Abril 2021

Regímenes del Impuesto

Sobre la Renta en
actividades lucrativas
DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
 OBJETIVO
Dar a conocer a las personas individuales o jurídicas las
opciones de tributación en el Impuesto Sobre la Renta,
aspectos a considerar cuando corresponda afiliarse a este
impuesto.

Inscripción que puede derivarse u originarse del tipo de

actividades que desarrollen y que dan lugar al cumplimiento de
dicha obligación.
Objeto de la Ley
Se decreta un Impuesto Sobre la Renta.

Son rentas de fuente guatemalteca, independientemente que estén

gravadas o exentas.
¿Cuándo se genera el impuesto? Cada vez que se producen rentas gravadas.

Artículos 1, 2 y 3, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Categorías en el ISR

Rentas de Actividades Rentas del Trabajo Rentas de Capital y

Lucrativas Ganancias de capital

El Impuesto se liquida en forma separada

Artículo 2 Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

CATEGORIA DE
ACTIVIDADES
LUCRATIVAS
 Hecho generador (características)

1
Obtención de rentas: Provenientes
de actividades lucrativas

Habituales u Combinación de uno o

ocasionales: mas factores con el fin

2 3
Realizadas por de: producir, transformar o
personas individuales distribuir bienes para su ventas
o jurídicas, entes o o prestación de servicios
patrimonios (sujetos
pasivos)

Artículo 10, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Rentas de actividades lucrativas

1. Las originadas en actividades civiles, de construcción, inmobiliarias,

comerciales, bancarias, financieras, industriales, agropecuarias, forestales,
pesqueras, mineras o de explotaciones de otros recursos naturales y otras no
incluidas.

2. Las originadas por la prestación de servicios públicos o privados, entre otros el

suministro de energía eléctrica y agua.

3. Las originadas por servicios de telefonía, telecomunicaciones, informáticos y el

servicio de transporte de personas y mercancías.

Artículo 10, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Rentas de actividades lucrativas

4. Las originadas por la producción, venta y comercialización de bienes en

Guatemala.

5. Las originadas por la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados

o comercializados, incluso la simple remisión de los mismos al exterior realizadas por
medio de agencias, sucursales, representantes, agentes de compras y otros
intermediarios de personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios.

6. Las originadas por la prestación de servicios en Guatemala y la exportación de

servicios desde Guatemala

Artículo 10, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Rentas de actividades lucrativas

7. Las originadas del ejercicio de profesiones, oficios y artes, aún cuando éstas se
ejerzan sin fines de lucro.

8. Las originadas por dietas, comisiones o viáticos no sujetos a liquidación o que no

constituyan reintegro de gastos, gastos de representación, gratificaciones u otras
remuneraciones, obtenidas por miembros de directorios, consejos de administración,
concejos municipales y otros consejos u órganos directivos o consultivos de
entidades públicas o privadas que paguen o acrediten personas o entidades, con o
sin personalidad jurídica residentes en el país, independientemente de donde actúen
o se reúnan.

Artículo 10, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

 Regímenes de Actividades Lucrativas

Régimen Sobre las Utilidades de Régimen Opcional Simplificado Sobre

Actividades Lucrativas Ingresos de actividades Lucrativas

Artículo 14, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

 Régimen Sobre las
Utilidades de Actividades
Lucrativas
Estructura y determinación de la renta imponible

Articulo 19 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria

Costos y gastos deducibles

ÚTIL PERTINENTE

NECESARIO
INDISPESABLE

Para producir o generar renta gravada o para conservar su fuente generadora de renta
Articulo 21 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria
Declaración y pago del Impuesto
Trimestral y Anual
Pagos trimestrales
Formulario
a) Cierres contables parciales
SAT-1361
b) Renta imponible estimada

Articulo 38 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria

Artículo 27 , Acuerdo Gubernativo 213-201, Reglamento del libro I, de la Ley de Actualización Tributaria
Ejemplo de determinación del ISR en: Cierres parciales

