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UNIDAD 3. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Contenido
3. Planeación y presupuesto
3.1. Concepto de planeación
3.2. Tipo de planeación
3.3. Planeación estratégica
3.4. Concepto de presupuesto
3.5. Control del presupuesto
3.6. Manual del presupuesto
3.7. Tipos de presupuestos
3.8. Presupuestos en la planeación
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La planeación considerada por muchos autores, es la primera fase dentro del proceso administrativo, en
la cuál se plantean una serie de acciones y elementos a futuro, que darán rumbo a la empresa, con sus
respectivas acciones y estrategias a seguir para lograr sus objetivos.
Münch (2010), “Planeación es cuando se determinan los escenarios futuros y el rumbo hacia donde se
dirige la empresa, así como la definición de los resultados que se pretenden obtener y las estrategias
para lograrlos minimizando riesgos” (p. 27).
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Formular
Proceso de Desarrollar
planes
Planeación premisas
derivados
Determinar
Seleccionar un
cursos de
curso
alternativa
Evaluar cursos
de alternativa
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Planeación operativa:
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Planeación estratégica:
Se realiza en los altos niveles de la organización. Se refiere a la planeación general a mediano y a largo
plazo, y a partir de ésta se elaboran todos los planes de los distintos niveles de la empresa.
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El Plan Estratégico o Plan Maestro es el conjunto de análisis, decisiones y acciones que una organización
lleva a cabo para crear y mantener ventajas comparativas sostenibles a lo largo del tiempo (Lumpkin y
Dess, 2003).
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Es un proceso en el que la alta dirección debe contextualizar a toda la organización, y se que se realiza
para:
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Planeación
Estrategia Programas
Estratégica
Análisis del
entorno Políticas Presupuestos
(FODA)
Misión Objetivos
Filosofía
Visión
Organizacional
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Análisis FODA
Consiste en detectar fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas que pueden afectar el logro de
los planes. La finalidad del FODA es convertir las debilidades en fortalezas y las amenazas en
oportunidades, basándose en el análisis del entorno y se fundamenta en proyecciones estadísticas,
económicas y financieras.
• Fortalezas: Son puntos fuertes y características de la organización que facilitan el logro de los
objetivos.
• Oportunidades: Son factores del entorno externo que propician el logro de los objetivos.
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Análisis FODA
• Amenazas. Factores externos del entorno que afectan negativamente e impiden el logro de los
objetivos.
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Misión
Es la definición amplia del propósito de la empresa y la descripción del negocio o giro al que se dedica.
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• Amplia: Dentro de una línea con expansión pero lo suficientemente específica y bien definida para
que sea fácil de entender y lograr.
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“Ford Motor Company es un líder mundial en productos y servicios automotrices y financieros. Nuestra
misión es mejorar continuamente nuestros productos y servicios a fin de satisfacer las necesidades de
nuestros clientes, lo que nos permite prosperar como negocio y proporcionar utilidades razonables a
nuestros accionistas quienes son propietarios de nuestro negocio” (Citada en Munch, 2010, p. 44).
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Visión
Es el enunciado del estado deseado en el futuro para la organización, provee dirección y estimula
acciones concretas para lograrla. La visión fija el rumbo de la institución, plantea retos, sirve como
punto de consenso, estimula la creatividad y coordina esfuerzos.
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• Fácil de captar y recordar: Debe ser entendible y comprensible para todos y de fácil retención.
• Inspiradora: Debe ser capaz de provocar sentimientos y actitudes positivas en las personas.
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“Una buena compañía que ofrece excelentes productos y servicios; una gran empresa que además se
preocupa por hacer nuestro mundo un mejor lugar donde vivir.” (Citada en Munch, 2010, p. 44).
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Filosofía organizacional
Es el conjunto de postulados, valores, creencias y compromisos que rigen la vida de la empresa y sus
integrantes.
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• Credo: Conjunto de valores, postulados o creencias que orientan la conducta de los integrantes de la
empresa.
• Valores: Pautas de conducta o principios que orientan la conducta de los individuos en la empresa.
Los valores deben compartirse y practicarse por todos los miembros de la empresa.
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“Nuestros principios y valores son los que nos dan la personalidad, la forma de ser. Los valores sólo se
entienden en conjunto como un complemento integral. En el centro de todos, como principio
fundamental, está la persona, origen y fin de nuestra acción.” (Citada en Munch, 2010, p. 43).
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Objetivos
Representan los resultados que la empresa espera obtener, son fines por alcanzar, establecidos
cuantitativamente a un tiempo específico.
• Claros y específicos: entendibles con redacción clara y precisa, sin margen para la interpretación.
• Realistas: Deben ser razonables y tomar en cuenta las condiciones del entorno donde pretendemos
implantarlos.
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Ejemplo: Objetivo
“Lograr una utilidad neta de 15 millones de pesos durante los dos próximos años”.
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Políticas
Son guías para orientar la acción, son criterios, lineamientos generales a observar en la toma de
decisiones acerca de situaciones y decisiones que se repiten.
La diferencia que existe entre una política y una regla es que las reglas son mandatos precisos que
deben acatarse; mientras las políticas son flexibles.
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Políticas
• Actualizarse periódicamente.
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Estrategias
Son alternativas o cursos de acción que muestran los medios y recursos que deben emplearse para
lograr los objetivos.
A través de las estrategias se plantea el cómo lograr específicamente y de la mejor manera los objetivos.
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• Cada decisión implica un riesgo, por lo que las estrategias deberán evaluarse cuidadosamente.
• Los errores son inevitables cuando se permite que personas poco capacitadas y con escasa visión
tomen decisiones y participen en el proceso.
