Derecho Penal Económico

Módulo 1
Trabajo Práctico N.º 1

Estudiante: NG🍀
Carrera: Abogacía
DNI: NG🍀
Legajo: NG🍀
A
Según el fallo mencionado, el bien jurídico protegido en el delito de evasión tributaria es el
correcto funcionamiento del sistema tributario y la confianza en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales. La evasión tributaria afecta el interés general al perjudicar la
recaudación de impuestos necesarios para el sostenimiento del Estado y el cumplimiento
de sus funciones.
En relación con el DPE (Derecho Penal Económico), este se refiere al conjunto de normas
penales que regulan la protección de los intereses económicos y sociales en el ámbito del
derecho penal. Los delitos económicos, como la evasión tributaria, se consideran parte
del DPE debido a su repercusión en la economía y la sociedad en general.
En cuanto a los sujetos activos mencionados en el fallo y el caso planteado, existen
similitudes y diferencias:
 Similitudes:
Ambos casos involucran a socios gerentes de una empresa que están siendo
investigados por evasión tributaria.
En ambos casos, se les atribuye responsabilidad por la gestión y administración de la
empresa.
Tanto en el fallo como en el caso planteado, se argumenta que los sujetos activos tenían
conocimiento de los hechos y no tomaron las precauciones necesarias para evitar la
evasión fiscal.
 Diferencias:
En el fallo mencionado, no se especifica la relación entre los sujetos activos y la empresa,
mientras que en el caso planteado se establece que son padre e hijo y son socios
gerentes de la sociedad de responsabilidad limitada.
En el fallo, se hace hincapié en la responsabilidad del socio gerente que se adjudicó la
gestión directa de los negocios y contestó personalmente los requerimientos del ente
recaudador. En el caso planteado, se menciona que el hijo es responsable del sector
administrativo y financiero, así como de las cuestiones societarias, mientras que el padre
se encarga del sector productivo.
El fallo no menciona la adquisición de materia prima de proveedores diferentes a los
habituales, como ocurre en el caso planteado, lo cual constituye una particularidad
relevante en ese caso específico.
B
En el caso planteado de la sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.) investigada por
evasión tributaria, podemos aplicar la legislación argentina y analizar la importancia de las
formas de división del trabajo en relación con la imputación del hecho ilícito a la persona
jurídica.
Según la Ley N° 27.401 de responsabilidad penal de las personas jurídicas, se debe
evaluar si existen órganos de dirección o administración en la entidad y si se ha
designado a un representante legal o encargado del cumplimiento normativo.
En el caso, se menciona que la sociedad está compuesta por dos socios gerentes: el
padre y el hijo. El hijo se encarga del sector administrativo, financiero y de las cuestiones
societarias, mientras que el padre se ocupa del sector productivo. Esta división funcional
de responsabilidades indica una forma de división del trabajo en la empresa.
En base a la legislación argentina, es importante determinar quién tenía la autoridad y el
control sobre las cuestiones financieras y administrativas de la sociedad. Si se demuestra
que el hijo, en su rol de socio gerente encargado de estas áreas, tenía conocimiento y
participación en la evasión tributaria, se podría imputar responsabilidad a la persona
jurídica.
Además, se debe evaluar la estructura de supervisión y control interno de la sociedad. Si
se determina que no se implementaron medidas adecuadas de control y prevención de
delitos o que existieron deficiencias en la supervisión, esto podría aumentar la imputación
de responsabilidad a la persona jurídica.
De acuerdo con la legislación argentina, las formas de división del trabajo en una persona
jurídica, como la asignación de responsabilidades y la estructura organizativa, son
relevantes para establecer la imputación del hecho ilícito. La delimitación de las funciones,
el conocimiento y la participación de los miembros, así como el nivel de supervisión y
control interno, son aspectos cruciales para determinar la responsabilidad penal de la
entidad en relación con la evasión tributaria.

C
En relación a la responsabilidad penal de la empresa mencionada en el caso planteado,
se pueden esgrimir los siguientes fundamentos:
Asignación de roles y responsabilidades: Si se puede demostrar que la empresa tenía una
estructura organizativa clara y una asignación de roles y responsabilidades en la que el
socio gerente a cargo del sector administrativo y financiero tenía conocimiento y
participación directa en las acciones ilícitas, esto podría fundamentar su responsabilidad
penal. En este caso, el hecho de que el socio gerente haya respondido personalmente los
requerimientos del ente recaudador en nombre de la empresa podría indicar su
conocimiento y participación en el delito.
Conocimiento y participación de la empresa: Si se puede probar que la empresa, a través
de sus órganos de dirección o representantes legales, tenía conocimiento o debería haber
tenido conocimiento de las actividades ilícitas y participó, instigó, facilitó o permitió su
comisión, se podría argumentar su responsabilidad penal. En el caso planteado, si se
demuestra que la empresa tenía conocimiento de que la materia prima utilizada no se
adquiría de proveedores habituales, lo cual implicaba la imposibilidad de deducir crédito
fiscal, podría inferirse que tuvo conocimiento de la evasión tributaria.
En cuanto a la Ley de Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas (Ley 27.401) en
Argentina, esta ley establece el régimen penal de responsabilidad de las personas
jurídicas por delitos cometidos en el ámbito de su actividad. Para aplicar esta ley a la
empresa en el caso planteado, se debe evaluar si la evasión tributaria cometida se
encuadra dentro de los delitos previstos en dicha ley.
La Ley 27.401 se aplica a delitos cometidos por personas jurídicas que afecten el orden
económico y financiero, el orden tributario, el sistema previsional, el mercado de capitales,
la administración pública y otros ámbitos. Si la evasión tributaria realizada por la empresa
se considera un delito que afecta el orden tributario, sería posible aplicar esta ley y
responsabilizar penalmente a la empresa en función de sus disposiciones.

Bibliografía:
 Feijoo Sanchez, B. (2009). Imputación objetiva en el derecho penal económico y
empresarial. Barcelona
 Módulo 1. Lectura 3: Responsabilidad penal de las personas jurídicas.
 Ley 27.401 de Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas. Recuperado de
Sitio web Infoleg: http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/295000-
299999/296846/norma.htm