régimen federal de gobierno.

Derecho Tributario Material: contiene las normas sustanciales relativas en

general a la obligación tributaria. Estudia cómo nace la obligación de pagar
tributos (mediante la configuración del hecho imponible) y cómo se extingue
esa obligación; examina también cuáles son sus diferentes elementos.

Derecho Tributario Formal: estudia todo lo concerniente a la aplicación de

la norma material al caso concreto en sus diferentes aspectos; analiza
especialmente la determinación del tributo, así como la fiscalización de los
contribuyentes y las tareas investigatorias de tipo policial, necesarias en muchos
casos para detectar a los evasores ocultos.

Derecho Procesal Tributario: contiene las normas que regulan las

controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos, ya
sea en relación a la existencia misma de la obligación tributaria, a su monto, a
los pasos que debe seguir el fisco para ejecutar forzadamente su crédito, para
aplicar o hacer aplicar sanciones y a los procedimientos que el sujeto pasivo
debe emplear para reclamar la devolución de las cantidades indebidamente
pagadas al Estado.

Derecho Penal Tributario: regula jurídicamente lo concerniente a las

infracciones fiscales y sus sanciones.

Derecho Internacional Tributario: estudia las normas que corresponde

aplicar en los casos en que diversas soberanías entran en contacto, para evitar
problemas de doble imposición y coordinar métodos que eviten la evasión
internacional hoy en boga mediante los precios de transferencia, el uso abusivo
de los tratados, la utilización de los paraísos fiscales y otras modalidades cada
vez más sofisticadas de evasión en el orden internacional.
https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/download/13305/13930/

https://es.slideshare.net/LawLaw1/t4-derecho-tributario

https://www.academia.edu/28128213/DERECHO_TRIBUTARIO

https://blog.posgrados.ibero.mx/derecho-tributario/

https://hegel.edu.pe/blog/introduccion-al-derecho-tributario-en-peru/
https://www.usmp.edu.pe/derecho/7ciclo/derecho_tributario_I/ideas_centrales/6_semana.pdf

https://blog.posgrados.ibero.mx/derecho-tributario/

https://hegel.edu.pe/blog/principios-del-derecho-tributario-en-el-peru-analisis-e-importancia/

file:///C:/Users/x/Downloads/4_semana.pdf

https://temasdederecho.wordpress.com/2012/06/04/ramas-del-derecho-tributario/

https://blog.ekomercio.pe/que-tipos-de-impuestos-hay-en-peru

https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/7286061.pdf

https://cultura.sunat.gob.pe/sites/default/files/Quienrecauda.pdf