Universidad Autónoma de Santo Domingo

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Maestría Contabilidad
Tributaria

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO, REPUBLICA DOMINICANA

Sustentantes:
Dania Morla
Reyli Ventura
Xiomara Matos
Luis Disla
María Isabel Mercedes

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Maestra: Licda. Elaine de Lima

11 del mes de enero del año 2020

Santo Domingo, República Dominicana
 CONCEPTOS GENERALES
TEMAS:

SUJETO DEL IMPUESTO GENERAL

SUJETO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

TRANSFERENCIA DE BIENES.

IMPORTACIÓN DE BIENES

PRESTACIÓN Y LOCACIÓN DE SERVICIOS

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON EL ISC

EXENCIONES GENERALES

NORMAS ESPECIALES

RNC
 OBLIGACION
TRIBUTARIA
La Constitución de la
Republica Dominicana en el
No. 6 del art. 75, Establece
que es deber del ciudadano
tributar para el desarrollo del
país.

Son los compromisos que debe pagar el

ciudadano ya que este aporte contribuye con
el desarrollo de la nación y fortalecimiento San Mateo 22 15-21
de la sociedad. Establecido en la ley 11-92 Dad, pues, a Cesar lo que
en el art. 1 siendo acreedor el Estado y el es de Cesar, y a Dios lo que
deudor tributario que son las personas físicas es de Dios.
o jurídicas.
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTOS

INTERNOS EXTERNOS
Impuestos Contribuciones Tasa
Especiales

Directos Indirectos Comercio

Exterior
El ensanchamiento de
calles
La plantación de arboleda
ISR ITBIS en las calles.
Importación La construcción de
IPI ISC
Exportación parques y jardines,
Activos TSS entre otros
TASA GRAVADA SEGÚN EL IMPUESTO
 Impuesto Sobre la Renta
(ISR) (Título II del Código Tributario)
 Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) (Título III del Código Tributario)
 Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) (Título IV del Código Tributario)
 Impuesto sobre Activos
(Título V del Código Tributario)
 Impuesto al Patrimonio Inmobiliario
(IPI) (Leyes 18-88, 288-04 y 253-12)
15%, 20% y 25% para Personas Físicas.

 27% para Personas Jurídicas.
 Un 18% sobre las transferencias gravadas y/o
servicios prestados.
 Igualmente para el yogurt, mantequilla, azúcar,
café, grasas animales o vegetales comestibles,
cacao y chocolate, se establece una tasa de un
16%.
 Telecomunicaciones y Televisión por Cable:
10% Seguros en general: 16%
 Montos específicos en función de la cantidad
de litros de alcohol absoluto. Más 10% ad-
valorem
 1% anual, calculado sobre el monto total de
los activos imponibles.
 Para Personas Físicas 1% del excedente de los
bienes inmobiliarios (RD$7,438,197.0) y para los
Fideicomisos, se aplica el 1% sobre el valor de
los inmuebles.
 QUIENES DEBEN PAGAR IMPUESTOS

Profesionales
Liberales
*Contadores Personas Jurídicas
*Consultores Negocio de Único Dueño -Sociedades Anónimas
*Maestros *Colmados - Sociedades Anónimas simplificada
*Abogados *Tiendas de repuestos
*Salones de belleza -Sociedades de Responsabilidad
*Heladerías Limitada
*Cafetería -Sociedades en Nombre Colectivo
-Sociedad en Comandita Simple
-Sociedades en Comandita por
Oficios
Acciones
Independientes
-Pintores -Empresas Individuales de
-Mecánicos Responsabilidad Limitada (EIRL)
-Albañiles
-Electricista
  INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES
FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES
 No emitir facturas con sus Números de Comprobantes Fiscales
(NCF) autorizados.
 Informar datos falsos al inscribirse como contribuyente.

 No llevar libros o registros cuando así lo establezca la Ley.

 No presentar las declaraciones que correspondan a la

determinación del tributo.
 No anexar los documentos e informes correspondientes.

 Negarse a dar la información que solicite la Administración

Tributaria.
 No remitir Formato 606 y los demás formatos exigidos por la ley.
 SANCIONES
 Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.

 sanciones accesorias tales como: la suspensión de concesiones,

privilegios, prerrogativas y ejercicio de actividades, según la
gravedad del caso.

 NOTA: para evitar estas sanciones es recomendable cumplir

con los procedimientos requeridos por la DGII.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

La Ley 11-92 en el art. 2

establece que la obligación
tributaria nace con el HECHO
GENERADOR al momento de la
prestación de servicios o la
ventas de bienes.

 Art.338.  La obligación tributaria nace

con la Transferencia de bienes, en el
momento que se emita el documento que
ampare la transferencia, o desde que se
entregue o retire el bien, si dicho
documento no existiese.
 ACTIVIDADES DEL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Agua, luz y Venta de
Prestación de teléfono en la bienes
servicios fecha de pago o corporales
vencimiento
Muebles e
Inmuebles

Se anota el
Contratos de
Utilización del comprobante en
construcción
servicio registro de
compras

Se percibe el
ingreso, sea total,
parcial o
valorización
SUJETO DEL IMPUESTO GENERAL A
CONSUMO

El sujeto pasivo es la persona

física o jurídica que hace frente
al pago de una obligación
tributaria.

