Servicio de Rentas Internas

LEY ORGÁNICA PARA EL

DESARROLLO ECONÓMICO Y
SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA
PANDEMIA COVID-19
 Servicio de Rentas Internas

RIMPE
Régimen impositivo simplificado
para emprendedores y negocios
populares
 1. Generalidades

Servicio de Rentas Internas

 Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios
Populares - RIMPE

Régimen Impositivo Simplificado RISE

Se elimina

Régimen Impositivo para Microempresas

(RIM)

Régimen Impositivo Simplificado para

Se crea Emprendedores y Negocios Populares - RIMPE

Artículo 64, 65 y 66 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y

Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19

Servicio de Rentas Internas

 Sujetos Sujetos Pasivos

Emprendedores Negocios Populares

Personas naturales y Personas naturales

Sujeto Activo.- Estado jurídicas con ingresos con ingresos brutos de
ecuatoriano, Administrado hasta 20.000,00 en el
por el SRI brutos de 0 a
300.000,00 al 31 de ejercicio económico
diciembre del año del año inmediato
anterior. anterior.

Ingresos Brutos Ingresos gravados – descuentos y devoluciones

Incluye Artesanos y emprendedores

Así como los establecimientos permanentes de sociedades no residentes que cumplan las consideraciones previstas en la
Ley de Régimen Tributario Interno. Art. 215 RALRTI

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.1, 97.2 y 97.3 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 Exclusiones
1 2 3 4 5

c) Actividades:
Profesionales, e) Actividades de:
mandatos, Hidrocarburos,
b) Actividades representaciones, minería
previstas en los Art. d) Receptores de
transporte, petroquímica,
a) Ingresos 28 y 29 de la LRTI. inversión extranjera
agropecuarias, laboratorios
superiores a USD (Contratos de directa, y
comercializadores de médicos y
300.000,00. construcción y actividades en
combustibles, farmacéuticas,
urbanización, asociación público-
relación de industrias básicas,
lotización y otras privada.
dependencia, rentas financiero,
similares ). de capital, regímenes economía popular y
especiales de pago solidaria y seguros.
de IR.

Los sujetos pasivos que se encuentren inscritos en el RUC, y que no tengan actividad económica registrada, no estarán
comprendidos en este Régimen. Art. 216 RALRTI

Artículo 97.4 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal

Servicio de Rentas Internas tras la Pandemia COVID-19
 Vigencia

Si ha sido excluido del RIMPE,

no podrá ingresar nuevamente
3 años contados desde la al mismo.
primera declaración del
impuesto a la renta.
Quienes inicien actividades y no
se encuentren excluidos de éste
régimen, al inscribirse en el
RUC deberán incluirse en el
mismo.
Los negocios populares se
mantendrán dentro del RIMPE Si superan los USD 300.000,00
mientras conserven dicha de ingresos brutos en el primer
condición. año de operación, se someterán
al régimen ordinario de IR a
partir del siguiente ejercicio
económico.

Artículo 97.5 del Proyecto de Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y

Servicio de Rentas Internas Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 La permanencia en ningún caso será mayor a 3 periodos
fiscales anuales consecutivos contados desde el primer
período en que se registren en la declaración de impuesto a
la renta, ingresos operacionales atribuibles a las actividades
acogidas a este régimen, las cuales comprenden todas las
02. actividades no excluyentes del mismo.

Cuando un contribuyente inicie o reinicie sus actividades en una

fecha de registro posterior al 1 de enero, se contará como si
Permanencia hubiera permanecido un ejercicio fiscal completo; no obstante, no
se considerarán los ejercicios fiscales completos durante los
Artículo 217 Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno.
cuales la persona natural hubiere suspendido sus actividades
económicas, ni los períodos fiscales completos en los que la
Administración Tributaria hubiere suspendido de oficio el registro
de los sujetos pasivos en el RUC.

Los sujetos pasivos que, de acuerdo con el cumplimiento de las disposiciones

vigentes, sean considerados dentro del Régimen RIMPE como negocios populares,
se mantendrán como tales mientras cumplan con tales disposiciones.

Servicio de Rentas Internas

 Inscripción y reinicio de actividades
De la inscripción Del reinicio de actividades

Al momento de su inscripción en el RUC deberán
informar todas las actividades económicas que
desarrollarán, y si presume generar ingresos por un
monto superior a los USD 20.000 durante el ejercicio
fiscal corriente. Si de la información provista al momento
de la inscripción se identificare que el contribuyente
cumple las condiciones para ser considerado negocio
popular dentro de este régimen será incluido bajo tal
consideración.
Las personas naturales sujetas al Régimen RIMPE que
hubieren suspendido su RUC, en el período que reinicien
sus actividades económicas, se mantendrán en dicho
régimen.
Las disposiciones de este artículo aplicarán de la misma
manera cuando la suspensión del RUC se efectúe de
oficio.

