UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROYECTO-FORMATIVO
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INTEGRANTES:
• María Fernanda Espinoza Barba
• Linda Yesbel Sarate Magne
• Luis Ricardo Duran Tenorio
• Carla Fernanda Fernández Nina
• Adriana Algarañaz Zabala

DOCENTE: Roque Chavarria

TURNO: Noche

MATERIA: Auditoría Gubernamental

SANTA CRUZ – BOLIVIA

2022
 AUDITORIA SAYCO AL AREA DE RECURSOS HUMANOS DEL
MUNICIPIO DE LA GUARDIA CORRESPONDIENTE AL PERIODO, DEL
01/01/2020 al 31/12/2020

AUDITORIA SAYCO

INDICE DE REFERENCIAS

A = Informe

B = MPA

C = Programa de trabajo

D = Planilla de deficiencias
 A-1
Nº AUD. SAYCO. 2021/18-03-18
Santa Cruz, 21 mayo del 2021

Señor:
Ing. Alfredo Mansilla
Gerente General
Empresa Municipal De Aseo Santa Cruz - Emacruz
Presente

REF.: AUDITORIA SAYCO AL AREA DE RECURSOS HUMANOS DEL

MUNICIPIO DE LA GUARDIA CORRESPONDIENTE AL PERIODO,
DEL01/01/2020 al 31/12/2020.

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGÍA

1.1 Antecedentes

En cumplimiento a la Programación de Operaciones Anual del Departamento de

Auditoría Interna de la Empresa Municipal de Aseo Santa Cruz, para la gestión
2020, se ha efectuado la AUDITORÍA SAYCO sobre respecto a la entidad, durante
el periodo del 01/01/2020 al 31/12/2020.
1.2 Objetivo

El objetivo de la auditoría, consiste en la emisión de una opinión independiente

sobre la eficacia en el cumplimiento de normas respecto a las funciones que
realiza recursos humanos, según el control interno establecido en el DS 181.
1.3 Objetivos

Evaluar y analizar el Diseño de Control Interno del sistema administrativo de

personal como lo establece el DS 181 respecto a las funciones de Recursos
humanos.

Efectuar la comprobación del funcionamiento administrativo de personal.

Elaborar el informe de auditoría para proponer medidas correctivas a fin de

que la MAE implemente en la entidad.
 A-2
1.4 Alcance del examen

El examen se ha efectuado de conformidad a Normas de Auditoría

Gubernamental (NE/CE-011), y Normas para el ejercicio de la Auditoría
Interna (NE/CE-018), aprobadas por la Contraloría General del Estado, y
el tipo de evidencia es documental, obtenida de fuente interna de la propia
entidad.
La auditoría comprende la revisión y análisis de la eficacia del control interno en
el cumplimiento de las NB-SABS de subsistema de manejo de activos fijos
muebles.
Asimismo, es pertinente hacer notar que, durante la ejecución del examen, se han
presentado las siguientes limitaciones en el alcance de nuestra revisión, por la
falta de entrega de la siguiente documentación, relacionada con los controles
interno de la entidad:
• Documento del POA y presupuesto de la gestión 2020.

1.5 Metodología

Para el logro de los objetivos de la auditoría, se aplicaron técnicas y

procedimientos en las siguientes fases de auditoría:
De planificación
En esta fase se obtuvo conocimiento sobre las operaciones, información y
documentación relacionada con los controles internos establecidos, el
ordenamiento legal aplicable, las áreas que intervienen y los servidores públicos
responsables de las operaciones sujetas a revisión. Sobre esta base se planifico
el examen y se elaboró los programas de trabajo para el cumplimiento del objetivo,
por el periodo comprendido entre el 01/01/2020 al 31/12/2020.
De ejecución
Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los
programas de trabajo, se obtuvo y se evaluó la evidencia suficiente y competente
sobre la eficacia en el cumplimiento del control interno sobre el subsistema manejo
de los activos fijos muebles de la entidad, durante la gestión del 01/01/2020 al
31/12/2020