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• Las estrategias deben relacionarse con la misión, visión y objetivos de la empresa, es decir, ser
consistentes.
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Programas
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• Interrelacionar las actividades, determinando qué actividad debe realizarse antes de otra, cuáles
actividades pueden efectuarse simultáneamente, y qué actividades deben llevarse a cabo.
• Asignar a cada actividad la unidad de tiempo de su duración, así como los recursos necesarios.
• En su formulación deben participar tanto el responsable del programa, como aquellos que
intervendrán en la ejecución.
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Presupuestos
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Tipos de presupuestos:
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“Es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la
empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos” (Burbano, 2005).
“Es una representación en términos contabilísticos de las actividades a realizar en una organización,
para alcanzar determinadas metas, y que sirve como instrumento de planificación, de coordinación y
control de funciones” (Rondon, 2001).
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Burbano (2005), establece las etapas que deben seguirse para la elaboración del presupuesto son las
siguientes:
1. Pre-iniciación
• Políticas y directivas.
• Análisis de factores sociales, culturales, demográficos, políticos y económicos que incidan en el país y
que afecten al sector y a la empresa.
1. Pre-iniciación
• Elaboración de los planes operativos por departamentos en base a sus metas y perspectivas.
2. Elaboración
• Preparación de los programas operativos. Ventas, producción, personal, finanzas, costos y gastos.
• Revisión de informes, análisis, conveniencia e implicaciones en los objetivos, metas y desde el punto
de vista financiero (Auditoría).
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2. Elaboración
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3. Ejecución
• Informes de ejecución.
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4. Control
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5. Evaluación
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Considerando que el presupuesto es un plan, éste deberá tener las siguientes características:
• Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa, dirigido a cada
una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global.
• Coordinador: Los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados
conjuntamente y en armonía, así como ser expresado en unidades monetarias.
• Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear los
recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra, con la planeación
financiera que incluya, al Presupuesto de efectivo y el Presupuesto de adiciones de activos.
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UNIDAD 3. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Ejemplo de presupuesto:
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Es un instrumento que sirve para proyectar, estimar, dirigir y controlar las operaciones de una
organización, mediante la comparación sistemática del conjunto de previsiones establecidas por cada
departamento que la integra, basados en datos históricos resultado de la contabilización dentro de un
mismo período.
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• Cada Jefe o Director de departamento definirá los objetivos de su propio departamento, alineados a
los objetivos de la empresa.
• Relacionar todas las actividades de la organización en general, para facilitar la toma de decisiones
sobre el rumbo a seguir.
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• Relación con lo planeado: Necesario para la verificación del logro de los objetivos establecidos en la
planeación.
• Detectar desviaciones: El control debe ser capaz de descubrir las diferencias que se presenten entre
la ejecución y la planeación.
• Establecer medidas correctivas: El control tiene como objeto principal el prevé y corregir los errores.
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• Cantidades: Las existencias, los volúmenes de producción, la materia prima, la jornada de trabajo u
horas laborables, etc.
• Calidad: De la materia prima adquirida, la calidad de producción, las especificaciones del producto,
etc.
• Costos: Los costos de producción, o bien los costos variables y fijos, etc.
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• Establecer normas y métodos para medir rendimiento: Son las metas y objetivos determinados
durante la planeación, definidos claramente, medibles y con fechas límite establecidas.
• Medición de resultados: Es la comprobación de los resultados obtenidos, en relación con las metas y
objetivos establecidos.
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Su finalidad es presentar de manera escrita tanto las políticas, normas y procedimientos, así como la
definición de responsabilidades y autoridad de quienes intervienen en la elaboración del presupuesto.
Debe existir uniformidad y coordinación de actividades entre las personas encargadas de la preparación
y ejecución de los presupuestos.
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UNIDAD 3. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
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UNIDAD 3. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
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1. Por su flexibilidad
• Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y
no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el
entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector público.
• Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden
adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la
presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
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• A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
• A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
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• Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos.
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• Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o
mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y
costos.
• Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado luego de
que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los
recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
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• Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y
coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el
"presupuesto de presupuestos".
• Financieros: En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay
dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
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• Presupuesto de Tesorería: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja,
bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de
fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para
desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
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• Presupuesto del Sector Público: Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos
se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.
• Presupuestos del Sector Privado: Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como
instrumento de su administración.
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El proceso para elaborar un plan formal, es decir, un presupuesto, obliga a los administradores a
considerar cuidadosamente sus metas y objetivos y a especificar los medios para alcanzarlos.
Los presupuestos se convierten en el vehículo para comunicar hacia dónde va la compañía y ayudan a
coordinar las actividades de los administradores.
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La planeación es el proceso que determina los escenarios y fija los objetivos, mientras que su contenido
está formado por los planes de mercado, financiero, de desarrollo del producto, de insumos, etc. Los
ejecutivos planean el futuro de la organización, es decir determinan sus objetivos y el mejor método
para lograrlo.
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UNIDAD 3. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Los presupuestos sirven de guía, ayudan a monitorear lo implantado y verifican que se logren los
resultados esperados en la planeación.
Los presupuestos son una excelente herramienta que facilita la administración por objetivos, expresados
en términos monetarios e indicadores, tales como valor económico agregado, tasa de rendimiento
sobre inversión, etc.
Los presupuestos dirigen una empresa mediante su buena ejecución, coadyuvando de esta forma a
cumplir los compromisos contraídos y canalizar la energía a las áreas más relevantes.
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UNIDAD 3. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Fuentes de consulta
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M.A. Martín César Hernández Miranda
martin_hernandezm@my.uvm.edu.mx
hermiracesar@Hotmail.com
martincesarh@Gmail.com
https://hermiracesar.wordpress.com
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