Diferencia entre Contribuyente y

Sujeto Pasivo
El contribuyente es la persona llamada a
soportar el tributo sobre su capacidad
económica, mientras que, el sujeto
pasivo es el deudor del tributo.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA EN:
EL TEMA DE LA IMPORTACIÓN, ESTÁ RELACIONADO ESTRECHAMENTE
CON LAS ACTIVIDADES DEL COMERCIO INTERNACIONAL Y LAS
ADUANAS DE UN PAÍS.

  Importación Exportación

Es la entrada de bienes o servicios a un país desde Es la salida de bienes y servicios de un país hacia
Qué es el exterior. el exterior.

Entrar en nuevos mercados, encontrar demanda

Atender la demanda de productos o materias para un determinado producto y disminuir el
Motivo primas que no pueden ser producidos en el país. excedente.

Procedencia del producto o materia prima Producido en el exterior. Producido en territorio nacional.

La importación depende directamente del tipo de El tipo de cambio de la moneda local también
Factores significativos cambio de la moneda local. influye directamente en la exportación.
 Hecho Generador:
 El hecho generador son los hechos
que dice la ley que, una vez
producidos hacen surgir la obligación
del impuesto.
 Ejemplos de hechos generadores
referentes a importaciones de bienes y
prestación y locación de servicios:
 1) Compra y venta de cualquier tipo
de bienes muebles o inmuebles;
 2) Importación o exportación de
bienes, directamente o a través de
terceros;
 3) Transacciones en entidades
bancarias o financieras, del país o del
exterior;
 4) Prestación o adquisición de
servicios, alquileres o arrendamientos,
sujetos o no a l pago del ITBIS;
 LOS REGÍMENES ADUANEROS DEFINITIVOS:
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN.
 En la Importación, se permite
nacionalizar la mercancía destinada en la
declaración aduanera, previo el
cumplimiento de las formalidades
aduaneras (Factura comercial,
Conocimiento de Embarque o Guía
Aérea, Declaración Única Aduanera-
DUA, Certificado de Origen, Certificado
Fitosanitario y Zoosanitario- Agricultura- En este caso específico la obligación
PROVOFEX-Inocuidad, Certificación de tributaria nace cuando  la mercancía queda
a disposición del consignatario o importador
No Objeción de Salud Pública,
Certificación de Medio Ambiente y de
Zonas Francas), según sea el caso.
Cumpliendo con los requisitos
correspondientes,  la mercancía queda a
disposición del consignatario, luego de
haber pagado los impuestos, o habiendo
presentado los requisitos para la
aplicación de preferencia arancelaria o
tramitada la orden de exoneración para
alguna exención
A CONTINUACIÓN PRESENTAMOS UN ESQUEMA DONDE SE PUEDE
OBSERVAR LAS ACTIVIDADES O HECHOS QUE GENERAN OBLIGACIONES
Y EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CON SU
CORRESPONDIENTE DECLARACIÓN DE IMPUESTO A PRESENTAR:
  HECHO GENERADOR Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIO

MOMENTO EN QUE NACE LA

CONTRIBUYENTES HECHO GENERADOR IMPUESTOS OBLIGACION TRIBUTARIA
La transferencia e importaciones de bienes Impues to sobre las Al emitir el doc. que ampare la tramsferencia,
industrializados . Trans ferencias de Bienes sea este la factura, doc. Equivalenteo compro-
Indus trializados y Servicios bante autorizado por la DGII, aun cuando la
La prestación y locación de servicios. (ITBIS) entrega se realice posteriormente, o desde el
momento que se entregue o retire el bien ,
si dicho documento no existiese.

Las transferencias de algunos bienes de Impuesto Selectivo al Cuando los bienes estén a disposición del
produccion nacional a nivel de fabricación, Consumo (ISC) importador de acuerdo con la ley que intituye
as í como su importación . el régimen de aduanas.

Prestación de servicios de telecomunicacio - Impuesto sobre las En el momento de la facturación, del cobro
Personas Físicas nes, seguros y pagos através de cheques. Transferencias de Bienes parcial o total o de la prestación del servicio,
Indus trializados y Servicios lo que suceda primero.
(ITBIS)

Entrega de bienes a consignación. Impues to sobre las En el momento de la facturación o documen -

Transferencias de Bienes tación de la transferencia que realice el
Industrializados y Servicios consignatario.
(ITBIS)
( Continua )
 MOMENTO EN QUE NACE LA
CONTRIBUYENTES HECHO GENERADOR IMPUESTOS OBLIGACION TRIBUTARIA
Cont.
Impues to sobre las
Ventas por sistemas promocionales Transferencias de Bienes En el momento de la facturación o entrega de
Industrializados y Servicios la mercancía al cliente con derecho a ella, lo
(ITBIS) lo que suceda primero.
Impues to sobre las
Uso, consumo personal o retiro de bienes Transferencias de Bienes En el momento del retiro del bien o de su
corporales muebles por parte de los dueños Industrializados y Servicios contabilización, lo que suceda primero.
de las empresas (ITBIS)

Prestación de servicios. Impuesto sobre las En el momento de la facturación, del cobro

Transferencias de Bienes parcial o total o de la prestación del servicio,
Indus trializados y Servicios lo que suceda primero.
(ITBIS)

Contratos por servicios de publicidad. Impuesto sobre las En el momento de la facturación, en el mo -

Transferencias de Bienes mento del cobro parcial o total del servicio
Indus trializados y Servicios prestado , en el momento de finalizada la
(ITBIS) prestación del servicio, lo que suceda primero.