La información y documentación fue obtenida aplicando los procedimientos y

técnicas de auditoría, descritas en los programas de trabajo.
Normativa aplicada
Las disposiciones legales y normativas aplicadas en el desarrollo del presente
trabajo, fueron las siguientes:
 A-3

• Ley de Administración y Control Gubernamentales Nº 1178, de fecha 20 de julio

de 1990.
• Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de
la República (actual del Estado), aprobado por Decreto Supremo Nº 23215, de
fecha 22 de julio de 1992.
• Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental,
aprobadas por la Contraloría General de la República (actual del Estado),
mediante Resolución Nº CGR-1/070/2000, de fecha 21 de septiembre de 2000.
• Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios,
aprobadas mediante Decreto Supremo N° 181, vigente desde fecha 15 de julio
de 2009., modificado mediante Decretos Supremo Nrs. 0778, 843 0956, de
fechas 26 de enero, 13 de abril y 10 de agosto de 2011, respectivamente.
• Ley de Municipios.
• Otras disposiciones legales relacionadas con el objeto de la auditoría.

Glosario de Términos:

POA: Programa Operativo Anual

PAC: Programa Anual de Contrataciones
RPA: Responsable del Proceso de Contratación en la modalidad ANPE
RPC: Responsable del Proceso de Contratación de Licitación Pública
DBC: Documento Base de Contratación
NBSABS: Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios
SOAT: Seguro Obligatorio contra Accidentes de Tránsito
NIT: Número de Identificación Tributaria

2. RESULTADOS DEL EXAMEN

2.1 INEXISTENCIA DE EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO DE LOS

TRABAJADORES

Según procedimiento de auditoría aplicado se constató que el Reglamento

Específico de Administración de evaluación de personal no está
implementado, el mismo está en su fase de elaboración según información
y documentación proporcionada por el Gerente Administrativo de la
Institución. Por lo expresado en el procedimiento de la Auditoria se emite el
presente informe con Dictamen de Salvedad.

Según la Ley 1178 en su Art. 9 establece que el sistema de Administración

del personal, en procura de la eficiencia en la función pública, determinará
los puestos de trabajo efectivamente necesarios, los requisitos y
mecanismos para proveerlos, implantar regímenes de evaluación y
retribución del trabajo, desarrollará las capacidades y aptitudes de los
servicios y establecerá los procedimientos para el retiro de los mismos.

Según explicación del Gerente Administrativo índico que por falta de

programación no se hizo la evaluación correspondiente a los trabajadores
para ver el nivel de rendimiento que tiene.
 A-4
Según los descrito precedentemente la falta de evaluación al trabajador hace
una insatisfacción laboral como respuesta negativa a la entidad, debido al poco
conocimiento del puesto.

Se recomienda a la MAE dar celeridad a la elaboración del Reglamento

Específico a fin de recoger información del desempeño de los trabajadores,
realizar un seguimiento personalizado y así se elaborará un plan de mejora que
optimice su rendimiento y soluciones los problemas existentes.
 B-1
EMPRESA MUNICIPAL DE ASEO SANTA CRUZ
EMACRUZ

MEMORANDUM DE PROGRAMACION DE AUDITORIA SAYCO SOBRE LA

FUNCIONES DE RECURSOS HUMANOS DEL MUNICIPIO DE LA GUARDIA
AL PERIODO, DEL 01/01/2020 al 31/12/2020

INDICE GENERAL

1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen
1.2 Metodología
1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollodel
trabajo
1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes
2.2 Marco legal y estructura organizativa de la entidad
2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría
2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
2.5 Fuentes de generación de recursos de la entidad
2.6 Estructura de gastos
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
2.8 Factores externos que puedan afectar las operaciones
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
4. AMBIENTE DE CONTROL
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
7. TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORÍA INTERNA, CONTRALORÍA
GENERAL DEL ESTADO O FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
10. PROGRAMA DE TRABAJO
 B-2
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen

Antecedentes

En cumplimiento a la Programación de Operaciones Anual de la Unidad

de Auditoría Interna de la Empresa Municipal de Aseo Santa Cruz, para
la gestión 2020, efectuare la auditoría SAYCO sobre las funciones que
realiza recursos humanos de EMACRUZ correspondiente al periodo, del
01/01/2020 al 31/12/2020.
Objetivo
El objetivo de la auditoría, consistirá en la emisión de una opinión
independiente sobre la eficacia en el cumplimiento de norma básica
según el DS 181 referente al subsistema de manejo de las funciones de
recursos humanos.
Objeto
El objeto de la auditoría, constituirán en el manejo de los activos fijos
vehículos según el subsistema del Sistema de Contratación, Manejo y
Disposición de los activos según el DS 181del 28 de junio del 2009,que
incluirán la revisión de los siguientes documentos:
• Programa Operativo Anual y presupuesto aprobado de la
gestión 2020.
• Programa Anual de Contrataciones, de la gestión 2020.
• Comprobantes Contables emitidos por el SIGEP (Sistema de
Gestión Pública)
• Base de datos de Activos de la Entidad.
• Acta de entrega y recepción de activos entregados a los
responsables del mantenimiento y custodia.
• Otra documentación relacionada con el objetivo y objeto de la
auditoría.

Alcance del Examen.

• Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental, aprobadas por la Contraloría General de la
República (actual del Estado), mediante Resolución Nº CGR-
1/070/2000, de fecha 21 de septiembre de 2000.
• La auditoría comprenderá la revisión y análisis de la eficaciaen
el cumplimiento de las NB-SABS del subsistema de manejo de
funciones de RRHH.
 B-3
1.2 Metodología
Para el logro de los objetivos de la auditoría, se aplicarán técnicas y
procedimientos en las siguientes fases de auditoría:
De planificación
En esta fase se obtendrá conocimiento sobre las operaciones,
información y documentación relacionada con el manejo de sus
funciones de RRHH, el ordenamiento legal aplicable, las áreas que
intervienen y los servidores públicos responsables de las operaciones
sujetas a revisión. Sobre esta base se planificará el examen y se
elaborará el programa de trabajo para el cumplimiento de nuestro
objetivo, por el periodo del 01/01/2020 al 31/12/2020.
De ejecución
Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos
descritos en el programa de trabajo, se obtendrá y se evaluará evidencia
suficiente y competente sobre la eficacia en el cumplimiento de sus
funciones de RR.HH. del 01/01/2020 al 31/12/2020.
La información y documentación será obtenida aplicando los
procedimientos y técnicas de auditoría, descritas en los programas
de trabajo.
De Comunicación de Resultados
Sobre la base de los resultados que se obtengan de la aplicación de los
programas de trabajo, se elaborará el informe de auditoría SAYCO, en el
que se reportarán los hallazgos de auditoría con sus respectivas
recomendaciones orientadas al mejoramiento del control interno y
salvaguarda de las funciones del trabajador.
1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el
desarrollo del trabajo

Las disposiciones legales y normativa a ser aplicables en el desarrollodel

trabajo, serán:
• Ley de Administración y Control Gubernamentales Nº 1178, de
fecha 20 de julio de 1990.
• Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría
General de la República (actual del Estado), aprobado por Decreto
Supremo Nº 23215, de fecha 22 de juliode 1992.
• Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental, aprobadas por la Contraloría General de la
República (actual del Estado), mediante Resolución Nº CGR-
1/070/2000, de fecha 21 de septiembre de 2000.
• Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios, aprobadas mediante Decreto Supremo N° 181, vigente
desde fecha 15 de julio de 2009., modificado mediante Decretos
Supremo Nrs. 0778, 843 0956, de fechas 26 de enero, 13 de abril
y 10 de agosto de 2011, respectivamente.
 B-4

• Resolución Ministerial Nº 262, de fecha 15 de julio de 2009, de

aprobación de los modelos de los Documentos Base de
Contratación (DBC).
• Resolución Ministerial Nº 263, de fecha 15 de julio de 2009, de
aprobación del Modelo del RE-SABS y Manual de Operacionesdel
SICOES.
• Decreto Supremo Nº 0283, de fecha 2 de septiembre de 2009,
sobre racionalización del parque automotor de las entidades
públicas.
• Reglamento del Decreto Supremo Nº 0283, aprobado mediante
Resolución Administrativa SNPE/RA/DGE-014/2011, de fecha5 de
abril de 2011.
• Otras disposiciones legales relacionadas con el objeto de la
auditoría.

