Ejercicio Práctico resuelto Presupuesto Maestro

El Gerente Financiero de una empresa industrial se encuentra recolectando información que

le permita elaborar el presupuesto maestro para el próximo año. De las reuniones de
coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes
datos presupuestados para el próximo año.

Dato Nº 1

Materia Prima Costo Unitario

A $ 1,50

B $ 2,10

Mano de obra directa $ 2,30 HH/UND

Dato Nº 2

Consumo de Materia Prima por Producto Terminado:

Productos Terminados P Q

Materia Prima A 10 unidades 8 unidades

Materia Prima B 8 unidades 6 unidades

Mano de obra directa 16 unidades 18 unidades

Nota: (Los gastos de fabricación se aplican sobre la base de horas hombre (HH) Unidad de
mano de obra directa MOD)

Dato Nº 3

Costo Unitario de Producto Terminado:

Producto P : 100,60 $/un.PTP

Producto Q : 102,00 $/un.PTQ

Dato Nº 4

Inventario Inicial y Terminal de Producto Terminado:

+ Inventario Inicial de Productos Terminados VALOR $ 15.160

(-) Inventario Final de Productos Terminados VALOR ($ 100.740)

Dato Nº 5

Estimaciones de: Volumen de ventas en unidades, Precio de Venta, Inventario Final de

Productos Terminados y Inventario Inicial de Productos Terminados:

Productos Terminados P Q

Volumen de ventas (unidades) 6.000 1.500

Valor de venta unitario ($) 120 150

Inventario final (unidades) 900 100

Inventario inicial (unidades) 100 50

Dato Nº 6

Estimaciones de: Inventario Inicial y Terminal de Materias Primas:

Materia Prima A B

Inventario inicial (unidades) 4.500 4.500

Inventario final (unidades) 5.500 500

Dato Nº 7

Se incurrirá en los siguientes Gastos de Fabricación para los niveles de producción

proyectados:

Suministros diversos 35.000

Mano de obra indirecta 78.000

Beneficios adicionales 30.000

Energía 25.000

Mantenimiento y reparación 35.000

Gastos de depreciación 35.000

Seguros sobre la producción 5.800

Impuestos sobre la propiedad 4.600

Supervisión de la fábrica 25.000

Total Gastos de Fabricación 273.400

Dato Nº 8

Se incurrirán en los siguientes Gastos Operacionales (Gastos de Ventas y Administración):

Comisiones por ventas 22.000

Publicidad 3.500

Sueldos de vendedores 10.000

Gastos de representación 5.500

Total Gastos de Ventas 41.000

Sueldos de administración 35.000

Suministros de oficina 1.500

Otros gastos de oficina 2.500

Total Gastos de Administración 39.000

Total Gastos de Ventas y Administración 80.000

En Base a todos estos datos proyectados se pide:

A.) ELABORAR PRESUPUESTO PROYECTADO DE VENTAS

Producto Nº unidades Valor de Venta Unitario Ventas Totales

P 6.000 unidades PTP 120 $/unid.PTP $ 720.000

Q 1.500 unidades PTQ 150 $/unid.PTQ $ 225.000

TOTAL ($) $ 945.000

B.) ELABORAR PRESUPUESTO PROYECTADO DE PRODUCCION

Producto P Q

+ Ventas 6.000 un.PTP 1.500 un.PTQ

+ Inventario Final 900 un.PTP 100 un.PTQ

(-) Inventario Inicial (100) un.PTP (50) un.PTQ

PRODUCCIÓN

(unidades de PT) 6.800 un.PTP 1.550 un.PTQ

 C.) ELABORAR PRESUPUESTO PROYECTADO DE CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS

Producto P Q Total Unidades Monto ($)

Producción (unidades de PT) 6.800 1.550

Materia prima A (unid.MPA) 68.000 12.400 80.400 un.MPA $ 120.600

Materia prima B (unid.MPB) 54.400 9.300 63.700 un.MPB $ 133.770

CONSUMO ($) $ 254.370

D.) ELABORAR PRESUPUESTO PROYECTADO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS

Materia Prima A B Total $

+ Consumo 80.400 un.MPA 63.700 un.MPB

+ Inv. Final 5.500 un.MPA 500 un.MPB

(-) Inv. Inicial (4.500) un.MPA (4.500) un.MPB

Unidades a comprar

(unidades de MP) 81.400 un.MPA 59.700 un.MPB

Precio Unitario 1,50 $/un.MPA 2,10 $/un.MPB

COMPRAS ($) $ 122.100 $ 125.370 $ 247.470

E.) ELABORAR PRESUPUESTO PROYECTADO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Producto Unidades Producidas HH/Unid. Horas Totales $ 2,30 HH

P 6.800 16 108.800 HH $ 250.240

Q 1.550 18 27.900 HH $ 64.170

TOTAL 136.700 HH $ 314.410

F.) ELABORAR PRESUPUESTO PROYECTADO DE GASTOS DE FABRICACION

Suministros diversos 35.000

Mano de obra indirecta 78.000

Beneficios adicionales 30.000

Energía 25.000

Mantenimiento y reparación 35.000

Gastos de depreciación 35.000

Seguros sobre la producción 5.800

Impuestos sobre la propiedad 4.600

Supervisión de la fábrica 25.000

Total Gastos de Fabricación 273.400

G.) ELABORAR PRESUPUESTOS PROYECTADO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIAS

PRIMAS Y DE INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS

Materia Prima Unidades Costo Unitario Sub-Total Total $

A 5.500 un.MPA 1,50 $/un.MPA $ 8.250

B 500 un.MPB 2,10 $/un.MPB $ 1.050

$ 9.300

Producto Terminado Unidades Costo Unitario Sub-Total Total $

P 900 un.PTP 100,60 $/un.PTP $ 90.540

Q 100 un.PTQ 102,00 $/un.PTQ $ 10.200

$ 100.740

H.) DETERMINAR DEL COSTO DE VENTAS PROYECTADO

Detalle Monto $

+ Consumo Materia Prima $ 254.370

+ M. O. Directa $ 314.410

+ Gastos de Fabricación $ 273.400

= Costo Total $ 842.180

+ Inventario Inicial de Productos Terminados $ 15.160

(-) Inventario Final de Productos Terminados ($ 100.740)

Costo de Venta $ 756.600

I.) DETERMINAR LOS GASTOS OPERATIVOS PROYECTADOS

Gastos Ventas $ 41.000

Gastos Administrativos $ 39.000

TOTAL $ 80.000
 J.) ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

Detalle Monto $

+ Ventas 945.000

(-) Costo de Venta (756.600)

= Utilidad Bruta 188.400

(-) Gastos Operativos (Ventas y de Administración9 (80.000)

= Utilidad de Operación (antes del impuesto) 108.400

(-) I.S.L.R (10%) (10.840)

= Utilidad después de Impuesto 97.560