Proceso de fiscalización

tributaria
Presentado por:
Laura Rodriguez Castillo 100112140

La fiscalización
inicia desde el
En ese momento la administración tributaria inicia
incumplimiento
de la obligación el proceso de fiscalización recaudo y cobro lo cual
tributaria es la base de sostenibilidad década estado

Notificación de la inspección tributaria

Inspección tributaria
La inspección tributaria es un medio de prueba
que dentro del procedimiento fiscal la realiza la
DIAN por medio de un acto administrativo.
Este acto administrativo, llamado inspección
La inspección tributaria no podrá iniciarse hasta que no se Inspección Contable
haya notificado el auto que la ordene.
inicia al momento de ser notificado el contribuyente. La La inspección contable es un medio de prueba
inspección, entonces, está obligada a llevar a cabo la que permite la inspección física de los libros de
investigación dentro del término de tres (3) meses siguientes
a la notificación del auto expedido por la DIAN. De lo
contrario, la prueba no tendrá el efectivo suspensivo en los
2 contabilidad. La administración tributaria podrá
realizar la práctica de esta inspección a los

1 tributaria, es notificado al contribuyente, y

busca hacer una revisión a la declaración
privada de impuestos con el fin de verificar o
corroborar la correcta depuración de la base
gravable. Igualmente, busca determinar el
cumplimiento de las obligaciones formales
términos de fiscalización.
Efectos de la inspección tributaria
La notificación de una inspección tributaria suspende el término
de firmeza de la declaración tributaria. Ahora, para que proceda
esta suspensión, adicional a su notificación es necesario que
dentro de los tres (3) meses siguientes se practique la prueba;
puede ser un testimonio o un documento, de lo contrario no
opera la suspensión
contribuyentes que están obligados a llevar
contabilidad para corroborar que las transacciones
allí registradas tengan toda relevancia con las
declaraciones tributarias. La duración de la
inspección contable es el tiempo que dura la visita
del funcionario de la administración tributaria, la
cual debe ser atendida por el contador.

Actos donde recae la inspección Acto de cruce Emplazamientos

contable
Los cruces de información se realizan para Los cruces de información se realizan para
La inspección contable recae en forma única y obtener datos que permitan ejecutar programas de obtener datos que permitan ejecutar programas de

3 exclusiva en la información contable del

contribuyente y en terceros obligados a llevar
contabilidad, además no se extiende más allá de
4 fiscalización y censos a través de procesos de
la revisión de la propia contabilidad como
elemento tributario. Por consiguiente, la autoridad,
al revisar la contabilidad y los asientos contables
que la conforman, corroborará la exactitud de las
declaraciones tributarias y el cumplimiento de las
obligaciones formales.
sistematización de modo que la obtención de la
DIAN se clasifica en el sistema endógeno de
5 fiscalización y censos a través de procesos de
información, que son todas las fuentes de las que
dispone la entidad, internamente y en el sistema
exógeno de información, del que forman parte las
fuentes de datos de que obtiene la DIAN de otras
entidades, a partir de su suministro de medios
magnéticos y censos. (Cermeño, 2016, p.128)
sistematización de modo que la obtención de la
DIAN se clasifica en el sistema endógeno de
información, que son todas las fuentes de las que
dispone la entidad, internamente y en el sistema
exógeno de información, del que forman parte las
fuentes de datos de que obtiene la DIAN de otras
entidades, a partir de su suministro de medios
magnéticos y censos. (Cermeño, 2016, p.128)

Emplazamiento para declarar

Este emplazamiento se encuentra en la Ley
La inspección contable es totalmente diferente a la inspección tributaria; la contable se Fiscal, Art 715 del E.T
da en desarrollo de las facultades de fiscalización en donde no ha habido una actuación
administrativa formal y esta inspección no ha sido decretada como prueba dentro de un
proceso administrativo. Por su parte, la inspección tributaria se da en desarrollo de una Emplazamiento para corregir
actuación de la administración y se ha decretado como prueba en un proceso tributario El emplazamiento para corregir es expedido
administrativo o de investigación fiscal, además, se practica únicamente por disposición cuando existe una declaración tributaria que es
de la administración.
objeto de fiscalización por parte de la DIAN, y esta
busca su corrección

Requerimiento ordinario Requerimiento especial

Entre los actos de trámite proferidos por la Cuando se notifica el requerimiento especial al contribuyente, este
La ley fiscal estableció
autoridad tributara se encuentran los que, una vez notificado el deberá incorporar todos los puntos sobre los cuales propone modificar la