1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes.

Nuestra responsabilidad, es emitir una opinión independiente sobrela

eficacia en el cumplimiento de normas respecto a sus funciones de
RR.HH, del 01/01/2020 al 31/12/2020.
De evidenciarse deficiente funcionamiento de controles en las
operaciones relacionadas con el objeto de auditoría, se informará de los
hallazgos más significativos, que incluyan recomendaciones paramejorar
el control interno de RR.HH.
Actividades y fechas de mayor importancia.
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia,
relacionadas con la planificación, ejecución y finalización de nuestra
auditoría:

Actividades Auditoría Especial

Inicio Finalización
Planificación (*) 26/03/2021 06/04/2021
Ejecución (*) 09/04/2021 15/05/2021
Emisión de informe(s) (*) 16/05/2021 21/05/2021

(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en base al
desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias
(motivadas interna o externamente) pueden alterar el cronograma previsto.
 B-5
2. Información sobre los antecedentes, operaciones de la
institución y sus riesgos inherentes.

2.1 Antecedentes
EMACRUZ, fue creada mediante Ordenanza Municipal Nº 160- A/2000,
de fecha 28 de noviembre de 2000, como entidad descentralizada del
Gobierno Municipal Autónomo de Santa Cruz de la Sierra, con
jurisdicción equivalente a la sección de provincia, personería jurídica
propia reconocida mediante Resolución Prefectural Nº 134/01 de fecha 8
de mayo de 2001, autonomía de gestión técnica, administrativa y
financiera, patrimonio propio y objetivos orientados a normar, supervisar
y planificar las operaciones de la gestión de residuos urbanos
municipales, adecuándose a las normas legales vigentes que regulan sus
actividades.
Mediante Resolución Administrativa Nº 066/2002, de fecha 20 de febrero
de 2002, se autoriza a EMACRUZ, iniciar sus actividades a partir del 1º
de marzo de 2002, en estricta sujeción a su Estatuto Orgánico aprobado
por Resolución Municipal Nº 039-A/2000, de fecha31 de julio de 2000, así
como de su Reglamento General aprobado por Resolución Municipal Nº
055-A/2000, de fecha 21 de noviembre de 2000, y Manuales Específicos
y disposiciones legales en actual vigencia.
El artículo 3 inciso c) del Estatuto Orgánico, establece que sonfunciones
principales de EMACRUZ, prestar los servicios de aseo y tratamiento de
los residuos urbanos y/o supervisarlos en forma directa o en forma
delegada, mediante concesión y/o contrato con personas naturales y/o
jurídicas, públicas o privadas, debidamente calificadas, especial y
legalmente constituidas para tal fin y con sujeción a las normas legales.
Asimismo, el artículo 6 del Reglamento General, establece que
EMACRUZ es competente para celebrar toda clase de contratos con
personas naturales, otras entidades, órganos del estado y/o con
organismos internacionales en la concreción de sus fines, ciñéndose a
normas legales en actual vigencia, los cuales serán enviados al Concejo
Municipal para su aprobación.

Misión
“Mantener la Ciudad Limpia. Utilizando para ello tecnologías amigables
con el Medio Ambiente”.

Visión
“EMACRUZ, es auto sostenible financiera y operativamente y ha logrado
la confianza de la población por la capacidad demostrada en el
desempeño de sus funciones”.
 B-6
Objetivos de Gestión
• Objetivo General Institucional