PN y sociedades.
Artículo 218 y 219 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Servicio de Rentas Internas

 Registro de contribuyentes - RIMPE
El SRI publicará, en su portal web, hasta el mes de abril de cada año, de manera
referencial, el listado de los contribuyentes que estarían comprendidos en este
régimen.

El inicio y finalización en el
Régimen se ejecutará en
cumplimiento de los
requisitos de la Ley y
Reglamento sin necesidad
de comunicación previa Los contribuyentes podrán verificar esta información a través de la herramienta de
consulta de su RUC.

Artículo 221 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Servicio de Rentas Internas
 2. Impuesto a la renta

Servicio de Rentas Internas

 Base imponible

Ingresos brutos
- Devoluciones y + Generación y/o
BI = gravados descuentos - reversión de
impuestos diferidos

No se incluirán los ingresos que correspondan a actividades o fuentes de renta excluyentes de este régimen.

No se incluirán los ingresos que provengan de premios de loterías, rifas y apuestas; herencias, legados y donaciones;
ingresos por regalías; pensiones jubilares y otros distintos de las actividades acogidas a este régimen

Estos ingresos no incluidos, deberán ser objeto de declaración, liquidación y pago del impuesto a la renta en la forma
prevista en la LRTI y su Reglamento

En el caso de ingresos provenientes del exterior atribuibles a actividades acogidas al presente régimen, deberán
observar las disposiciones previstas en el artículo 49 de la LRTI

Al Régimen RIMPE le serán aplicables los beneficios tributarios relacionados con los ingresos.

Servicio de Rentas Internas Artículo 228 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno
 TABLA PROGRESIVA

Impuesto a
Limite Limite Tipo
la fracción
inferior superior marginal
básica
- 20.000,00 60 0,00%
20.000,01 50.000,00 60 1,00%
50.000,01 75.000,00 360 1,25%
75.000,01 100.000,00 672,50 1,50%
100.000,01 200.000,00 1.047,50 1,75%
200.000,01 300.000,00 2.797,52 2,00%

Si los ingresos superan los USD 300.000,00, el excedente será pagado conforme el tipo marginal
previsto para el último rango y pasará al régimen ordinario de impuesto a la renta en el ejercicio
impositivo siguiente.

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.6 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 Tablas de IR
ANTES REFORMA
Impuesto a la Renta
Régimen Impositivo para
RIMPE
Microempresas

Impuesto Fracción Impuesto Fracción

Fracción Básica Exceso Hasta
Básica Excedente

0,00 20.000,00 60,00 0,00 %

20.001,00 50.000,00 60,00 1,00 %

50.001,00 75.000,00 360,00 1,25 %

75.001,00 100.000,00 672,50 1,50 %

de los ingresos brutos gravados
100.001,00 200.000,00 1.047,50 1,75 %

200.001,00 300.000,00 2.797,52 2,00 %

La tabla es aplicable sobre los ingresos brutos gravados.

Servicio de Rentas Internas

 Actividad económica: Restaurante
Ingresos brutos gravados: USD 17.000

ANTES REFORMA

Régimen Impositivo para Microempresas RIMPE

17.000 x 2% = 340,00
Impuesto a la Renta Causado= USD 340,00
Impuesto
Fracción Exceso Impuesto
Fracción
Básica Hasta Fracción Básica
Excedente
0,00 20.000,00 60,00 0,00 %
RISE
Tabla cuotas RISE
Categoría 3
2020 al 2022 Impuesto a la Renta Causado = USD 60,00
Ingresos anuales 10.001 - 20.000
Actividades
Hoteles y restaurantes 54,39

Servicio de Rentas Internas

 Actividad económica: Venta de electrodomésticos
Ingresos brutos gravados: USD 90.000

ANTES REFORMA

Régimen Impositivo para RIMPE

Microempresas
Fracción Impuesto Impuesto Fracción
Exceso Hasta
Básica Fracción Básica Excedente
90.000 x 2% = 1.800,00
75.001,00 100.000,00 672,50 1,50 %

Base imponible = 90.000,00

Impuesto a la Renta Causado = USD (-) Fracción básica = 75.000,01
1.800,00 (=) Fracción excedente = 14.999,99
Impuesto a la FE (1,5%) = 225,00
(+) Impuesto a la FB = 672,50

