RÉGIMEN SIMPLE

CAMBIOS RST LEY 2277 DICIEMBRE 2022

G.I.T FORMALIZACIÓN TRIBUTARIA

Leonardo R Cansimanse Muriel

 Sobretasa Industria y
bomberil comercio

Ganancia
Renta
ocasional

Avisos
IVA
y tableros

Impuesto al
consumo
Principales impuestos a cargo
de un negocio o empresa
 Impuestos de orden nacional

INC
Impuesto
Renta IVA Alimentos Ganancia
Unificado ocasional
y bebidas

1.2% - 8.3%

Impuestos de orden municipal

Industria Avisos Sobretasa

y comercio y tableros bomberil
 Beneficios del RST

FLUJO FACILIDAD EN LA MENOS COSTOS INCENTIVO A LA FACTURA

DE CAJA LIQUIDACIÓN EN CONTRATACIÓN BANCARIZACIÓN ELECTRÓNICA
Y PAGO DE PERSONAL Y RUT

• Bajas tarifas 1. Cálculo • Descuento de • Descuento del • Solución

• Sin retenciones directo pensiones 12% 0,5% gratuita
en la fuente 2. Multiplicar: • Parafiscales • Que es medio • RUT Simple
Base 114 - 1ET electrónico
gravable
3. Liquidación
por medios
electrónicos
Implementación del RST
 Implementación del RST

PAGO DE PAGO DE
INSCRIPCIÓN
ANTICIPOS DECLARACIÓN

VIRTUAL
Quiénes SÍ pueden inscribirse
 Quiénes NO pueden inscribirse

Personas Personas Personas Entidades

jurídicas naturales sin naturales que sean
extranjeras o residencia en residentes con filiales,
sus el país o sus un contrato subsidiarias,
establecimie establecimie realidad agencias,
ntos ntos laboral o sucursales
permanentes permanentes relación legal de personas
reglamentaria jurídicas

Las
sociedades
Las
que sean
sociedades Otras
accionistas,
que sean actividades
suscriptores,
entidades
partícipes,
financieras
fideicomi-
tentes
 Tarifas

¿QUÈ SEGÙN SEGÙN

INCLUYE? INGRESOS ACTIVIDAD
 Tarifas

Renta – Impuesto Unificado

Impuesto de Industria y Comercio – ICA

¿QUÈ
INCLUYE?
Impuesto de Avisos y Tableros

Sobretasa Bomberil
 Tarifas

ANUAL BIMESTRAL

IGUAL O IGUAL O
SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR INFERIOR

SEGÙN 0 6.000 0 1.000

INGRESOS
6.000 15.000 1.000 2.500

15.000 30.000 2.500 5.000

30.000 100.000 5.000 16.666

 Grupo 1

Tiendas pequeñas, mini-mercados,

Micro-mercados y peluquerías
Grupo 2

Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios

técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material
sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios
de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y
electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de
agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades de
telecomunicaciones; y las demás actividades no incluidas en
los siguientes numerales:
 Grupo 3

*Expendido de bebidas y comidas

En 2023 son responsables de IVA e
Impuesto Nacional al Consumo.
Grupo 4
 TARIFA DECLARACIÓN ANUAL SIMPLE (Art 908 E.T.)

INGRESOS BRUTOS ANUALES EXPRESADOS

EN UVT Tarifa SIMPLE Tarifa SIMPLE Tarifa SIMPLE Tarifa SIMPLE
consolidada consolidada consolidada consolidada
=o> < GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 GRUPO 4 (**)
(UVT) (UVT)

0 6.000
1.2% 1.6% 3.1% 3.7%
($0) ($ 254.472.000)

6.000 15.000
2.8% 2.0% 3.4% 5.0%
($228´024.000) ($ 636.180.000)

15.000 30.000
4.4% 3.5% 4.0% 5.4%
($570´060.000) ($ 1.272.360.000 )

30.000 100.000
5.6% 4.5% 4.5% 5.9%
($1.140´120.000) ($ 4.241.200.000)

* Todas las tarifas tienen integrado el componente de Industria y Comercio Consolidado.

** A la Tarifa del grupo 3 se adicionará la tarifa del ocho por ciento (8%) por concepto de Consumo. (Este impuesto mantiene su
naturaleza y elementos estructurales de determinación.

Servicios profesionales de consultoría
y científicos en los que predomine el
factor intelectual sobre el material, incluidos
los servicios de profesiones
liberales
Grupo 5
Las personas que presten servicios profesionales… sólo
podrán ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación –SIMPLE si por estos
conceptos hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o
extraordinarios inferiores a 12.000 UVT en el año gravable
anterior.
 Grupo 6
Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra”,
“Recuperación de materiales”, y “Recolección de desechos no
peligrosos

0 100.000 1.62%

6. Actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811: La tarifa del impuesto

unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE- para las personas
naturales o jurídicas que desarrollen las actividades económicas CIIU 4665,
3830 y 3811, corresponderá al 1,62%. La misma tarifa será aplicable para el
pago bimestral anticipado que deberá declarar y pagar.