Realizar la gestión integral de los residuos sólidos urbanos,

manteniendo la ciudad limpia con inclusión social, valorando los
residuos reciclables y garantizando una fiscalización de la recolección,
transporte y entierro de los RSU, que se utilice tecnología amigable
con el medio ambiente, para mejorar la calidadde vida del ciudadano
cruceño.
2.2 Marco Legal y Estructura Organizativa de la Entidad
La estructura organizativa de EMACRUZ durante la gestión 2017-18,de
acuerdo al Título II artículo 25 del Estatuto de EMACRUZ, aprobado por
Resolución Municipal Nº 039-A/2000, de fecha 31 de julio de 2000 y
Resolución de Directorio de EMACRUZ Nº 103/2011, de fecha 22 de
noviembre de 2011, EMACRUZ, es la siguiente:
a) Nivel Normativo y de Fiscalización: Constituido por el Directorio, el
cual es un cuerpo colegiado reconocido como el órgano superior de
dirección de la institución, y se encuentra conformado por cinco
miembros con derecho a voz y voto, con participación municipal y
representantes de la sociedad civil cruceña, de acuerdo al artículo 27º
del Estatuto de EMACRUZ, se encuentra conformado por los
siguientes Directores:
• El Honorable Alcalde Municipal, como miembro nato y Presidente
• El Oficial Mayor de Desarrollo Económico y Medio Ambiente.
• Un representante de la Prefectura Departamental (actual
Gobernación).
• Un representante de la Sociedad de Ingenieros de Bolivia.
• Un representante del Comité de Vigilancia de Santa Cruz.
• El Gerente de EMACRUZ, oficiará como Secretario.

b) Nivel Ejecutivo: Constituido por el Gerente General, el cual es la

Máxima Autoridad Ejecutiva de EMACRUZ, debiendo responder por
sus acciones ante el Directorio. Todos los empleados y servidores
públicos de EMACRUZ, están directamente subordinado al Gerente
General, con exención del Auditor Interno.Junto con el Presidente del
Directorio son los representantes legales de la empresa.
Dentro de las atribuciones del Gerente General, es de proponer al
Directorio, para su aprobación las políticas, estrategias y planes
referidos al desarrollo de la entidad; También deberá presentar los
POA, Presupuestos y Estados Financieros para su posterior
ejecución, dirigir y controlar los recursos humanos, cumplir con las
disposiciones legales, firmar contratos y cheques, asistir a las
sesiones del Directorio como Secretario.
 B-7
c) Nivel Funcional y Operativo, conformado por las siguientes
Gerencias y Departamentos:
• Gerencia Administrativa y Financiera, bajo cuya dependencia se
encuentran los Departamentos de Finanzas; de Bienes y
Servicios; de Sistemas; y de Servicios Especiales.
• Gerencia Técnica y de Operaciones, bajo cuya dependencia se
encuentran los Departamentos de Gestión Técnica y Relleno
Sanitario; de Respuesta Inmediata; y de Operaciones y
Supervisión

d) Nivel de Asesoramiento, conformado por:

• Unidad de Auditoría Interna
• Asesor de Gerencia General
• Asesor Jurídico
• Coordinador de Recursos Humanos.
• Jefe del Departamento de Comunicación;
• Coordinador General
• Coordinador Institucional

2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objetode

la auditoria

Los principales segmentos que están relacionados con el objeto de la

auditoria son:
- Gerencia General
- Gerencia Administrativa y Financiera
- Jefe del Departamento de Finanzas
- Jefe del Departamento de Planificación y Presupuestos
- Jefe del Departamento de Bienes y Servicios
- Jefe del Departamento de Activos Fijos
- Jefe del Departamento de Sistemas

2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoria

No corresponde la vinculación de entidades para el objeto de la presente

auditoría.
2.5 Fuentes de generación de recursos de la entidad
De acuerdo al Título I Capítulo IV artículo 22 del Estatuto Orgánico,
aprobado por Resolución Municipal Nº 039-A/2000, de fecha 31 de julio
de 2000, se cobrará una Tasa (recurso propio), como contraprestación
del servicio de aseo, pudiendo EMACRUZ realizar el
cobro directamente o en forma delegada, mediante contrato o convenio
con personas naturales públicas o privadas.
 B-8
De acuerdo a los reportes de Ejecución Presupuestaria de Recursos
emitidos por el SIGEP Sistema de Información y Gestión de Empleo
Público, los importes de los recursos estimados y percibidos por la
empresa durante la gestión 2020, son los siguientes:

PRESUPUESTO
RUBRO DENOMINACIÒN APROBADO
BS.-
1500 Tasa Derecho y Otros Ingresos 178.000,00
Totales 178.000,00
Fuente: Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos, proporcionado por el
Departamento de Finanzas de la EmpresaMunicipal de Aseo de Santa Cruz.

