Unidad 2 - Paso 3 - Aplicar los instrumentos financieros de acuerdo con las

Normas Internacionales

INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y MERCADOS CAPITALES

NORALBA CUELLAR
C.C 26,572,066
ASTRID MILENA RODRIGUEZ
C.C
VICKI CONSUELO CAYCEDO
C.C
KENEDY ALEXANDER DURANGO
C.C

TUTORA
JUANA PATRICIA DIAZ
GRUPO 106018_5

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA

SALADOBLANCO HUILA 8/7/21
INTRODUCCION
 MAPA ASTRID MILENA RODRIGUEZ

MAPA KENIDE ALEXANDER DURANGO

MAPA NORALBA CUELLAR
 Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (cuenta por cobrar)

El primero de septiembre de 2009, la Empresa ha efectuado ventas por valor de USD 3.500. El vencimiento de la factura es
inferior a un año. Establecer cuál es el reconocimiento contable de esta operación (registro contable) y establecer cuales su
medición inicial y su medición posterior.

Datos: USD Pesos

Ventas 3,500 3,780 13,228,250

Detalle Debe Haber

Cuenta por cobrar 13,228,250
Venta mercancía 13,228,250
TOTALES 13,228,250 13,228,250
 Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (clientes de largo plazo)

El primero de septiembre de 2009, la Empresa ha vendido mercancía por valor de USD 6.000. El vencimiento de la factura será el 1
de enero de 2012. Considere que se ha incorporado unos intereses implícitos con tasa del 5%. Efectuar el reconocimiento de
medición inicial y posterior de esta transacción.

Fecha Vta 9/1/2009

Fecha Vcto 1/1/2012
Valor Venta 6,000 3,725 22,350,000
Intereses imp 5% 21,285,714
1,064,286

Reconocimiento y medicion inicial

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
41 Ingreso x int $ 21,285,714
24 iva $ 4,044,286
13 Ant/Ing/cont 532143
13 cxc vta $ 24,797,857
41 Ingresos x int 1,064,286
13 cxc interes 1,064,286
TOTALES $ 26,394,286 $ 26,394,286

Medicion posterior
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
13 CXC Vta $ 24,797,857
13 CXC Intereses $ 1,064,286
11 Bancos $ 25,862,143
$ 25,862,143 $ 25,862,143
 Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (créditos de operaciones vinculados a largo plazo). Prestamista

El primero de enero de 2009, la Empresa GBN Ltda ha prestado a su entidad subsidiaria Cargo SA la suma de USD 90.000. Esta transacción tiene como
particularidad los siguientes efectos:
Comisión de apertura por valor de USD 1.000
Se realizarán 5 pagos anuales
El interés es nominal del 6%
El interés efectivo es el 6,4121%

Se debe establecer las dos tablas de amortización del crédito, uno con tasa nominal y el otro con tasa de interés efectivo. Se pide calcular la medición inicia
medición posterior a diciembre 31 de 2009
US Pesos

1 1,000 3,780 3,779,500

valor del
prestamo $ 90,000 3780 $ 340,200,000

comision de
apertura 1
interes
nominal 6%
intres de
efectivo 6.4121%
periodos 5

AMORTIZACION
Capital 340,200,000
Interés Anual 6%
Periodo 5
Cuota anual $ 80,762,255.43
Fecha Saldo
1/1/2009 0 0 0 0 $ 340,200,000.00
12/31/2009 1 $ 80,762,255.43 $ 20,412,000.00 $ 60,350,255.43 $ 279,849,744.57
12/31/2010 2 $ 80,762,255.43 $ 16,790,984.67 $ 63,971,270.75 $ 215,878,473.82
12/31/2011 3 $ 80,762,255.43 $ 12,952,708.43 $ 67,809,547.00 $ 148,068,926.82
12/31/2012 4 $ 80,762,255.43 $ 8,884,135.61 $ 71,878,119.82 $ 76,190,807.01
12/31/2013 5 $ 80,762,255.43 $ 4,571,448.42 $ 76,190,807.01 $ 0.00

cuota fija

Capital 340,200,000
Interés Anual6.41%
Periodo 5
Cuota anual $ 81,669,760.30
Saldo
0 0 0 0 $ 340,200,000.00
1 $ 81,669,760.30 $ 21,813,964.20 $ 59,855,796.10 $ 280,344,203.90
2 $ 81,669,760.30 $ 17,975,950.70 $ 63,693,809.60 $ 216,650,394.30
3 $ 81,669,760.30 $ 13,891,839.93 $ 67,777,920.37 $ 148,872,473.93
4 $ 81,669,760.30 $ 9,545,851.90 $ 72,123,908.40 $ 76,748,565.53
5 $ 81,669,760.30 $ 4,921,194.77 $ 76,748,565.53 $ 0.00