Importación de bienes industrializados que Impuesto sobre las En el momento en que el importador cambie
gocen de un tratamiento especial, para los Transferencias de Bienes el destino expresamente determinado y que
efectos del artículo 344, del Código** Indus trializados y Servicios sirva de base al tratamiento especial.
(ITBIS)

** Artic. 344 .- Servicios exentos modif. Por el Art. 25 de la ley No. 253-12 d/f 09/11/2012.
 SUJECTO DEL IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO
 De acuerdo al Código Tributario de la República Dominicana en
cuanto al Impuesto Selectivo al Consumo y sus Contribuyentes se
encuentran expresos en los siguientes artículos que:
 Objeto Artículo 361: Se establece un impuesto selectivo al consumo
de los bienes y servicios incluidos en el presente Título.
Hecho Generador Artículo 362: Este impuesto gravará la
transferencia de algunos bienes de producción nacional a nivel de
fabricante, su importación y la prestación o locación de los servicios
descritos en este Título.
 DEFINICIONES ARTÍCULO 363: A LOS FINES DE
ESTE IMPUESTO, LOS TÉRMINOS Y CONCEPTOS
QUE SE INDICAN A CONTINUACIÓN TIENEN EL
SIGUIENTE SIGNIFICADO:
 a) Transferencia: La transmisión de los bienes gravados por este
impuesto a título oneroso o a título gratuito a nivel de fabricante o productor.
Se incluye el retiro de los bienes para el uso o consumo personal del dueño,
administradores y empleados de la empresa para cualquier fin diferente al de
su actividad; también para cederlo gratuitamente o para afectarlos, en
cualquier carácter, a las actividades del contribuyente, generen o no
operaciones gravadas. Se asimilan al concepto de transferencia los contratos,
acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que tengan por objeto,
o se utilicen para la transmisión de dominio o la propiedad de bienes
gravados por este impuesto, independientemente del lugar en que se celebre
el contrato, convención o acto respectivo, ni de la forma o denominación que
adopte.
 b) Importación: La introducción al territorio aduanero de los
bienes, para uso y/o consumo definitivo.
Artículo 365. De Los Contribuyentes:

 Son contribuyentes de este impuesto

 a) Las personas naturales, sociedades o empresas nacionales o
extranjeras, que produzcan o fabriquen los bienes gravados por
este impuesto, actuando en la última fase del proceso destinado
a dar al bien la individualidad o terminación expresada en este
Título, aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de
servicios prestados por terceros.
 b) Los importadores de bienes gravados por este impuesto, por
cuenta propia o de terceros.
 c) Los prestadores o locadores de servicios gravados por este
impuesto.
 SECCIÓN III
DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
 ARTÍCULO 4. Sujetos pasivos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 365 del
 Código Tributario, se considerarán como sujetos pasivos del impuesto y como tales
 obligados al pago del tributo correspondiente, los siguientes:
 a) Fabricantes que transfieren bienes: serán las personas físicas, jurídicas o
 entidades que fabriquen o produzcan el bien y realicen la transferencia de bienes
 gravados con el impuesto en el ejercicio de las actividades comerciales y afines.
 b) Importador: persona física o jurídica que realice importación de bienes gravados
 con el impuesto selectivo, con carácter habitual o no, por cuenta propia o de
 terceros.
 c) Prestador de servicios: personas prestadoras o locadores de servicios gravados con
 este impuesto. Los que ordenan o instruyan pagos o transferencias por cualquier
 modalidad o medio tecnológico, a través de las entidades del sistema financiero y
 entidades no financieras.
 PÁRRAFO I. Quedan designados
como agentes de retención del impuesto, las
entidades
del Sistema Financiero y de Valores, según
aplique. La Administración Tributaria podrá
designar otros agentes de retención del
impuesto.

PÁRRAFO II. Se considerará responsable solidario

de la obligación tributaria, en virtud
del literal i) del artículo 11 del Código Tributario, todo
aquel que posea, comercialice,
transporte o utilice bienes afectados por el impuesto
selectivo al consumo, sin justificar su
procedencia ni el pago del tributo que se hubiere debido
pagar. Esto independiente de las
sanciones pecuniarias, administrativas y penales que pueda
conllevar.
PÁRRAFO III. Todas las pólizas de seguros y fianzas, incluidas las
de líneas excedentes y aprobadas previamente por la
Superintendencia de Seguros de la República Dominicana deben ser
suscritas en el país por aseguradores o reaseguradores autorizados por
esta Superintendencia. Cuando las pólizas internacionales de seguros
sean emitidas por una empresa extranjera, deberán efectuarse a través
de un establecimiento permanente en la República Dominicana, el
cual será el sujeto pasivo de este impuesto. Lo anterior se establece en
base a lo dispuesto en el artículo 270 del Código Tributario y los
artículos 6, 238 y 259 de la Ley núm. 146-02, sobre Seguros y
Fianzas de la República Dominicana
ITBIS
TITULO III
DEL IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS
DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y
SERVICIOS

 CAPITULO I
ESTABLECIMIENTO DEL IMPUESTO
CONTRIBUYENTES NACIMIENTO DE
LAOBLIGACION TRIBUTARIA
 Artículo 335. Establecimiento Del Impuesto. (Modificado por la
Ley 147-00, de fecha 27 de
 diciembre del 2000). Se establece un impuesto que grava:

 1) La transferencia de bienes industrializados.

