IMPUESTO A LAS

UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS (IUE)
 MARCO NORMATIVO
LEY 843
Art. 36 al 51

D.S. 24051 D.S. 27190 D.S. 29387

REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS REGLAMENTO A LA REEXPRESION DE EE.FF. EN
EMPRESAS MONEDA CONSTANTE
LEY 2493

RA RND RND RND 101800000004

RND RND PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE
05-0041-99 10-0001-02 10-0002-08
10-0030-05 10-0014-08 INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN
10-0015-02 10-0004-08 FÍSICO Y DIGITAL
05-0418-92 10-0010-12
10-0019-08
RND 101800000007
MODIFICACIONES A LA RND Nº 101800000004 DE 2
DE MARZO DE 2018
OBJETO
PRINCIPIO DE FUENTE

BOLIVIA
 ACTIVIDADES ALCANZADAS
EMPRESAS PÚBLICAS O PRIVADAS (SA, SAM, SRL)

EMPRESAS UNIPERSONALES

SOCIEDADES COMERCIALES

PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA

EMPRESAS DE HIDROCARBUROS

EMPRESAS MINERAS

OTRAS
 Utilidad neta (Utilidad bruta
menos gastos deducibles)
Empresas obligadas a llevar
registros contables

Balance general Para presentación digital de

Estado de Resultado estados financieros o memoria
anual.
Evolución del Patrimonio
Para empresas no
Flujo de Efectivo obligadas a presentar
registros contables.
Notas a los EE.FF.
Departamento de Cultura Tributaria
 OPERACIONES NO GRAVADAS - EXENTAS

ACTIVIDADES DEL ESTADO

PLURINACIONAL

UTILIDADES OBTENIDAS ASOCIACIONES,

FUNDACIONES (PREVIA TRAMITACIÓN)

UTILIDADES OBTENIDAS EN
DETERMINADAS REGIONES (LEY)
 ALÍCUOTA
PORCENTAJE DEL IUE

25%.
ANUAL:
• UNA VEZ AL AÑO
• CIERRE DE CADA GESTIÓN
 INDUSTRIALES,
31 DE MAR CONSTRUCTORAS, PETROLERAS 29 DE JUL
GOMERAS,
CASTAÑERAS,
30 DE JUN AGRICOLAS, AGROINDUSTRIALES 28 DE OCT

MINERAS 30 DE ENE
30 DE SEP
COMERCIALES, SEGUROS,
31 DE DIC BANCARIAS, SERVICIOS Y OTRAS 3 DE MAYO
PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN
 PERIODO DE PRESENTACIÓN

DECLARACIONES JURADAS

EXISTE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DD.JJ.,

INCLUSO CUANDO EL CONTRIBUYENTE:

A) TENGA PÉRDIDA

B) NO TENGA MOVIMIENTO

C) ESTE EXENTO DEL IUE

Form. 500 Form. 605
 BASE DE CÁLCULO

A) OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA

(ESTADOS FINANCIEROS, CON AJUSTES TRIBUTARIOS)

UTILIDAD TOTAL GASTOS

DE
UTILIDAD NETA
(UTILIDAD BRUTA) LA
EMPRESA
 BASE DE CÁLCULO
INGRESOS GESTIÓN 60.000
- GASTOS DEDUCIBLES 20.000

+ GASTOS NO DEDUCIBLES 1.500

UTILIDAD IMPONIBLE 41.500

ALÍCUOTA IUE 25 %

IMPUESTO A PAGAR 10.375

 CONDICIONES DE LOS GASTOS
GASTOS
CONDICIÓN GASTOS DE LA EMPRESA
1.- PERMITAN UTILIDAD (DEDUCIBLES)
Y/O
CONSERVACIÓN
DE LA ACTIVIDAD
ECONÓMICA
GASTOS
2.- DOCUMENTOS NO
ORIGINALES DEDUCIBLES
 GASTOS DEDUCIBLES
ALQUILERES

SUELDOS Y OTROS

APORTES AFP, VIÁTICOS

INTERESES
GASTOS DE LA
EMPRESA
DEPRECIACIONES
(DEDUCIBLES)

OTROS RELACIONADOS
 GASTOS NO DEDUCIBLES
GASTOS PERSONALES

DONACIONES

OPERACIONES ILÍCITAS
NO
DEDUCIBLES INTERESES EN EXCESO

NO APLICAR RETENCIONES

OTROS
 PROFESIONALES INDEPENDIENTES
INGRESOS GESTIÓN 150.000

- IVA DECLARADO Y PAGADO 19.500

B) PERSONAS NATURALES
QUE EJERCEN INGRESOS SUJETOS AL IMPUESTO 130.500
PROFESIONES LIBERALES U
OFICIOS UTILIDAD PRESUNTA (50%) 65.250

ALÍCUOTA IUE 25 %

IMPUESTO A PAGAR 16.313

SE PUEDE PAGAR CON FACTURAS (50%) 8.156

IMPUESTO A PAGAR 8.157

 NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

INGRESOS GESTIÓN 90.000

C) NO OBLIGADOS A
PRESENTAR REGISTROS GASTOS DEDUCIBLES 56.600
CONTABLES

MONTO PARA REINVERTIR 33.400

ALÍCUOTA IUE 25 %

IMPUESTO A PAGAR 8.350

 COMPENSACIÓN

EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE), LIQUIDADO Y PAGADO POR
PERÍODOS ANUALES, SERÁ CONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT A PARTIR DEL
PRIMER MES POSTERIOR A AQUÉL EN QUE SE CUMPLIÓ CON LA PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACION JURADA Y PAGO DEL IUE.

EL IMPUESTO ANUAL DETERMINADO SERÁ DEDUCIDO COMO PAGO A CUENTA EN CADA

PERÍODO MENSUAL DEL IT, HASTA SU TOTAL AGOTAMIENTO. EN CASO QUE AL PRODUCIRSE
UN NUEVO VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DD.JJ. DEL IUE Y QUEDASE UN
SALDO SIN COMPENSAR, EL MISMO SE CONSOLIDARÁ A FAVOR DEL FISCO.