6 requerimientos ordinarios. Estos pueden ser

requeridos por la DIAN a cualquier contribuyente,
solicitando que le suministre una determinada
requerimiento ordinario,
el plazo para dar
contestación es de quince
(15) días calendario.
7 declaración tributaria. A esto debe agregar los motivos jurídicos basados
en la ley fiscal, como los fácticos y probatorios, a partir de los cuales se
formula la modificación. Estas pruebas salen después de concluir la
información. Por esto, todo contribuyente debe inspección tributaria y si su resultado fue en contra del contribuyente, da
atender los requerimientos ordinarios de lugar al emplazamiento para corregir y al requerimiento especial. Así
información que les notifique la DIAN. mismo, el requerimiento especial se instituye como el acto administrativo
que da inicio al proceso de determinación oficial tributario.

Régimen sancionatorio Art 637 de E.T.,

En el sistema tributario colombiano existe un régimen Resoluciones independientes:
sancionatorio para castigar la violación o evasión de las actos administrativos expedidos por la
obligaciones formales y la obligación sustancial. Además, DIAN para imponer sanciones
este tipo de sanciones (sanciones tributarias) hacen parte
del derecho sustancial tributario, lo que quiere decir que,
por medio de lo establecido en el procedimiento tributario, Liquidaciones oficiales:
se podrán imponer sanciones a los contribuyentes, actos administrativos en donde se
responsables o agentes de retención de acuerdo a lo concluye una inspección tributaria.
estipulado en el Art 637 de E.T.,

Pliego de cargos Resolución sanción Magnitud de sanciones

Es una acusación o motivación de una
infracción que da lugar a una sanción.
Además, es una especie de listado de
Una vez agotado el término para dar
La magnitud de las sanciones está definida
contestación al pliego de cargos, la DIAN, a
por normas que la regulan el Régimen
través del jefe de liquidación, tendrá un

1 violaciones a la ley tributaria que se

ponen en conocimiento del contribuyente
para que ejerza el DERECHO DE
DEFENSA y presente sus descargos ante
la DIAN.
2 término de seis (6) meses para proferir y
notificar la resolución en la cual se imponga
la sanción según lo dicho en el inciso
3
Sancionatorio Colombiano. Contempla tres
aspectos a tener en cuenta en su
liquidación, independientemente si es una
sanción calculada por parte del
segundo del Artículo 638 del Estatuto
contribuyente o provocada por la DIAN
Tributario.

CLASES DE SANCIONES

Sanción por corrección

Sanciones relativas a Sanción a la
Sanción por que aumenta el salgo a
la obligación de declaración de
extemporaneidad pagar o disminuye el
declarar ingresos y patrimonio
saldo a favor
Las sanciones liquidadas Artículo 645 del
por el contribuyente están E.T., 2000, Artículo 644 del
Estatuto Estatuto
estipulas en los Artículos Artículo 641-642
641 y 642 del Tributario Tributario
Estatuto Tributario.
Sanción por improcedencia de
la solicitud de corrección que
Sanción por no Sanción por Sanción por
implica disminuir el valor a
declarar corrección aritmética inexactitud
pagar o aumentar el saldo a
favor
Artículo 643 del Estatuto Artículo 646 del Estatuto Artículo 589 del estatuto Artículo 647 del Estatuto
Tributario Tributario tributario Tributario

Sanción por omisión

de activos o inclusión Sanciones relativas a Sanción por mora en
Sanción por solvencia
de pasivos la obligación de pagar las consignaciones
inexistentes bancarias

Autoliquidada por el
contribuyente o declarante La sanción por mora en las Las sanciones por solvencia
con un valor único del 5% de 1. Por mora para contribuyentes de IVA consignaciones bancarias será están estipuladas en los
2. Por mora en las consignaciones de
las cifras omisas en los las entidades bancarias
aplicada por no declarar, según lo Artículos 671, 671-1, 672-2 y
activos o en la inclusión de establecido en el Artículo 643 del 671-3 del
3. Por insolvencia Estatuto Tributario Estatuto Tributario
pasivos, sin que exceda del
30% de patrimonio líquido.

Los intereses moratorios, estipulados en el Artículo 635 del Estatuto Tributario

Toda deuda con la DIAN genera intereses moratorios, los cuales son liquidados a la máxima tasa
de usura