UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENÉ MORENO

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, AUDITORÍA, SISTEMA DE

CONTROL DE GESTIÓN Y FIANANZAS
DIPLOMADO EN GERENCIA TRIBUTARIA

FUNDAMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO
 Definición según SAINZ DE BUJANDA:
“Derecho Tributario es la rama del derecho
que estudia las normas materiales que
establecen el tributo, así como el conjunto de
potestades que tiene la Administración, para
la aplicación de éstos”.
 DERECHO TRIBUTARIO

Regula

 Las relaciones entre el Estado y los

contribuyentes

 Las relaciones entre los contribuyentes

 La organización del Estado para la

gestión, administración y recaudación de
los ingresos públicos
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
 1. La Constitución Política del Estado.
 2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el
Poder Legislativo.
 3. Código Tributario.
 4. Las Leyes
 5. Los Decretos Supremos.
 6. Resoluciones Supremas.
 7. Las demás disposiciones de carácter general dictadas por
los órganos administrativos facultados al efecto con las
limitaciones y requisitos de formulación establecidos en este
Código.
 las Ordenanzas Municipales de tasas y patentes, aprobadas por
el Honorable Senado Nacional, en el ámbito de su jurisdicción
y competencia.
 El poder tributario y sus
Limitaciones
El poder tributario es la facultad del estado de exigir
tributos a personas que se encuentran en su jurisdicción y
tiene su fundamento en la soberanía del estado .

- Principio de
Limitaciones proporcionalidad y
constitucionales obligatoriedad
- Principio de legalidad.
- Principio de igualdad
- Principio de no
confiscatoriedad
El principio de Legalidad o reserva de ley
exige el monopolio de la Lay como fuente
directa primaria del derecho tributaria.
Articulo n°6 Código tributario
PRINCIPIO DE IGUALDAD
 Consiste en no establecer excepciones o
privilegios que excluyan a unos, de lo que se
conceda a otros en iguales circunstancias; ello
implica que la igualdad no ese un criterio
matemático, preciso y absoluto, sino relativo.
Las leyes tributarias deben ser iguales con
relación a quienes están en igualdad de
condiciones
Principio de generalidad

 Significa que cuando una persona física o ideal

se halla en las condiciones que marcan, según
la ley, la aparición del deber de contribuir ,
este debe ser cumplido, cualquiera sea el
carácter del sujeto, sexo, nacionalidad, edad o
estructura
El derecho tributario

Normas
jurídicas y no jurisprudencia
jurídicas

Principios y
doctrina
costumbre
Como se lo denomina en
otros países
Suiza
Francia Mexico
E Inglaterra

Derecho
fiscal

Algunos países de
ecuador
centro América
Como se lo denomina en
otros países

Alemania España

Derecho
tributario

América
Italia
latina
Partes del Derecho Tributario

Normas aplicables a todos y

General
cada uno de los tributos .
ejemplo: código tributario

Las disposiciones especificas

Especial sobre los distintos tributos que
integran el sistema tributario.
Ejemplo: ley 843 ,ley 1606
División del derecho tributario
Derecho Tributario Material
Normas que determinan quienes son obligados al
pago y las que establecen sanciones-

Derecho Tributario Formal

Proporciona las reglas y mecanismos que

hagan posible el cumplimiento de su objeto.

Derecho Procesal Tributario

Es el conjunto de normas que disciplinan los

procesos que resuelven los conflictos
División del derecho tributario
Derecho Constitucional Tributario

Determina en consecuencia el marco el que deben

normarse determinados actos impositivos

Derecho Internacional Tributario

Estudia las normas que rigen las relaciones entre los

Estados para delimitar las soberanías nacionales

Derecho Penal Tributario

Es el conjunto de normas que regulas las sanciones
a quienes infringen las obligaciones tributarias o los
deberes.
Derecho Tributario Material
El derecho Tributario es la rama del derecho que regula la
potestad publica de crear y percibir tributos , el derecho
tributario material tiene la especifica misión de prever los
aspectos sustantivos de la futura relación jurídica que se
trabara entre estado y sujeto pasivo con motivo del
tributo.
Que es tributo

Articulo 9 ley 2492

Son obligaciones de dinero que el estado, en
el ejercicio de su poder de imperio, impone
con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines
Clasificación de los tributos

 Impuestos
 Contribuciones especiales
 Tasas

 Patentes
 IMPUESTO
se trata de una obligación de pago que nace de forma
independiente a la actividad administrativa, consiste en un
desembolso que debe hacerse efectivo porque el sujeto
tributario ha demostrado una determinada capacidad
económica.
Por ejemplo, se hará efectivo el pago del impuesto sobre la
renta en el momento en que se perciba una concreta cuantía
de renta, sin que dicha percepción requiera que
adicionalmente se produzca actividad administrativa alguna,
para que nazca la obligación de pago, a diferencia de la tasa
y la contribución especial, donde la actividad de la
administración se muestra como el hecho determinante para
que surja la obligación de contribuir.
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Las contribuciones especiales, son motivadas por

actividades administrativas por las que se produce un
beneficio especial para acordados grupos de personas.
Por ejemplo, puede pensarse en la instalación de una
red de distribución de agua, donde además de quedar
cubierto el interés general de la población donde se
esta realizando la instalación, se está dotando de un
beneficio directo y de mayor intensidad, sobre los
propietarios de los inmuebles sobre los que se ha
producido dicha distribución, motivo por el cual son
requeridos a contribuir, de modo que financien de
forma parcial los gastos por dicha instalación.
 TASAS

Las tasas, son motivadas por actividades administrativas

de las que emana un beneficio o ventaja especial para
una concreta persona, o que afecta de forma especial a
un administrado. O por el uso de un dominio público por
un particular.
Por ejemplo, puede pensarse en la tasa pagada a un
Ayuntamiento, por una empresa para la colocación de
mesas para el consumo de comida en un dominio público
(la calle), o en concepto de una Licencia de obras, que se
devenga por la autorización municipal para construir.
 DIFERENCIAS
 En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se
produce el hecho imponible y en las tasas, siempre existe una
contraprestación que es un servicio público.
 Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir, de
manera obligatoria, en cambio la tasa está en función del servicio prestado,
por ejemplo: En la zona rural la alcaldía no puede cobrar la tasa de
recolección de desechos sólidos, ya que ese servicio solamente lo reciben
los contribuyentes del área urbana o semi urbana.
 En los impuestos no existe una contraprestación a favor del sujeto pasivo o
contribuyente, como en las tasas
 Los impuestos y las contribuciones son gravadas en relación a la capacidad
económica del contribuyente. En las tasas, importa el servicio que se presta
y dependiendo de la base que se aplique, será igual para todos los
contribuyentes. No interesa la capacidad económica.
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA-
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria son obligaciones: de hacer, de soportar y
por último es una prestación accesoria. Se debe respetar las le-
yes y no vulnerarlas.

SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO

CUMPLIMIENTO
SUJETOS PASIVOS

Sujeto Pasivo es quien debe cumplir las obligaciones

tributarias

Contribuyente es donde verifica el hecho

generador de la obligación tributaria

Sustituto es quien debe cumplir con las obligaciones

El Hecho Imponible. Es un hecho jurídico cuyo acto da
nacimiento a la obligación tributaria o un hecho que tiene
efecto jurídico por disposición de la ley.

La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya

sea un hecho material, un negocio jurídico, una actividad
personal o una titularidad jurídica

La Base Imponible, llamada la base de medición del tri-

buto, es la característica esencial del hecho imponible.