TRABAJO PRÁCTICO Nº 2

DERECHO PENAL ECONOMICO

Fecha de Realización: 06/11/23

Alumno: Arauz Miguel Sebastián

Profesora: MARIA JOSE MAJDA

Consignas

1. En el supuesto planteado, ¿se presentan los elementos (objetivos,

subjetivos y normativos) del tipo delictivo de la evasión tributaria?
2. En relación a la responsabilidad penal de la empresa, ¿considera que la
misma es responsable penalmente? En caso afirmativo, ¿cuál es la norma
aplicable y qué argumentos doctrinarios esgrimiría?
3. En caso que recayese condena, ¿cuál es la sanción penal que considera
más adecuada para esta empresa? Fundamente su respuesta explicitando
como ha realizado la individualización de la misma.
 Desarrollo

1) En lo planteado, es necesario analizar si se presentan los elementos

(objetivos, subjetivos y normativos) del tipo delictivo de la evasión tributaria.
La evasión tributaria es un delito que implica el incumplimiento intencional de
las obligaciones fiscales establecidas por la ley. Para determinar si se
presentan los elementos del tipo delictivo de la evasión tributaria en el supuesto
planteado, es necesario evaluar los siguientes aspectos:
Elemento objetivo: Este elemento se refiere a la conducta objetiva que
constituye el delito. En el caso de la evasión tributaria, implica el
incumplimiento de las obligaciones fiscales, como la omisión de declarar
ingresos o la presentación de declaraciones falsas. En el supuesto planteado,
es necesario determinar si existe un incumplimiento de las obligaciones fiscales
por parte del sujeto involucrado.
Elemento subjetivo: Este elemento se refiere al estado mental del sujeto que
comete el delito. En el caso de la evasión tributaria, implica la intención o dolo
de evadir el pago de impuestos. En el supuesto planteado, es necesario
evaluar si el sujeto tenía la intención de evadir el pago de impuestos de manera
deliberada.
Elemento normativo: Este elemento se refiere a la existencia de una norma
legal que establece las obligaciones fiscales y sanciona su incumplimiento. En
el supuesto planteado, es necesario verificar si existe una norma legal que
establece las obligaciones fiscales y las consecuencias legales por su
incumplimiento. En resumen, para determinar si se presentan los elementos del
tipo delictivo de la evasión tributaria en el supuesto planteado, es necesario
evaluar si existe un incumplimiento de las obligaciones fiscales, si hay intención
de evadir el pago de impuestos y si existe una norma legal que establece las
obligaciones fiscales y sanciona su incumplimiento.
2) Si considero que la empresa es responsable ya que podemos decir que el
gerente administrativo lleva adelante los actos ilícitos de balances e informes
falsos por ende beneficio a la empresa, se aplicaría Ley 27.430 Art.13 párrafo 1
cuando alguno de los hechos previsto en esta Ley hubiera sido ejecutado en
nombre, con la ayuda o beneficio de una persona de existencia ideal, una mera
asociación de un hecho o de un que a pesar de no tener calidad de sujeto de
derecho las normas le atribuyen condición de obligado, la pena de prisión se
aplicara a directores, gerentes, síndicos, miembros del consejo de vigilancia,
administradores, mandatarios, representantes o autorizados, que hubieran
intervenido en un hecho punible inclusive cuando el acto que hubiera servido
de fundamento a representación sea ineficaz. Las personas jurídicas comenten
delitos cuando intervienen directa o indirectamente en su realización, los delitos
son cometidos por propio interés o beneficio, lo puede cometer un tercero que
no puede representarla, pero la persona jurídica ratifica el hecho un tercero.
También se podría aplicar la Ley 27.401.
3) La sanción penal que considero más adecuada para la empresa teniendo en
cuanta, el hecho delictivo siendo realizado en beneficio de la empresa se podrá
imponer las siguientes sanciones a la persona jurídica; ° Suspensión total o
parcial de las actividades, que ningún caso podrá exceder los 5 (cinco) años.
° Suspensión para participar en concursos o licitaciones estatales de obras o
servicios públicos o cualquier otra actividad vinculada al a estado por la
cantidad de 5 (cinco) años. ° Cancelación de la personaría, cuando hubiese
sido creada al asolo efecto de la comisión del delito, o esos actos constituyan la
principal actividad de la entidad. ° Pérdida o suspensión de los beneficios
estatales que tuviere. ° Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria
a costa de la persona de existencia ideal. Para poder graduar estas sanciones,
los jueces tendrán en cuanta el incumplimiento de reglas y procedimientos
internos, la omisión de vigilancia sobre la actividad de los autores y participes,
la extensión del daño causado, el monto de dinero involucrado en la comisión
del delito, el tamaño del daño causado, el tamaño, la naturaleza, la capacidad
económica de la persona jurídica. Cuando fuese indispensable mantener la
continuidad operativa de la entidad o de una obra de un servicio particular. Ley
27.430 Art.13 párrafo 2. Desde mi punto de vista la sanción que resulta más
adecuada para la empresa seria las siguientes; Una multa del monto dos veces
el beneficio indebido que tuvo por la comisión del delito. Pérdida o suspensión
de los beneficios estatales que tiene la persona jurídica.
Referencias:
Ley 27430 de 2017. Por la cual se modifica la ley de impuestos. 29 de
diciembre de 2017. B. O. No. 33781.
Ley 27401
Buompadre, J. (2009). Derecho penal (Vols. 2 y 3). Astrea