Requisito que obtengan utilidades netas superiores al tres (3%) del

ingreso bruto.
 ¿Cuál tarifa aplico SÍ realizo actividades de diferentes grupos?

Depende de los ingresos brutos anuales y del grupo empresarial

Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4

77.000 UVT
14.000 3.000 10.000 50.000

2.8% 1.8% 7.3% 7%

Sin acumular todos los ingresos brutos

Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4

Tarifa más alta
Parágrafo 5 Art. 908 77.000 77.000 77.000 77.000

11.6% 5,4% 14,5% 7%

 Novedades Reforma Ley 2277 de 2022
Adiciónense un parágrafo 2 y un parágrafo 3 al artículo 910 del Estatuto Tributario, así:

PARÁGRAFO 2. Para que se entienda cumplida la obligación de pagar los anticipos en los recibos electrónicos del
SIMPLE en los términos del parágrafo 4 del artículo 908 de este Estatuto, al igual que se entienda cumplida la
obligación de presentar la declaración del SIMPLE de acuerdo con lo previsto en este artículo, es obligatorio para el
contribuyente del SIMPLE realizar el pago total del anticipo o de los valores a pagar determinados en la declaración
anual mediante el recibo oficial de pago, previo diligenciamiento del recibo electrónico del SIMPLE, o de la
declaración del SIMPLE, según el caso, a través de los servicios informáticos electrónicos de la U.A.E Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.

Por lo tanto, adicional a lo contemplado en el artículo 580 de este Estatuto, no se entenderá presentada la
declaración del SIMPLE que no se acompañe del respectivo pago total; sin perjuicio de lo previsto en el
artículo 914 de este Estatuto.

PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes personas naturales pertenecientes al Régimen Simple de

Tributación – SIMPLE que no superen las 3.500 UVT de ingreso, deberán presentar únicamente una
declaración anual consolidada y pago anual sin necesidad de realizar pagos anticipados a través del
recibo electrónico SIMPLE.
 Novedades Reforma Ley 2277 de 2022

Adiciónese un inciso segundo al artículo 912 del Estatuto Tributario, así:

• De forma optativa y excluyente al descuento indicado en el inciso anterior, el contribuyente

podrá tomar como descuento tributario el gravamen a los movimientos financieros que
haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del
contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor y
no exceda del 0,004% de los ingresos netos del contribuyente.
 EXCLUSIÓN DEL REGIMEN SIMPLE

1. Solicitud del contribuyente para la Exclusión del SIMPLE cuando actualiza la

responsabilidad en el impuesto sobre la renta. (Artículo 1.5.8.4.3.) mes de Enero.

2. Solicitud de exclusión por Incumplimiento de las condiciones o requisitos no

subsanables. (Artículo 1.5.8.4.4.) deben solicitar la actualización en el RUT, en los
términos del numeral 3 del artículo 658-3 del Estatuto Tributario y del parágrafo 3 del
artículo 1.6.1.2.10. del decreto 1625.

3. Exclusión del SIMPLE por la administración tributaria cuando el contribuyente incumple

condiciones o requisitos no subsanables. (verifique abuso en materia tributaria o
establezca incumplimiento). (Artículo 1.5.8.4.5.)

4. Exclusión del SIMPLE por la administración tributaria cuando el contribuyente incumple

condiciones o requisitos subsanables. (Artículo 1.5.8.4.6.)
 Ejercicio
Oficina de Contadores

Empleados Número de SMMLV Salario Anual

2 1 908.526 21.804.624
5
3 3 2.725.578 98.120.808

Liquidación del Impuesto por el Régimen Simple de Tributación

Ingresos Brutos 9860 UVT $ 358.000.000
INCRNGO (aportes a seguridad
social empleador+ Fondo de 28,50% $ 10.203.000
Solidaridad Pensional)
Base Gravable $ 347.797.000
Liquidación Impuesto Simple 7,3% $ 25.389.000
Valor a pagar Impuesto ICA 10 por mil $ 3.580.000
Aportes a Pensiones empleados (12%) $ 14.391.000
Pagos electrónicos el 60% de los
0,50% $ 1.074.000
ingresos
Valor a pagar Simple* 6.344.000
Tasa efectiva de tributación 1,8%
RETORNO INDUSTRIA Y COMERCIO CONSOLIDADO A LOS MUNICIPIOS

TRASLADO ICA A MUNICIPIOS RST

Municipio Total Giro
Cali 9.095.080.455
Calima 5.936.409
Candelaria 100.400.334
Dagua 30.166.397
Jamundí 187.416.143
La Cumbre 7.883.000
Restrepo 1.251.004
Vijes 1.260.000
Yotoco 14.004.823
Yumbo 396.522.239
TOTAL 9.839.920.804
Gracias