 2) La importación de bienes industrializados.

 3) La prestación y la locación de servicios

 Artículo 336. Definiciones. A los fines de este impuesto, los

términos y conceptos que se
indican a continuación, tienen el siguiente significado:
1) BIENES INDUSTRIALIZADOS. AQUELLOS BIENES
CORPORALES MUEBLES, QUE HAYAN SIDO SOMETIDOS
A ALGÚN PROCESO DE TRANSFORMACIÓN
 2) Transferencia de bienes industrializados. La transmisión de bienes
industrializados nuevos o usados a título oneroso a título gratuito. Se incluye
dentro de este concepto, el retiro de bienes para el uso o consumo personal del
dueño, administradores y empleados de la empresa para cualquier fin diferente
al de su actividad. Se asimilan al concepto de transferencia los contratos,
acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que tengan por objeto, o
se utilicen para la transmisión de dominio o la propiedad de bienes gravados
por este impuesto, independientemente del lugar en que se celebre el contrato,
convención o acto respectivo, ni de la forma o denominación que adopte.
 3) Importación. La introducción al territorio aduanero de bienes para uso o
consumo definitivo.
 4) Persona. Cualquier persona natural, sociedad o empresa, nacional o extranjera.
 5) Alquiler. El arrendamiento de bienes corporales muebles, con o sin promesa de
venta.
6) ACTIVIDAD GRAVADA. CUALQUIER TRANSFERENCIA,
IMPORTACIÓN, SERVICIO, ALQUILER DE BIENES
CORPORALES MUEBLES U OTRA ACTIVIDAD ESPECIFICADA EN EL
ARTÍCULO 335.

 Párrafo. (Agregado por Art.18 Ley 495-06) En ningún caso

podrán deducirse del impuesto bruto del periodo, el ITBIS
pagado en la adquisición de bienes que serán incorporados o
para formar parte de un bien de Categoría 1.
 Artículo 337. Contribuyentes.

a) A los fines de este impuesto, son contribuyentes:

1- Personas que transfieren bienes. Las personas naturales,
sociedades o empresas, nacionales o extranjeras que realicen
transferencias de bienes industrializados en ejercicio de sus
actividades industriales, comerciales o similares.
2-IMPORTADORES DE BIENES. QUIENES IMPORTEN BIENES
GRAVADOS POR ÉSTE IMPUESTO, POR CUENTA
PROPIA O AJENA, ESTÉN O NO COMPRENDIDOS EN EL
ACÁPITE ANTERIOR.

 3- Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o

sean locadores de servicios gravados por este impuesto.
 b) Derogado por el artículo 11 de la Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del
2000, por efecto del artículo 6 de la Ley 12-01, de fecha 17 de enero del 2001.
 c) Disposiciones Especiales para pequeños contribuyentes. El Poder Ejecutivo
podrá dictar Reglamentos estableciendo disposiciones especiales para los
pequeños contribuyentes. Estos Reglamentos podrán disponer una menor
frecuencia en la presentación de declaraciones juradas, así como la
simplificación de otros requisitos establecidos por este título y sus reglamentos.
 La disposición anterior es un tratamiento opcional, pudiendo el contribuyente
presentar por el procedimiento ordinario establecido por este Título, siempre que
esté amparado por los registros y documentos contables exigidos por la
Administración
 D) CARGA DE LA PRUEBA SOBRE LA PERSONA ENVUELTA
EN LA ACTIVIDAD GRAVADA. CORRESPONDERÁ A LAS
PERSONAS QUE REALICEN TRANSFERENCIAS DE BIENES
GRAVADOS, LA CARGA DE LA PRUEBA DE QUE NO ES
CONTRIBUYENTE, O DE QUE HA DEJADO DE SER CONTRIBUYENTE.
 e) Combinación de dos o más Personas. Cuando dos o más personas naturales,
sociedades o empresas, en cualesquiera de las combinaciones posibles entre ellas,
realicen transferencias de bienes o presten servicios gravados por este impuesto y
tales actividades son o controladas por la misma persona o personas, (naturales o
jurídicas, empresas o combinadas), la Administración Tributaria conforme lo
establezca el Reglamento podrá requerir, que dichas personas sean tratadas como
un solo contribuyente. En caso de que una persona natural posea, controle o
administre varios negocios y/o establecimientos gravados por este impuesto serán
considerados como un sólo contribuyente.
 Artículo 338. Nacimiento De La Obligación Tributaria. La obligación tributaria
nace en las distintas formas que se expresan a continuación:
1) Transferencia de Bienes. En el momento que se emita el documento que
ampare la transferencia, o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento
no existiese.
2) IMPORTACIÓN. EN EL MOMENTO EN QUE LOS BIENES
ESTÉN A DISPOSICIÓN DEL IMPORTADOR, DE ACUERDO CON LA
LEY QUE INSTITUYE EL RÉGIMEN DE LAS ADUANAS.