Impuesto a la Renta Causado = USD 897,50

Servicio de Rentas Internas

 Declaración y pago
1 2 3 4 5

Exclusión RIMPE
Crédito tributario: Exclusión RIMPE:
Periodicidad: negocio popular:
Liquidación: Se restarán las Cuando un
Anual Cuando un
El impuesto se retenciones en la contribuyente
contribuyente
sumará al impuesto fuente registrare ingresos
Plazo: negocio popular
a la renta del que le hubieren superiores,
Marzo tiene ingresos
régimen general efectuado en el permanecerá en el
junto con la superiores a 20.000
que genere los mismo periodo, así régimen y su
declaración de liquidará el impuesto
ingresos de como el crédito exclusión se
impuesto a la renta con base en la tabla
actividades no tributario de efectuará
del régimen RIMPE, por esta
sujetas a este impuesto a la renta al a partir del primer
general. ocasión el impuesto
régimen que tenga derecho el día del ejercicio
pagado comprende
contribuyente fiscal.
IR e IVA.

De producirse el cese de actividades antes de la terminación del ejercicio impositivo, el sujeto pasivo presentará su
declaración anticipada de impuesto a la renta.

Artículo 230 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Servicio de Rentas Internas Interno
 Declaración y pago

Son sujetos de retenciones

Sanciones por retraso en la de renta e IVA, y las mismas
Declaración anual hasta el
presentación de declaración constituyen crédito tributario
31 de marzo, conforme
y pago, de acuerdo a la para el pago del impuesto
resoluciones que se
normativa vigente.
emitan.

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.8 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 Agentes de retención

Contribuyentes RIMPE – negocios

RIMPE populares
No serán agentes de retención de impuesto No actuarán, en ningún caso, como agentes
a la renta, excepto en los casos previstos en
de retención.
el numeral 2 del artículo 92 del RALRTI

Las retenciones en la fuente del impuesto a

la renta realizadas serán declaradas y
pagadas de manera semestral.

Servicio de Rentas Internas

 3. Deberes Formales

Servicio de Rentas Internas

 Deberes Formales
a) Llevar un registro de ingresos y gastos y declarar
el impuesto, en el caso que la normativa así lo
disponga.
Sin perjuicio de los demás
deberes formales previstos en b) Emitir comprobantes de venta conforme al
el art. 96 del CT, los sujetos RCVRDC.
pasivos sujetos al RIMPE
tendrán los siguientes deberes Los negocios populares emitirán notas de venta.
Son sujetos a Retenciones
formales de Renta e IVA, y las
c) Los pagos que se efectúen deberánmismas
observar los constituyen
montos de bancarización (USD 1.000)tributario para el pago del
impuesto

d) No se encuentran obligados a actuar como agentes de retención del IR ni del IVA, excepto
en los casos previstos en el art. 92. numeral 2 RLRTI.
Los negocios populares no realizarán retenciones en ningún caso.

Servicio de Rentas Internas Artículo 97.7 Ley de Régimen Tributario Interno.

 4. Impuesto al Valor Agregado

Servicio de Rentas Internas

 Impuesto al valor agregado

Liquidación y pago de
EMPRENDEDORES PERSONA NATURAL manera semestral de
O JURÍDICA acuerdo a disposiciones
legales y reglamentarias.

La cuota establecida en la
NEGOCIOS POPULARES tabla progresiva incluye
tanto el pago de IR como
de IVA.

Artículo 97.9 Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad

Servicio de Rentas Internas Fiscal tras la Pandemia COVID-19
 Declaración y pago

Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galápagos,

podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del mes siguiente.

Las ventas en las que se haya concedido plazo de un mes o más para el pago, se
declararán y pagarán en la declaración semestral de periodo correspondiente al que se
produjeron dichas ventas.

En caso de suspensión de actividades económicas antes de las fechas previstas para

declaraciones semestrales, los sujetos pasivos deberán hacerlo en forma anticipada,
hasta el mes siguiente de producida la suspensión.

Las declaraciones de IVA se presentarán, aunque no se hubieren registrado ventas,

adquisiciones, pagos, ni retenciones, en el respectivo periodo.

Los contribuyentes sujetos a este régimen presentarán las declaraciones y

ICE efectuarán el pago correspondiente del ICE mensualmente, en los plazos y
condiciones establecidos para el efecto.

Artículo 236 y 238 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen

Servicio de Rentas Internas Tributario Interno
 Declaraciones mensuales de IVA
Sin perjuicio de la obligación semestral el contribuyente podrá presentar
declaraciones mensuales de IVA en los periodos que así lo requiera. Los plazos
corresponderá a los previstos para las declaraciones mensuales.

La declaración así presentada deberá contener la información de los

periodos mensuales anteriores correspondientes al mismo semestre sin que
se genere multas e intereses.

La declaración semestral que se presente en los plazos dispuestos contendrá

a información de los periodos mensuales posteriores al último periodo
declarado mensual.

