IMPUESTO A LAS

UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS (IUE)
 MARCO NORMATIVO
LEY 843
Art. 36 al 51

D.S. 24051 D.S. 27190 D.S. 29387

REEXPRESION DE EE.FF.
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS REGLAMENTO A LA
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS EN
LEY 2493 MONEDA CONSTANTE

RA RND RND 101800000004

RND RND PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE
RND 10-0002-08
05-0041-99 10-0001-02 10-0014-08 INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN
10-0030-05 10-0004-08
05-0418-92 10-0015-02 10-0010-12 FÍSICO Y DIGITAL
10-0019-08
RND 101800000007
MODIFICACIONES A LA RND Nº 101800000004 DE 2
DE MARZO DE 2018
OBJETO
PRINCIPIO DE FUENTE

BOLIVIA
 ACTIVIDADES ALCANZADAS
EMPRESAS PÚBLICAS O PRIVADAS (SA, SAM, SRL)

EMPRESAS UNIPERSONALES

SOCIEDADES COMERCIALES

PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA

EMPRESAS DE HIDROCARBUROS

EMPRESAS MINERAS

OTRAS
 Utilidad neta (Utilidad
bruta menos gastos
deducibles)
Balance general
Estado de Resultado
Evolución del Patrimonio
Flujo de Efectivo
Notas a los EE.FF.
Departamento de Cultura Tributaria
Empresas obligadas a
llevar registros
contables
Para presentación digital de
estados financieros o
memoria anual.
Para empresas no
obligadas a presentar
registros contables.
OPERACIONES NO GRAVADAS - EXENTAS

ACTIVIDADES DEL ESTADO

PLURINACIONAL

UTILIDADES OBTENIDAS
ASOCIACIONES, FUNDACIONES
(PREVIA TRAMITACIÓN)

UTILIDADES OBTENIDAS EN
DETERMINADAS REGIONES
(LEY)
 ALÍCUOTA
PORCENTAJE DEL IUE

25%.
ANUAL:
• UNA VEZ AL AÑO
• CIERRE DE CADA GESTIÓN
 INDUSTRIALES,
31 DE MAR CONSTRUCTORAS, 29 DE JUL
PETROLERAS
GOMERAS,
CASTAÑERAS,
30 DE JUN AGRICOLAS, AGROINDUSTRIALES 28 DE OCT

MINERAS 30 DE ENE
30 DE SEP
COMERCIALES, SEGUROS,
31 DE DIC BANCARIAS, SERVICIOS Y OTRAS 3 DE MAYO
PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN
 PERIODO DE PRESENTACIÓN
DECLARACIONES
JURADAS

EXISTE LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR DD.JJ., INCLUSO CUANDO
EL CONTRIBUYENTE:

A) TENGA PÉRDIDA

B) NO TENGA MOVIMIENTO

C) ESTE EXENTO DEL IUE

Form. 500 Form. 605
 BASE DE CÁLCULO

A) OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA

(ESTADOS FINANCIEROS, CON AJUSTES TRIBUTARIOS)

UTILIDAD TOTAL GASTOS

DE
(UTILIDAD UTILIDAD NETA
LA
BRUTA) EMPRESA
 BASE DE CÁLCULO
INGRESOS GESTIÓN 60.000
- GASTOS DEDUCIBLES 20.000

+ GASTOS NO DEDUCIBLES 1.500

UTILIDAD IMPONIBLE 41.500

ALÍCUOTA IUE 25 %

IMPUESTO A PAGAR 10.375

CONDICIONES DE LOS GASTOS
GASTOS
CONDICIÓN GASTOS DE LA
1.- PERMITAN UTILIDAD EMPRESA
Y/O (DEDUCIBLES)
CONSERVACIÓN
DE LA ACTIVIDAD
ECONÓMICA
GASTOS
2.- DOCUMENTOS NO
ORIGINALES DEDUCIBLES
 GASTOS DEDUCIBLES
ALQUILERES

SUELDOS Y OTROS

APORTES AFP, VIÁTICOS

INTERESES
GASTOS DE LA
EMPRESA
DEPRECIACIONES
(DEDUCIBLES)

OTROS RELACIONADOS
 GASTOS NO DEDUCIBLES
GASTOS PERSONALES

DONACIONES

OPERACIONES ILÍCITAS
NO
DEDUCIBLES INTERESES EN EXCESO

NO APLICAR
RETENCIONES

OTROS
 NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

INGRESOS GESTIÓN 90.000

C) NO OBLIGADOS A
PRESENTAR REGISTROS GASTOS DEDUCIBLES 56.600
CONTABLES

MONTO PARA REINVERTIR 33.400

ALÍCUOTA IUE 25 %

IMPUESTO A PAGAR 8.350

 COMPENSACIÓN
EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE),
LIQUIDADO Y PAGADO POR PERÍODOS ANUALES, SERÁ
CONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT A PARTIR DEL PRIMER
MES POSTERIOR A AQUÉL EN QUE SE CUMPLIÓ CON LA
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA Y PAGO DEL IUE.

EL IMPUESTO ANUAL DETERMINADO SERÁ DEDUCIDO COMO PAGO

A CUENTA EN CADA PERÍODO MENSUAL DEL IT, HASTA SU TOTAL
AGOTAMIENTO. EN CASO QUE AL PRODUCIRSE UN NUEVO
VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DD.JJ. DEL IUE Y
QUEDASE UN SALDO SIN COMPENSAR, EL MISMO SE CONSOLIDARÁ
A FAVOR DEL FISCO.