 3) Servicios. En la prestación y locación de servicios, desde la emisión de la

factura o desde el momento en que se termina la prestación o desde la percepción
total o parcial del precio, el que fuere anterior.
 4) Alquiler. En el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento
de la entrega de la cosa alquilada al arrendatario, lo que suceda primero. En el
caso de arrendamientos a largo plazo o de arrendamientos de muebles e
inmuebles en conjunto, desde el vencimiento de la cuota de alquiler o del cobro
de la misma, lo que suceda primero, según se establezca en el Reglamento.
 Párrafo. Transferencias Nulas. Si la transferencia se anula en un plazo no
mayor de 30 días, contados a partir del momento en que se emita el documento
que ampara la transferencia o desde el momento de la entrega del bien, por
consentimiento de las partes, con la devolución del bien por parte del comprador
y la restitución a éste del precio pagado, se anulará también la obligación
tributaria. Pero si la restitución del precio sólo se hiciera de manera parcial,
continuará vigente el impuesto en la proporción que corresponda a la parte no
restituida. Esta disposición será aplicable además en los casos de contratos de
alquiler o arrendamiento.
AD-VALOREM
Es un impuesto específico, tasa que se
impone sobre la cantidad de un bien, sin
consideración del precio.
 Se modifica el Artículo 381 del Código Tributario
de la República Dominicana y sus modificaciones,
para que en lo adelante establezca lo siguiente:
 “Artículo 381. Servicio de Telecomunicaciones:
Tasa 10%. Los servicios de telecomunicaciones
incluyen, la transmisión de voz, imágenes,
materiales escritos e impresos, símbolos o sonidos
por medios telefónicos, telegráficos, cablegráficos,
radiofónicos, inalámbricos, vía satélite, cable
submarino, televisión por cable o por cualquier otro
medio que no sea transporte vehicular, aéreo o
terrestre”.
 Se modifica el Artículo 375 del Código Tributario de la
República Dominicana y sus modificaciones, para que
en lo adelante establezca lo siguiente:
 “Artículo 375. Los bienes cuya transferencia a nivel
de productor o fabricante o importador está
gravada con este impuesto, así como las tasas y
montos específicos con las que están gravadas y
cuya aplicación se efectuarán en las Direcciones
Generales de Impuestos Internos y Aduanas,
conforme a los artículos 369 y 385, son los
siguientes:
 Párrafo I. Cuando se trate de productos del alcohol, bebidas
alcohólicas y cervezas, los montos del impuesto selectivo al
consumo específico a ser pagados por litro de alcohol
absoluto serán establecidos acorde a la siguiente tabla:
 Párrafo II. En adición a los montos establecidos en la tabla del
Párrafo I y a las disposiciones del Párrafo III del presente
artículo, los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y
cervezas pagarán un impuesto selectivo al consumo de diez por
ciento (10%) sobre el precio al por menor de dichos productos,
tal y como es definido por las normas reglamentarias del
Código Tributario de la República Dominicana.
 Párrafo III. Los montos del impuesto selectivo al consumo
establecido en el Párrafo I del presente artículo, serán ajustados
trimestralmente a partir del año 2017 por la tasa de inflación
según las cifras publicadas por el Banco Central de la
República Dominicana.
 Párrafo IV. La Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
solicitará a la Dirección General de Normas (DIGENOR), una
categorización de los productos del alcohol en base a su
contenido de alcohol absoluto.
 Párrafo V. Transitorio. Los montos establecidos en el
Párrafo I toman como referencia una inflación proyectada
de 5%. Si para alguno de los años del periodo de ajuste la
inflación publicada por el Banco Central de la República
Dominicana fuese superior, el monto de impuestos será
ajustado por la diferencia entre la inflación proyectada y la
efectiva.

 Párrafo VI. Transitorio. En el año 2017 los montos de

impuestos establecido en el Párrafo I, se unificarán al
aplicado a las partidas 22.03, 22.04, 22.05 y 22.06.

 Párrafo VII. Cuando se trate de cigarrillos que contengan

tabaco y los demás, el monto del impuesto selectivo al
consumo específico a ser pagado por cajetilla de
cigarrillos, será establecido acorde a la siguiente tabla:
 Párrafo VIII. En adición a los montos establecidos en la tabla del
Párrafo V, los productos del tabaco pagarán un impuesto selectivo al
consumo del veinte por ciento (20%) ad-valorem sobre el precio al
por menor de dichos productos. La base imponible de este impuesto
será el precio de venta al por menor, tal y como es definido por las
normas reglamentarias del Código Tributario de la República
Dominicana.
 Párrafo IX. Los montos del impuesto selectivo al consumo
establecidos en el Párrafo V del presente artículo, serán ajustados
trimestralmente por la tasa de inflación según las cifras publicadas
por el Banco Central de la República Dominicana, a partir del año
2016.
 Párrafo X. Transitorio. Los montos establecidos en el Párrafo VII
toman como referencia una inflación proyectada de 5%. Si para
alguno de los años del periodo de ajuste, la inflación publicada por
el Banco Central de la República Dominicana fuese superior, el
monto de impuestos será ajustado por la diferencia entre la inflación
proyectada y la efectiva.
  CASO PRACTICO SOBRE CALCULOS DEL ISC EN UNA
POLIZA DE SEGUROS

 La sección 1X, Art. 89, Ley 146-02 (Seguros y Fianzas en R.D.)

