Maestra: Auditoria Y Tributacin

Curso: Derecho Tributario

EL DERECHO TRIBUTARIO
Kelly Yesid Mamani Humpiri
El Derecho Tributario o derecho fiscal es una rama del derecho pblico interno que se propone
estudiar el aspecto jurdico de la tributacin, en sus diversas manifestaciones: como actividad del
Estado, en las relaciones de este con los particulares y en las que se suscitan entre estos ltimos,
su objeto de estudio son las relaciones jurdicas que surgen entre el Estado y los contribuyentes,
siempre que tengan como origen el tributo. Expone las normas y principios relativos a la
imposicin y recaudacin de tributos, normas que regulan el nacimiento, determinacin y
aplicacin de los tributos, los derechos y obligaciones que nacen tanto para el sujeto obligado
como para el estado acreedor.
El Derecho Tributario se puede definir como el conjunto de normas encaminadas a optimizar la
recaudacin tributaria en armona con los derechos fundamentales que tienen los contribuyentes.
Esta conceptualizacin armoniza el inters fiscal del Estado (Ius Imperium Tributarium), ya que los
tributos han sido creados con el propsito de que el Estado cumpla con sus fines, de los cual se
desprende que un ente privado no puede crear tributos.
TERMINOLOGIA DEL DERECHO TRIBUTARIO
Su terminologa no es uniforme, la doctrina italiana, espaola y brasilea usan la denominacin
derecho tributario, los alemanes derecho impositivo, los franceses refieren al derecho fiscal,
el cual ha adquirido resonancia internacional por corresponder al nombre de la disciplina en el
derecho anglosajn. En Amrica Latina predomina la expresin derecho tributario, ms acertado
que referirse al fisco que no solo se refiere a la actuacin estatal con respecto a los recursos
tributarios sino tambin a los restantes recursos del Estado.
UBICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario se divide en tres ramas del derecho: publico (administrativo, procesal,
constitucional), privado (civil y comercial) y social (laboral y familia) y el derecho tributario se ubica
en el derecho pblico, por lo que no se puede pactar tributos ni procedimientos tributarios, al ser
una rama de derecho pblico sus normas son de carcter obligatorio y no pueden ser modificadas
por acuerdo de las partes: estas reglas estn dotadas de coercitividad, es decir, su incumplimiento
est sancionado como infraccin pues constituyen un agravio a la colectividad representada en el
estado.
AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO
Existe corriente que considera al Derecho Financiero autnomo y dentro al Derecho Tributario, y
otra que considera al Derecho Financiero parte del Derecho Administrativo y como tal al Derecho
Tributario. La corriente doctrinaria latinoamericana, concede autonoma nicamente al Derecho
Tributario sustancial o materia, justificando su autonoma dentro de la unidad del Derecho:

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Porque tiene institutos de naturaleza jurdica propia y uniforme entre s que integran su
objeto o contenido (autonoma estructural)
Porque tiene conceptos y mtodos propios (autonoma conceptual y dogmtica)

RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

-

Con el Derecho Constitucional: Porque la constitucin contienen normas que rigen el

poder tributario del Estado (imposicin de tributos) y los principios que lo limitan.
Con en el Derecho Financiero: Conjunto de normas que regulan la actividad financiera del
Estado por ser parte del Derecho Financiero, al ser el D. Tributario regulacin de una de
las formas de financiamiento de la actividad estatal y por tanto sujeta a los mismos
principios que regulan el derecho Financiero.
Con el Derecho Procesal: Incluye normas que regulan las facetas jurisdiccionales del
Estado, los procesos a seguir para aclarar una incertidumbre jurdica y se relaciona con el
D. Tributario porque contiene normas que regulan controversias que se planean entre el
fisco y sujetos pasivos ( pasos para ejecucin forzosa, sanciones, devoluciones)
Con el Derecho Penal: Porque este es la rama del derecho que establece y regula el castigo
de los delitos por medio de la imposicin de penas, se relaciona con el D. Tributario
porque existe normas jurdicas que tipifica y castiga los incumplimientos ms graves de las
normas tributarias, conductas delictivas realizadas en perjuicio de la Hacienda Pblica.
Con el Derecho Administrativo: Que se encarga de regulacin de la administracin pblica,
sobre su organizacin, servicios y sus relaciones con los ciudadanos. Se relaciona con el D.
Tributario porque sus normas regulan las facultades de la Administracin Tributaria, quien
se encarga de recaudacin, administracin y control de cumplimiento de los tributos.

FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO:

Son fuentes del D. Tributario las que rigen la creacin y aplicacin de normas jurdicas tributarias,
de aplicacin obligatoria (CCP, Ley, Resoluciones del Tribunal Fiscal de observancia obligatoria), o
pueden servir de referencia para operadores del derecho (doctrina y resoluciones), se dividen en:
-

Fuentes Positivas: Incorporadas a un texto legal de fuerza obligatoria.

Fuentes Racionales: Aquellos que sin ser normas jurdicas en sentido formal o estricto
contribuyen en su formacin (jurisprudencia y doctrina)

Codito Tributario Norma III Fuentes del Derecho Tributario:

a. Las disposiciones constitucionales (CPP): Principios y normas jurdicas que estructuran la
base legal de un estado, recoge preceptos sustanciales sobre tributacin (bases que
regulan el sistema tributario), fija la extensin de la soberana en materia tributaria.
b. Los tratados internacionales: Son normas que se ubican jerrquicamente en un segundo
nivel en relacin a la CPP, es fuente interna solo despus de ser aprobadas por el Congreso
y ratificadas por el Presidente, para evitar la doble imposicin tributaria y el fraude fiscal.