El cuadro de amortización a efectos de contabilidad, considerando el tipo de interés efectivo, es el siguiente:

1.    Medición inicial

Créditos largos /plazo empresas 280,344,204

Créditos cortos/plazo empresas 59,855,796
tesorería 340,200,000
Sumas iguales 340,200,000 340,200,000

2.    Medición posterior (31/12/2009). Se realiza a costo amortizado:

Medición inicial 340,200,000
Amortización primera cuota 59,855,796
280,344,204

Al contabilizar el cobro
Contabilización en pesos
Cuenta Debe Haber
Tesorería 81,669,760
Crédito corto /plazo empresa 59,855,796
Ingresos financieros 21,813,964
Sumas iguales 81,669,760 81,669,760

Resta para efectuar el traspaso de largo al corto plazo:

Cuenta Debe Haber
Crédito a corto/plazo empresas del grupo 63,693,810
Crédito a largo/plazo empresas del grupo 63,693,810
Sumas iguales 63,693,810 63,693,810
plazo). Prestamista

. Esta transacción tiene como

pide calcular la medición inicial y la

 Sistema de Amortización: Cuota Fija

Información de entrada N Intereses Capital

Variables Valor 0 0 0 0
P - 1 $ 0.00 - $ 0.00
Tasa 0.0000% 2 $ 0.00 - $ 0.00
NPER - 3 $ 0.00 - $ 0.00
Pago #NUM! 4 $ 0.00 - $ 0.00
5 $ 0.00 - $ 0.00
-
Costo amortizado
-
-
-
-
-
-
 Cálculo del deterioro en instrumentos de deuda. Contabilidad en la empresa prestamista.

El 1 de octubre del 2010, La empresa Mils SA concede un préstamo a otra compañía del grupo empresarial por valor de USD 15.000, con las siguientes
condiciones
Comisión de apertura del crédito USD 500
Se realizarán 5 pagos anuales
El interés es nominal del 6%
El interés efectivo es del 6,4121%.

Posterior a la evaluación posterior, se determina que la otra empresa solo va a poder pagar USD 12.000 y lo va a realizar en un único pago a 31 de
diciembre 2012.
Determine la medición inicial y posterior del cálculo y determine el deterioro del préstamo.

Cuenta Debe Haber

Deudores a empresa de grupo $ 55,875,000.00
Otros ingresos x comisiones $ 1,862,500.00
Tesorería $ 54,012,500.00
$ 55,875,000.00 $ 55,875,000.00

Amortización préstamo
Capital $ 55,875,000.00
Interés Anual $ 0.06
Periodo $ 5.00
Cuota anual $ 13,264,523.87
Fecha Pago Capital Interés Saldo
$ 40,179.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 55,875,000.00
$ 40,543.00 $ 1.00 $ 13,264,523.87 $ 9,912,023.87 $ 3,352,500.00 $ 45,962,976.13
$ 40,908.00 $ 2.00 $ 13,264,523.87 $ 10,506,745.31 $ 2,757,778.57 $ 35,456,230.82
$ 41,274.00 $ 3.00 $ 13,264,523.87 $ 11,137,150.02 $ 2,127,373.85 $ 24,319,080.79
$ 41,639.00 $ 4.00 $ 13,264,523.87 $ 11,805,379.03 $ 1,459,144.85 $ 12,513,701.77
$ 42,004.00 $ 5.00 $ 13,264,523.87 $ 12,513,701.77 $ 750,822.11 -
Tipo de interés efectivo Capital –comisión apertura

Capital $ 54,012,500.00
Interés Anual $ 0.06
Periodo $ 5.00
Cuota anual $ 12,966,454.82
Fecha Pago Capital Interés Saldo
$ 40,179.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 54,012,500.00
$ 40,543.00 $ 1.00 $ 12,966,454.82 $ 9,503,119.30 $ 3,463,336.00 $ 44,509,380.70
$ 40,908.00 $ 2.00 $ 12,966,454.82 $ 10,112,468.82 $ 2,853,986.00 $ 34,396,911.88
$ 41,274.00 $ 3.00 $ 12,966,454.82 $ 10,760,890.43 $ 2,205,564.39 $ 23,636,021.45
$ 41,639.00 $ 4.00 $ 12,966,454.82 $ 11,450,889.48 $ 1,515,565.33 $ 12,185,131.97
$ 42,004.00 $ 5.00 $ 12,966,454.82 $ 12,185,131.97 $ 781,322.85 -