 TARIFAS DE PRIMAS:

 Establece que las compañías Aseguradoras autorizadas a operar en el

territorio nacional, estarán en libertad de proponer las tarifas de las
primas que serán utilizadas en sus empresas en los ramos que operan.
 En el siguiente caso Seguros Banreservas Aplica un 1.2% del monto
asegurado como primas de seguros, prorrateado en cada bien
asegurado.
?7851892
dSelete
SfKamn2f
fKamn2f

Por ejemplo:
CÁLCULOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Supermercado "El Súper" me vende una cajetilla de cigarros, de 20

unidades, por RD $ 300.
Cuanto pago de ISC?
300/1.20*20% = RD $50.00
1*53.51 = RD $53.51 Impuesto especifico
Total del Impuesto RD 103.51

2- Me vende un litro de Brutal por RD $ 600 pesos, Cuanto pago?

600.00/1.10*10% = RD$54.55 Advalorem
626.02*40% = RD$250.41 Impuesto especifico
Total de Impuesto = RD$304.96
 RELACION DE INSUMOS, EQUIPOS Y
MAQUINARIAS AGROPECUARIAS EXENTOS
DEL I.S.C

Veamos a
seguida u
exencione na relació
s general n de algun
es …….. as
 Código producto 0102.10.00 reproductores de raza pura de la especie bovina.
0103.10.00 reproductores de raza pura de la especie porcina, demás.
0104.10.10 reproductores de raza pura de la especia ovina o caprina.
0301.99.10 peces vivos para reproducción o cría industrial (incluidos los
alevines). 0511.10.00 semen de bovino. 0602.10.00 esquejes y estaquillas
sin enraizar e injertos.
 0602.20.00 árboles, arbustos, plantas jóvenes, y matas de frutos comestibles,
incluso injertados. 1201.00.90 las demás habas de soja (soya) incluso
quebrantadas. 1208.10.00 harina de habas de soja (soya). 1209.91.00 semillas
de legumbres y hortalizas. 1209.99.10 semillas de árboles frutales o
forestales. 1214.10.00 harina y pellets de alfalfa. 2302.30.00 salvado de trigo
(afrecho).
 2309.90.00 mezclas concentradas de antibióticos, vitaminas u otros para la
fabricación de alimentos para animales. 2923.10.00 colinas y sus sales.
2923.20.00 leticina y demás fosfoaminolipidos. 2930.40.00 metionina.
2941.00.00 antibióticos. 3002.10.90 los demás sueros. 3002.99.00 las
demás vacunas para las medicinas veterinarias. 3101.00.00 abonos de origen
animal o vegetal. 31. 02 abonos minerales o químicos nitrogenados. 31. 03
abonos minerales o químicos fosfatados. 31. 04 abonos minerales o químicos
potásicos
 31. 05 abonos minerales o químicos con dos o tres de los elementos
fertilizantes. 3202.90.20 reactivos de diagnóstico.
 3808.10.20 insecticidas presentados en otras formas, a base de piretro.
3808.10.90 los demás insecticidas. 3808.20.20 fungicidas presentados en
otra forma, a base de compuestos de cobre.
  
 3808.20.30 fungicidas presentados en otra forma, a base de etilen-bis-
ditiocarbonato. 3808.20.90 los demás fungicidas.
 3808.30.10 herbicidas presentados en envases para venta al por menor en
forma de artículos. 3808.30.90 los demás herbicidas. 8432.10.00 arados.
8432.10.00 gradas de disco. 8432.29.10 las demás gradas. 8432.29.20
cultivadores escarificadores, escardadoras, binadoras y estibadores.
8432.29.30 rotocultores. 8432.30.00 sembradoras, plantadoras y
trasplantadores. 8432.40.00 esparcidores de estiércol y distribuidores de
abonos. 8432.80.10 para la preparación o el trabajo del suelo o para el
cultivo.
 8433.20.0 guadañadoras, incluidas las barras de corte para montar
sobre un tractor. 8433.30.00 las demás máquinas y aparatos para
henificar. 8433.40.0 prensas para paja o forraje incluidas las prensas
recogedoras. 8433.51.00 cosechadoras-trilladoras. 8433.52.00 las
demás máquinas y aparatos para trillar. 8433.53.00 máquinas para la
recolección de raíces o tubérculos. 8433.59.10 cosechadoras, incluso
combinadas. 8433.59.20 trilladoras y desgranadoras. 8433.59.90 las
demás. 8433.60.10 clasificadoras de huevos. 8433.60.20
clasificadoras de frutas o de legumbres. 8433.60.30 clasificadoras de
café. 8433.60.40 las demás clasificadoras. 8433.60.90 las demás.
8433.90.00 partes. 8434.10.00 ordeñadoras. 8434.20.00 máquinas y
aparatos para la industria lechera. 8434.90.00 partes.
 8435.10.0 máquinas y aparatos análogos para producción de vinos,
sidra, jugo de frutas o bebidas similares. 8435.90.00 partes para
máquinas y aparatos análogos de la partida 8435. 8436.10.00
máquinas y aparatos para preparar alimentos o pienso para animales.
8436.21.00 incubadoras y criadoras. 8436.29.00 las demás.
8436.80.00 las demás máquinas y aparatos.
 8436.91.00 partes de máquinas y aparatos para la avicultura.
8436.99.00 las demás.
 8437.10.00 máquinas para la limpieza, clasificación o cribado de
semillas, granos o legumbres secas.
 8437.80.10 las demás máquinas para la trituración o molienda de los
cereales panificables. 8437.80.20 las demás máquinas para la
trituración o molienda. 8437.80.30 para descascarillar, mondar y
glasear el arroz. 8437.80.90 las demás de las demás máquinas y
aparatos de la partida 84.37. 8437.90.00 partes.
 8438.60.00 máquinas y aparatos para la preparación de frutas,
legumbres y/o hortalizas. 8438.80.10 descascarilladoras y
despulpadoras de café. 8701.10.00 motocultores. 8701.90.90 tractores
agrícolas de ruedas.
Párrafo ii. Quedan exentos del recargo cambiario, siempre que sean
requeridas por cualquier tipo de asociación o cooperativas agrícolas, con
aprobación de la secretaría de estado de agricultura y en coordinación con
la dirección general de aduanas, los siguientes rubros:
 Código producto 12.04.00 semillas de lino para siembra.
 0601.20.00 bulbos, cebollas, tubérculos, raíces tuberosas,
garras y rizomas en vegetación o en flor plantas (incluidas
las plantas jóvenes) y raíces achicoria. 0701.10.00 papas
para siembra. 1005.10.00 semillas de maíz para siembra.
1202.00.10 semillas de maní para siembra. 1205.00.10
semillas de nabo para siembra. 1206.00.10 semillas de
girasol para siembra. 1207.10.10 nuez y almendra de
palma para siembra. 1207.20.10 semillas de algodón para
siembra. 1207.30.10 semillas de resino para siembra.
1207.40.10 semillas de sésamo (ajonjolí) para siembra.
1207.99.10 las demás semillas para siembra. 1209.99.90
las demás semillas. 8424.81.20 sistema de riego por goteo
y por aspersión. 8424.90.00 bomba de fumigar y las partes
o piezas de repuestos
NORMAS ESPECIALES DEL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO.
NORMA GENERAL 06-2019
SOBRE LA APLICACIÓN DEL
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO (ISC) EN BASE A LA
CATEGORIZACIÓN DE LOS
PRODUCTOS DEL ALCOHOL.