Rentas Rentas
Concepto Total
exentas gravadas

       Renta Bruta Q 20,000.00 Q 80,000.00 Q100,000.00

( - ) Costos y gastos totales* Q 10,000.00 Q 50,000.00    Q60,000.00

( - ) Rentas Exentas  Q20,000.00

( = ) Renta Neta     Q20,000.00

(+) Costos y gastos de rentas exentas Q10,000.00

( + ) Costos y gastos no deducibles      Q5,000.00

( = ) Renta Imponible (utilidad del ejercicio) Q35,000.00

( X ) Tipo impositivo 25%

( = ) Impuesto a pagar Q8,750.00

Artículo 19; numeral 1, artículo 38, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria
Artículo 27 , Acuerdo Gubernativo 213-201, Reglamento del libro I, de la Ley de Actualización Tributaria
Ejemplo de determinación del ISR en: Renta Estimada en un 8% sobre la renta imponible

Renta Bruta Q40,000.00

( - ) Rentas Exentas 5,000.00

( =) Renta Neta Q35,000.00

( X) porcentaje de estimación 8%

( = ) Renta Imponible estimada Q2,800.00

( X ) Tipo impositivo 25%

( = ) Impuesto a pagar Q700.00

Numeral 2, artículo 38, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Artículo 27 , Acuerdo Gubernativo 213-2013, Reglamento del libro I, de la Ley de Actualización Tributaria
Plazo de presentación de declaraciones trimestrales

Trimestres Plazo para la presentación

Del 1 de enero al 31 de marzo Del 1 al 30 de abril

Del 1 de abril al 30 de junio Del 1 al 31 de julio

Del 1 de julio al 30 de septiembre Del 1 al 31 de octubre

Cambio de opción deberá avisarse a la Administración Tributaria en el mes

de diciembre y surtirá efecto a partir del primer pago trimestral
correspondiente al período anual inmediato siguiente.

ARTÍCULO 38 , DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 27 , Acuerdo Gubernativo 213-201, Reglamento del libro I, de la LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
Declaración Jurada Anual

El impuesto se liquida
anualmente y se presenta la
FORMULARIO declaración y pago del
SAT-1411 impuesto a más tardar el 31 de
marzo de cada año.

Artículo 38 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria

Consideraciones Generales

Facturas con la frase “Sujeto a pagos trimestrales”

Elaborar inventarios (semestral)

Considerar costos y gastos

Efectuar retenciones cuando corresponda

Artículos 38, 39, 41, 42 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria

 Régimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos
de Actividades Lucrativas

Articulo 43 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria

Renta Rentas Renta
Bruta exentas Imponible

No existe deducción de costos y gastos

Articulo 43 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria

 Tipo impositivo y determinación

Rango de renta
imponible mensual Importe fijo Tipo impositivo

Q 0.01 a Q 30,000.00 Q 0.00 5% sobre la renta imponible

Q 30,000.01 en adelante Q 1,500.00 7% sobre el excedente de

Q30,000.00

Articulo 44 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria

Determinación de la renta imponible y del
Impuesto a pagar

Articulo 43 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria

 Consideraciones generales

Emitir facturas con la frase “Sujeto a retención

definitiva”

Efectuar retenciones cuando corresponda

Presentar declaración jurada y pago mensual

Presentar declaración jurada anual informativa

Artículos 45, 48, 49 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria

Declaración jurada y pago mensual

Describiendo el monto total de las rentas

obtenidas durante el mes inmediato Formulario
anterior, dentro del plazo de los primeros
diez (10) días del mes siguiente al SAT-1311
vencimiento de cada período mensual.

Artículo 49, Decreto 10-2012, Ley del Actualización Tributaria

Declaración jurada anual

Formulario
SAT-1411

En los primeros tres (03) meses de cada año, los contribuyentes

inscritos en este régimen deben presentar declaración jurada
anual informativa correspondiente a los ingresos obtenidos en el
año calendario inmediato anterior.

Artículo 49, Decreto 10-2012, Ley del Actualización Tributaria

 Obligaciones comunes de los dos regímenes

Cambio de Sistema de Libros y

Régimen Contabilidad cuando Registros
corresponda

Artículos 50, 51, 52 y 53 Decreto 10-2012 Ley de Actualización tributaria