1.    Medición inicial (01/01/2010) es el precio de la transacción menos los costos de transacción (puesto que son ingresos a favor de Mils SA):

2.    Medición posterior 31/12/2010, se realiza a costo amortizado

Medición inicial $ 54,012,500.00
Amortización primera cuota -$ 9,503,119.00
Costo amortizado 31/12/2010 $ 44,509,381.00

El valor presente se actualiza al tipo de interés efectivo. Para reconocer el deterioro podemos hacerlo de dos
formas, una de ellas es atreves de cuentas correctora tal y como se hace actualmente:

Cuenta Debe Haber

Gasto perdida deterioro de crédito $ 44,499,421.00
Deterioro de valor crédito $ 44,499,421.00
Sumas iguales $ 44,499,421.00 $ 44,499,421.00
La otra es contabilizar el gasto directamente contra las cuentas del crédito:
Cuenta Debe Haber
Gasto perdidas por deterioro créditos $ 44,499,421.00
Créditos a corto /plazo empresas $ 10,112,468.00
Crédito a largo/plazo $ 34,386,953.00
Sumas iguales $ 44,499,421.00 $ 44,499,421.00
0, con las siguientes

o pago a 31 de
Mils SA):
 Cálculo del deterioro en adquisición de acciones que no pueden ser valoradas a valor razonable.

La Empresa COLTO LLA adquiere en el año 2015 el 4% de las acciones de la Empresa TULPA SA. (La empresa TULPA SA no cotiza en la bolsa de valo
La transacción de Compra de acciones se dio bajo los siguientes parámetros: El precio total pagado fue de USD 49.000. Se pide calcular y contabilizar el d
suponiendo que al cierre del ejercicio 2015, la mejor estimación del importe que la entidad recibiría por las acciones proviene del valor presente de los flujo
futuros. La empresa proyecta obtener los siguientes dividendos para los próximos tres próximos años: Año 2016 USD 500 Año 2017 USD 600 Año 2018 U
venta de las acciones en 2017, estima que obtendría unos USD 40.000 Por tanto, usted debe determinar: a) El valor presente de los flujos. b) determinar y c
deterioro de valor de las acciones c) Suministrar todos los comentarios asociados directamente de las consideraciones de la norma

Datos
Año 2015
Acciones 4%
Pago acciones 49,000 3,725 182,525,000
VALOR PRESENTE
Año Vr Dividendos Vr Pagos pesos VP flujos = ? $ 141,616,124.26
2016 500 3725 1,862,500 Deterioro de las acciones
2017 600 3725 2,235,000
Venta 40000 3725 149,000,000.0
151,235,000 Venta 182,525,000
VPN Accione $ 141,616,124.26
1 1,862,500 Deterioro $ 40,908,875.74
2 2,235,000
3 149,000,000

CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Perdida en Venta y
retiro de bienes
(Pérdida por deterioro)
5 $ 40,908,876
 Otras Inversiones
(Acciones sin
cotización oficial)
1 $ 40,908,876
alor razonable.

SA no cotiza en la bolsa de valores de Colombia)

e pide calcular y contabilizar el deterioro,
ene del valor presente de los flujos de efectivo
Año 2017 USD 600 Año 2018 USD 700 Por la
te de los flujos. b) determinar y contabilizar el
a norma

PRESENTE
Medición inicial y posterior de la compra de acciones con valor razonable cotizado en bolsa.
a empresa Mercurt SA ha adquirido acciones de un prestigio banco que cotiza en la bolsa de valores de Colombia. La operación se realizó bajo las siguient
consideraciones: Fecha de compra: 30/10/16 Número de acciones: 15.000 Valor unitario: USD30 / acción Comisión bancaria de gestión de compra: USD 8

Al cierre del ejercicio del año 2016, el valor de cotización de las acciones disminuye hasta un valor de USD 22 por acción. Se pide calcular la medición ini
posterior (a 31/12/16) y efectuar los asientos contables oportunos

Compra 10/30/2016
# acciones 15,000
Vr x acción 30
Vr acciones 450,000 3,725 1,676,250,000
Comisión bancaria 80 3,725 298,000

Cierre del ejercicio 12/31/2016

Vr x acción 22
Vr acciones 330,000 3,725 1,229,250,000

Pérdida por deterioro 447,000,000

Medición inicial

CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Actividad Financiera
(Acciones)
1 1,676,250,000
Comisiones (Gastos x
comisión)
5 298,000
Moneda Nacional (Bancos)
1 1,676,548,000
Totales 1,676,548,000 1,676,548,000
Medición posterior

CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Actividad Financiera
(Acciones)
1 447,000,000
Inversiones (Gastos por
deterioro en acciones que 447,000,000
cotizan en bolsa)
5
ealizó bajo las siguientes
tión de compra: USD 80

alcular la medición inicial y

 Medición inicial y posterior de la compra de bonos

La sociedad XYZ emite 2000 bonos convertibles el 1 de enero de 2018, los bonos tienen un vencimiento de 3 años y se emiten a la par con un valor nominal de 1.000
bono.
El interés de los bonos es el 6% pagaderos semestralmente
Cada bono es convertible a opción del tenedor y en cualquier momento hasta su vencimiento en 250 acciones ordinarias de XYZ

En el momento de emitir los bonos, el tipo de interés para una deuda con riesgo similar al del XYZ, pero sin la opción de conversión de los bonos por acciones, es de
Se pide contabilizar el bono emitido por XYZ en el momento de su emisión

Datos:

#Bonos emiti 2,000 Vr nominal x# Bonos emit Valor emisión

Fecha de emi 1/1/2018 3,725,000 2,000 7,450,000,000
Vcto bonos 3 años
Vr nominal x 1,000 euros 3725 3,725,000 Vr nominal x Interés 6% Prima en emisión de bonos
Interés 6% semestral 3,725,000 223,500 447,000,000

Bono = 250 acciones ordinarias

Interés deuda 9%

Contabilización de bono emitido

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

 Bonos
Obligatoriamente
291005 convertibles en
Acciones (Emisión de
bonos)
7,450,000,000
Bonos en Circulacion
290501 (Prima en emisión de
bonos)
447,000,000
111005 Moneda Nacional (Banco 7,897,000,000
Totales 7,897,000,000 7,897,000,000
un valor nominal de 1.000 Euros por

bonos por acciones, es del 9%

en emisión de bonos
 Valoración a VRR de un instrumento de patrimonio cotizado

Una empresa adquirió el 1/12/2018 1.000 acciones de Ecopetrol a $2.500 por acción a través de una comisionista de bolsa que le cobró unos gastos totales
1% de la operación. Los títulos cotizaban al cierre del ejercicio X3 a $2.600 cada uno
El 12/1/19, la sociedad Ecopetrol pagó un primer dividendo a cuenta de los resultados de 2019 por una cuantía de $300 por acción.
Los títulos se vendieron el 14/4/19 a un precio de $2.750 y se incurrieron en unos gastos asociados a la transacción de venta del 1
Aplique el valor razonable a la transacción comercial
Determine los valores incurridos en la transacción
Contabilice según las normas internacionales

1/12/2018 Reconocimiento y medición inicial

# acciones 1,000
Vr x acción 2,500
Vr total acciones 2,500,000 3,725 9,312,500,000
Comisiones 1% 93,125,000

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

1 Acciones 9,312,500,000
5 Comisiones (Gastos x comisiones) 93,125,000
1 Moneda Nacional (Bancos) 9,405,625,000
Totales 9,405,625,000 9,405,625,000

31/12/2018 Medición posterior - Cambio en valor razonable

Vr x acción al cierre 2,600
# acciones 1,000
Vr total acciones al cierre 2,600,000 3,725 9,685,000,000
Valorización en acciones 372,500,000

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

1 Acciones 372,500,000
 Acciones (Ganancia por Inst Fros -
Accciones)
4 372,500,000
Totales 372,500,000 372,500,000

12/01/2019 Medición posterior - Dividendos

Pago de dividendo x acción 300
# acciones 1,000
Vr total del dividendo 300,000 3,725 1,117,500,000

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Dividendos y/o Participaciones
(Dividendos por cobrar)
1 1,117,500,000

Dividendo y participaciones
(Ingresos dividendos por acciones)
4 1,117,500,000

1 Moneda Nacional (Bancos) 1,117,500,000

Dividendos y/o Participaciones
(Dividendos por cobrar)
1 1,117,500,000
14/04/2019 Medición posterior - Venta de acciones
Venta x acción 2,750
# acciones 1,000
Vr total venta de acciones 2,750,000 3725 10,243,750,000
Gastos por la venta 1% 102,437,500
Vr en libros acciones 9,685,000,000
Ingresos en venta de acciones 558,750,000
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
1 Acciones 9,685,000,000
Acciones (Ganancia en venta de
acciones)
4 558,750,000
Comisiones (Gastos en venta de
acciones)
5 102,437,500
1 Moneda Nacional (Bancos) 10,141,312,500
Totales 10,243,750,000 10,243,750,000