NORMA GENERAL 01-2007 NORMA GENERAL 04-2019

 QUE ESTABLECE EL SOBRE LA REMISIÓN DE LA
PROCEDIMIENTO DE INFORMACIÓN DEL
APLICACIÓN DEL IMPUESTO IMPUESTO A LA EMISIÓN DE
SELECTIVO AL CONSUMO A LOS CHEQUES Y
PRODUCTOS DEL ALCOHOL, TRANSFERENCIAS
BEBIDAS ALCOHÓLICAS, ELECTRÓNICAS.
CERVEZAS, PRODUCTOS DEL
TABACO Y CIGARRILLOS
IMPORTADOS.
NORMA 02-2017 QUE
REGULA LA DESCARGA,
DESPACHO ADUANERO Y
COMERCIALIZACION DE
LOS RESIDUOS (SLOP,
SLUDGE), MEZCLAS DE
HIDROCARBUROS U OTROS.
NORMA GENERAL 03-2009 DE
REMISION INFORMACION SOBRE
DESPACHOS DE COMBUSTIBLES
FOSILES Y DERIVADOS DEL
PETROLEO DE IMPORTADORES Y
DISTRIBUIDORES Y
PROCEDIMIENTOS DE DESPACHO
DE COMBUSTIBLES EXENTOS.
 NORMA GENERAL 06-2019 SOBRE LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) EN BASE A LA CATEGORIZACIÓN DE
LOS PRODUCTOS DEL ALCOHOL.

 Esta Norma General tiene por

objeto regular la liquidación y
pago del Impuesto Selectivo
al Consumo Específico con
base en el porcentaje de
alcohol etílico mínimo sobre
el volumen (grado alcohólico)
para cada categoría de
productos del alcohol asociada
a las partidas arancelarias
indicadas en el Artículo 375
del Código Tributario
CUANDO EXISTA UN PRODUCTO EL CUAL PERTENEZCA A UNA CATEGORÍA NO
ESTABLECIDA EN LA PRESENTE NORMA GENERAL, EL FABRICANTE,
PRODUCTOR O IMPORTADOR DEBERÁ SOLICITAR EL REGISTRO DE LA MISMA
ANTE LA DGII, REMITIENDO LO SIGUIENTE:

a) Comunicación
firmada y sellada b) Muestra de la etiqueta de
describiendo lo acuerdo con la regulación vigente.
siguiente:
. c) Registro Sanitario vigente
del producto, emitido por el
Ministerio de Salud Pública
 1. Descripción de la materia y Asistencia Social.
d) Registro de la Marca
prima de origen vegetal o
Comercial, emitido por la
agrícola utilizada para la
Oficina Nacional de la
elaboración. Propiedad Industrial
 2. Método de obtención del (ONAPI). e) Registro Industrial, emitido por
alcohol. el Centro de Desarrollo y
Competitividad Industrial
 3. Grado alcohólico del producto (PROINDUSTRIA) (aplica solo
terminado. para productos elaborados en la
f) Certificado de libre venta
República Dominicana
en el país de origen (aplica
solo para productos
importados).
 NORMA GENERAL 04-2019 SOBRE LA REMISIÓN DE LA
INFORMACIÓN DEL IMPUESTO A LA EMISIÓN DE CHEQUES Y
TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS.

Que a los fines de garantizar la correcta

administración y recaudación del citado
impuesto, se dicta la Norma General Núm. 04-
04, de fecha 2 de octubre del 2004, que
instituye a las entidades de intermediación
financiera como agentes de retención del
impuesto del 0.0015 (1.5 por mil) sobre el valor
de las transferencias realizadas en cada
transacción sujeta al impuesto.