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c. La ley: Es la norma jurdica que regula la vida de relacin de las personas en sociedad, solo
el congreso es encargado de legislar y dar leyes.
d. El Decreto Legislativo: Es una Norma con rango de ley, surge con consecuencia de la
faculta que delega el congreso al Ejecutivo, sobre una materia especifica y por un plazo
determinado. Los Decretos de Urgencia son dados por autorizacin excepcional para casos
extraordinarios de necesidad y urgencia.
e. Los Decretos Leyes: Son normas surgidas en gobiernos de factos (golpe de estado), son
homologables a la ley siempre y cuando hayan sido subsanados o avalados legalmente.
f. La Sentencia del Tribunal Constitucional: contiene razonamientos por los que una norma
es declarada inconstitucional, teniendo como consecuencia su derogacin.
g. Leyes Orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales y municipales:
Son normas que reglamentan preceptos constitucionales.
h. El Decreto Supremo: Instrumento normativo de carcter tributario que dispone y regular
situaciones jurdicas que permitan la complementacin de normas de jerarqua superior,
regula la tarifa arancelaria (D. de importacin), las tasas (servicio pblico individualizado)
i. Normas reglamentarias: Subordinada a la CPP y la ley, proviene del poder ejecutivo,
precisa el sentido de una ley o norma de la misma jerarqua en materia tributaria.
j. La jurisprudencia: Resoluciones reiterativas y uniformes que emanan de un rgano
supremo, las cuales tienen la calidad de obligatoria (Tribunal Fiscal) o referencial (Poder
Judicial), persigue la interpretacin de la voluntad de la ley.
k. Las Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria: Acto
administrativo por el cual la Administracin Tributaria se pronuncia respecto a una
reclamacin, apelacin, queja, consulta u otro que tenga relevancia tributaria.
l. Doctrina jurdica: Conjunto de opiniones de autores o dogmaticos del derecho, por medio
de monografas, libros, revistas, compendios que explican sintetizan, critican o proponen
ideas sobre una legislacin o solucin para problemas que se presentan en la realidad.
CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO:
Para Figueroa comprende una parte general, (principios generales que regulan la potestad
tributaria del estado y sus lmites) y una parte especial (regulan gravmenes establecidos por ley)
Para la doctrina dentro del derecho tributario existe una primera y segunda perspectiva
-

En la primera perspectiva se distingue el Derecho Tributario Material (regula elementos

esenciales del tributo), y Derecho Tributario Formal (regula procedimiento de aplicacin
de los tributos).
En la segunda perspectiva se distingue la parte general (aspectos materiales y de
naturaleza formal o procedimental, principios tributarios constitucionales, normas,
aplicacin temporal y espacial, interpretacin, clasificacin de tributos, infracciones y
sanciones, extincin de duda, recaudacin, inspeccin)) y la parte especial (disposiciones
especficas de cada tributo que compone el sistema fiscal de un pas).

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RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO:

1. El derecho Tributario Material: Normas sustanciales relativas a la obligacin tributaria,
como nace la obligacin y como se extingue, cules son sus elementos.
2. El derecho Tributario Formal: Aplicacin de la norma material al caso concreto en sus
diferentes aspectos: la determinacin del tributo y como ingresa a las arcas estatales.
3. El derecho Procesal Tributario: Normas que regulan las controversias que se plantean
entre el fisco y sujetos pasivos, pasos para ejecutar crdito, sanciones, pasos para
reclamar devolucin, resultas por rganos jurisdiccionales (tribunales fiscales).
4. El derecho Penal Tributario: Regula las infracciones fiscales y sus sanciones, normas
aplicables en caso de violaciones a las disposiciones tributarias, transgresiones.
5. El derecho Internacional Tributario: Normas que se aplican en caso que diversas
soberanas entran en contacto, para evitar problema de doble imposicin , evitar evasin
6. El derecho Constitucional Tributario: Normas que disciplinan el ejercicio de potestad
tributaria, delimita y coordina potestades tributarias entre distintas esferas de poder.
En la doctrina se divide en las siguientes ramas:
a. Derecho Tributario Constitucional: Delimita el ejercicio del poder estatal y su organizacin.
b. Derecho Tributario Sustantivo o material: Normas que definen los supuestos de
obligaciones tributarios, los sujetos.
c. Derecho Penal Tributario: Conjunto de normas que define las infracciones y delitos en
materia tributaria.
d. Derecho Tributario Internacional: acuerdos entre naciones para evitar doble imposicin y
detectar evasiones.
Otros autores:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.

Derecho Tributario Sustantivo: regula y estudia la parte sustantiva del D. Tributario.

Derecho Procesal Tributario: regula y estudia la parte procesal.
Derecho Penal Tributario: regula y estudia la ley penal tributaria, ilcitos tributarios.
Derecho Tributario Administrativo: estudia y regula el proceso administrativo tributario.
Derecho Constitucional Tributario: estudia los principios constitucionales aplicables.
Derecho Tributario Sancionador: sanciones que se imponen (multas o cierre de local)
Derecho Tributario Internacional: regula tributos en los contratos y empresas
internacionales.