Si dentro del ejercicio fiscal, el contribuyente registra de manera exclusiva actividades

excluyentes o registre ingresos superiores, se mantendrá en el régimen bajo el
cumplimiento de las obligaciones simplificadas. Su exclusión se efectuará a partir del
primer día del ejercicio fiscal anual siguiente.

Artículo 236 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Servicio de Rentas Internas Interno
 5. DISPOSICIONES
GENERALES

Servicio de Rentas Internas

 Disposición General: Cuarta

Todos los sujetos pasivos Se incorporarán de oficio de

sujetos al Régimen cuando cumplan las manera automática al
Impositivo Simplificado consideraciones régimen de emprendedores
RISE, así como al establecidas en la presente y negocios populares
Régimen Impositivo para ley RIMPE.
Microempresas

No es necesario que el contribuyente ingrese

trámite alguno para su inclusión al RIMPE

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 6. RESOLUCIÓN Nro. NAC-
DGERCGC21-00000060

Servicio de Rentas Internas

 Disposiciones generales

El SRI podrá verificar y exigir el cumplimiento de las obligaciones correspondientes a los anteriores RISE y

1
Régimen Impositivo para Microempresas, en los plazos y de acuerdo a las disposiciones previstas en la
Primera normativa vigente.

2
Las instituciones privadas sin fines de lucro se sujetarán al RIMPE para acogerse a la presentación
Segunda de declaraciones semestrales y las demás normas relativas a la simplificación de obligaciones
tributarias, sin que por ello hubiere cambiado su naturaleza jurídica, ni hubieren perdido las
exoneraciones de impuestos.

3
Tercera
Los sujetos pasivos serán responsables de verificar el cumplimiento de los requisitos previstos en la
normativa aplicable, para su inclusión en el RIMPE, pudiendo para el efecto revisar, como un parámetro
meramente informativo, el listado referencial publicado en la página web

Servicio de Rentas Internas

 Disposiciones transitorias

Contribuyentes con comprobantes De forma manual, mediante sello o cualquier otra forma de
vigentes (RISE o RIMI) impresión, la leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE”.

1
Primera
Crédito tributario del IVA, por las
adquisiciones que realicen a
contribuyentes RIMPE que hayan estado
sujetos al RISE.
Deberán emitir liquidaciones de compra de bienes y prestación
de servicios por dichas adquisiciones. En el caso de
transacciones con consumidores finales, los contribuyentes
que se incorporen al régimen RIMPE deben emitir las notas de
venta desglosando el IVA.

Servicio de Rentas Internas

 Disposiciones transitorias

Los contribuyentes calificados como negocios Cuando los adquirentes de bienes y servicios tengan
populares que mantengan facturas vigentes derecho a crédito tributario de IVA, deberán emitir una

2
hasta la implementación tecnológica, deberán
Segunda emitir estos comprobantes sin desglosar el IVA,
en transacciones con consumidores finales.
liquidación de compras de bienes y prestación de
servicios, en la cual se registre el impuesto considerando
como base imponible el valor del bien transferido o
servicio prestado y realizar la retención del 100% de IVA
generado.

Hasta que se implementen los cambios Los contribuyentes sujetos al RIMPE que no sean
tecnológicos respectivos para la inclusión de la negocios populares, y que emitan comprobantes de venta
leyenda de “Contribuyente Régimen RIMPE”, los electrónicos, deberán incluir la referida leyenda en el
contribuyentes sujetos a dicho régimen, en la campo de “Información Adicional”.

3
solicitud de impresión, deberán informar su
Tercera pertenencia a dicho régimen, información que podrá
ser verificada por el establecimiento gráfico
autorizado en el listado referencial.

Servicio de Rentas Internas

 Porcentajes de retención Impuesto a la renta

Estarán sujetos a retención del 0% las adquisiciones de bienes y servicios a los

0% contribuyentes sujetos al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios
Populares categorizados como negocios populares, por las actividades
económicas sujetas al régimen.
RIMPE – negocios populares

Adquisiciones de bienes y servicios a los contribuyentes sujetos al

1% Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares, por las
actividades económicas sujetas al régimen”.

En el caso de que los créditos tributarios aplicables al IR sean mayores al

RIMPE – emprendedores impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaración del
contribuyente, éste podrá solicitar el pago en exceso, pago indebido o utilizarlo
directamente como crédito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que
cause en los ejercicios impositivos posteriores (Art. 232 RALRTI)

DISPOSICIÓN REFORMATORIA ÚNICA.- Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-

00787

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Gracias
“Se autoriza la reproducción de los contenidos de esta publicación siempre que se
mencione al Servicio de Rentas Internas como titular de los derechos de propiedad
intelectual, no se realicen modificaciones y su uso sea sin fines de lucro”