Que en cumplimiento a lo dispuesto en la Ley

Núm. 155-17 contra el lavado de activos y el
financiamiento del terrorismo, y su reglamento
de aplicación, se hace necesaria la
identificación del beneficiario de las
transacciones financieras.
NORMA 02-2017 QUE REGULA LA DESCARGA, DESPACHO ADUANERO Y
COMERCIALIZACION DE LOS RESIDUOS (SLOP, SLUDGE), MEZCLAS DE
HIDROCARBUROS U OTROS.

 Esta Norma General regula la

descarga, despacho aduanero y
comercialización de los residuos
(SLOP, SLUDGE), mezclas de
hidrocarburos u otros,
procedentes de buques tanqueros,
petroleros, de carga general, de
pasajeros, terminales, tanques de
terminales y generadoras de
electricidad.
 Compañías Receptoras de
SLOPS, SLUDGE:

Se refiere a toda persona

física o jurídica registrada
ante la Administración
Tributaria y debidamente
autorizada por las leyes
dominicanas a manejar este
tipo de desechos, y que
cuentan con los permisos
ambientales correspondientes.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR POR CONCEPTO DE
MEZCLA DE HIDROCARBUROS O SLOP.

 Cuando los resultados de los

análisis determinen que se trata de
 Las empresas Generadoras de
Mezcla de Hidrocarburos o SLOP,
de acuerdo con las definiciones
establecidas en el artículo 1 de la
presente Norma General, deberán
ser liquidados los impuestos
correspondientes sobre la base de
las cantidades presentes por cada
tipo de hidrocarburo que contenga
la mezcla, de conformidad con la
Ley y los Avisos Semanales
emitidos por el Ministerio de
Industria, Comercio y MiPymes
(MICM).
Electricidad deberán percibir
los impuestos que resulten de la
determinación dispuesta en la
presente norma, cuando
transfieran Mezcla de
Hidrocarburos o SLOP,
debiendo ingresar a la
Administración Tributaria en
la forma y plazo dispuesto en la
legislación vigente.
NORMA GENERAL 03-2009 DE REMISION INFORMACION SOBRE DESPACHOS DE
COMBUSTIBLES FOSILES Y DERIVADOS DEL PETROLEO DE IMPORTADORES Y
DISTRIBUIDORES Y PROCEDIMIENTOS DE DESPACHO DE COMBUSTIBLES EXENTOS.

 Las órdenes para el despacho de

Combustibles gravados por el
Impuesto Selectivo Ad-valorem,
que sean registradas por las
Distribuidoras o consumidores
ante los Importadores, como
despachos de combustible
beneficiario de algún tipo de
exención, deberán disponer de
una marca que permita
identificar los despachos de
combustible exento desde la
solicitud realizada por el
Distribuidor o consumidor.
LOS DATOS DE LAS ÓRDENES DE COMBUSTIBLE EXENTO
DESPACHADAS, DEBERÁN SER REMITIDOS A LA DGII, POR LOS
IMPORTADORES DE COMBUSTIBLE, MENSUALMENTE, A MÁS
TARDAR A LOS DÍAS 30 DEL MES SIGUIENTE DEL DESPACHO DE LAS
ÓRDENES, ATENDIENDO AL FORMATO SIGUIENTE:
 LOS IMPORTADORES DE COMBUSTIBLES, NO PODRÁN EMITIR
COMPROBANTES FISCALES PARA CONSUMIDORES FINALES; ES
DECIR QUE TODOS LOS COMPROBANTES QUE SUSTENTAN SUS
VENTAS DEBERÁN INCLUIR LOS DATOS DEL COMPRADOR.
 Los distribuidores y consumidores de
combustibles que coloquen órdenes exentas del
 Los importadores y distribuidores Impuesto Selectivo Ad-valorem ante los
de combustibles, deberán de emitir Importadores, son solidariamente responsables
Comprobantes Fiscales para respecto a la colocación y/o solicitud de que se
Regímenes Especiales para los casos trate, así como de las ventas que realizaren
de ventas exentas del Impuesto exentas, encontrándose dichos despachos,
Selectivo Ad-valorem a los órdenes o ventas, sujetas a la verificación por
Combustibles Fósiles y Derivados parte de la Administración Tributaria.
del Petróleo, para cualquier destino.
El Registro Nacional de
Contribuyentes
 EL REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
CONTIENE LOS DATOS QUE PERTENECEN A UNA
PERSONA FÍSICA O JURÍDICA EN FUNCIÓN DE SU
IDENTIFICACIÓN, LOCALIZACIÓN Y ATRIBUTOS.
ESTE REGISTRO ASIGNA UNA SECUENCIA
NUMÉRICA DENOMINADA NÚMERO DE RNC,
SIENDO ESTE EL CÓDIGO ÚNICO

Los contribuyentes,
responsables y terceros están
Los RNC de Registrados son otorgados para la realización
obligados a facilitar las tareas
de algún trámite, ciertas operaciones, poder efectuar la
declaración y/o el pago de un impuesto o tasa de forma de determinación,
ocasional. Mientras que los RNC de Contribuyentes son fiscalización, investigación y
para realizar una o varias actividades económicas cobranza que realiza la
generadoras de obligaciones tributarias de presentación Administración Tributaria, y
periódica en especial a cumplir los
deberes formales que se
generan a partir del Registro
Nacional de Contribuyentes,