Resumen Cambio de Valor Razonable Valor Acciones

1/12/2018 Reconocimiento y medición inicial 9,312,500,000
31/12/2018 Medición posterior - Cambio en valor razon 9,685,000,000
Cambio Vr Razonable Positivo 372,500,000
Valor en Libros con el cambio 9,685,000,000

Venta de acciones 10,243,750,000

Valor en libros acciones 9,685,000,000
Ganancia en venta de acciones 558,750,000
zado

sa que le cobró unos gastos totales (comisiones y corretajes) del

por acción.
enta del 1
 Cuentas por cobrar a largo plazo que constituyen una transacción financiera
La empresa X vende a otra sociedad el 1/1/X1 una mercancía cuyo valor razonable es de $100.000. Supongamos que en el momento de realizar la venta se
concederle un plazo de dos años para el pago, el cual es superior a los 60 días que habitualmente les concede a sus clientes, a cambio de que en el momento
por un valor de $110.000.

Aplique el valor razonable a la transacción comercial - Determine los valores incurridos en la transacción - Contabilice según las normas internacionales
Determine los valores incurridos en la transacción - Contabilice según las normas internacionales
Contabilice según las normas internacionales

Venta de mercancía 100,000 3,725 372,500,000 100,000

Plazo para el pago 2 años 10%
Plazo habitual 60 días 10,000
Pago al final del plazo acordado 110,000 3,725 409,750,000 110,000
1.1 37,250,000 Interés del 10%

Reconocimiento y medición inicial

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

413501 Comercio al por mayor y al por menor (Ingresos por ventas)

372,500,000
Impuestos sobre las Ventas por Pagar (IVA)
240801
70,775,000

135515 Retencion en la Fuente (Ant/Imp/Contribuc)

9,312,500

130505 Cientes Nacionales (CxC Clientes)

433,962,500
Totales 443,275,000 443,275,000

Medición posterior

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

 Cientes Nacionales (CxC Clientes)
130505 Comercio al por mayor y al por menor (Ingresos por intereses) 433,962,500
413501 Moneda Nacional (Bancos) 37,250,000
111005 471,212,500
Totales 471,212,500 471,212,500
nciera
to de realizar la venta se llega a un acuerdo con el cliente de
bio de que en el momento del vencimiento realice el pago

normas internacionales

372,500,000
10%
37,250,000
409,750,000
 NIFF PLENA VS NIFF PYMES: INSTRUMENTOS FIANCIEROS
NIFF PLENAS
Las NIIF completas (véase la NIC 39 Instrumentos
Financieros: Reconocimiento y Medición y NIIF 7
Instrumentos Financieros: Informaciones a
Revelar)
Sin embargo, existe una serie de diferencias significativas.
La principal diferencia entre aplicar la opción (b) y
aplicar las NIIF completas radica en los
requerimientos de información a revelar. La
Sección 11 incluye gran parte de la información a
revelar sobre “relevancia” que está en la NIIF 7.  más complejos y los requerimientos están
• En el caso de la información a revelar sobre los
valores razonables de todos los instrumentos
financieros medidos al costo amortizado, la
necesidad de dicha información a revelar sería
gravosa para las entidades pequeñas y medianas
e iría en contra del objetivo de la Sección 11, que
es una sección de costo amortizado para los
instrumentos financieros básicos.
NIFF PYMES
 para las PYMES (véase la Sección 11
Instrumentos Financieros Básicos y la Sección
12 Otros Temas relacionados con los
Instrumentos Financieros) comparten
algunos principios similares para el
reconocimiento, la medición y la información
a revelar de los instrumentos financieros.
En la NIIF para las PYMES, la contabilización
de los instrumentos financieros básicos se
trata separadamente de la contabilización de
transacciones con instrumentos financieros
redactados en un lenguaje simplificado.
Según la NIIF para las PYMES, una entidad
debe decidir contabilizar todos los
instrumentos financieros:
(a) Aplicando las disposiciones de ambas
secciones 11 y 12 en su totalidad, o
(b) Aplicando las disposiciones de
reconocimiento y medición de la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medición y los requerimientos de
información a revelar de las Secciones 11 y
12.
 Clasificación de instrumentos financieros: En la
Sección 11, los instrumentos financieros que
cumplen con los criterios especificados se miden
al costo o al costo amortizado, con la excepción
de unos pocos instrumentos cuya medición se
realiza al valor razonable con cambios en
resultados.
En la NIC 39, los instrumentos financieros
inicialmente se miden al valor razonable. En
la práctica, es poco probable que la
terminología diferente derive en alguna
diferencia significativa de valor en el
reconocimiento inicial.
OS
CONCLUSIONES