(*) Los ingresos de EMACRUZ se encuentran consolidados con los del

Gobierno Municipal de Santa Cruz, por lo que no es posible obtener
estados de ejecución presupuestaria de recursos solamente de la
entidad.
2.6 Estructura de gastos
Durante la gestión 2020, la estructura de los gastos de EMACRUZ, de
acuerdo al reporte de Ejecución Presupuestaria de Gastos, emitidos por
el SIGEP Sistema de Información y Gestión de Empleo Público son los
siguientes:

PRESUPUESTO
GRUPO DENOMINACIÒN APROBADO
BS.-

10000 Servicios Personales

14.240,00
20000 Servicios no Personales
71.200,00
30000 Materiales y suministros
8.900,00
40000 Activos Reales
35.600,00
60000 Servicios de la deuda publica
7.120,00
70000 Transferencias
5.340,00
80000 Impuestos, regalias y tasas
1.780,00
90000 Otros Gastos
33.820,00
Totales 178.000,00

Fuente: Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos, proporcionado por el

Departamento de Finanzas de la EmpresaMunicipal de Aseo de Santa Cruz.
 B-9
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditoria

Los servidores públicos que intervinieron de las operaciones efectuadas

para llevar a cabo los procesos de contratación de bienesy servicios, son
los siguientes:

Nombre y
Cargo Período Nº Doc.
apellidos
Del Al Designación
Ing. Alfredo A la
Gerente General 06/04/2010 R.E. Nº036/2011
Mansilla fecha
Ing. Rosa Gerente Administrativo A la Contrato
02/08/2010
María Rojas Financiero fecha Nº32/2010

Fuente: Dirección de Recursos Humanos de la Empresa Municipal deAseo de Santa Cruz –

EMACRUZ

2.8 Factores externos que puedan afectar las operaciones

Entre algunos factores externos que puedan afectar las operaciones de

EMACRUZ, mencionamos los siguientes:
• Injerencia política e influencia sindical hacia los trabajadores de
niveles de coordinación y operativos, quienes pueden acatarhuelgas,
paros y otros, aspecto que perjudicaría el normal desarrollo de las
actividades y operaciones realizadas, afectando negativamente a la
consecución de los objetivos.
• Rotación de personal, principalmente en niveles ejecutivos y de
dirección, como consecuencia de cambios políticos; situación que
afecta el normal desarrollo de las operaciones y el ejercicio del
control posterior.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

A partir de la gestión 2015, EMACRUZ registra sus operaciones

contables y presupuestarias en el SIGEP Sistema de Información y
Gestión de Empleo Público, del Gobierno Municipal Autónomo de Santa
Cruz de la Sierra, como unidad ejecutora, por lo que los Estados
Financieros de EMACRUZ, se encuentran consolidados con los del
Gobierno Municipal, sin embargo en el Departamento de Finanzas de
EMACRUZ se pueden obtener los siguientes reportes:
• Estados de la Ejecución Presupuestaria de Recursos
• Estados de la Ejecución Presupuestaria de Gastos
 B-10

4. AMBIENTE DE CONTROL

En razón a que se trata de una auditoría SAYCO sobre la eficacia en el

cumplimiento de las Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios, respecto al manejo de bienes vehículos, corresponde
realizar la evaluación del ambiente de control, relacionado con las
operaciones efectuadas para llevar a cabo el manejo de las funciones de
RR.HH.
De acuerdo con el relevamiento de información practicado y emergentede
la aplicación de procedimientos de indagación y entrevistas, se ha
establecido lo siguiente:
• No cuenta con Manuales de Funciones y procedimientos vigentes,
debidamente aprobados, ni instructivos del área objeto del examen.
• No se ha aprobado, el reglamento específico del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.
No existe un código de ética que rija el comportamiento moral de todoslos
servidores públicos en EMACRUZ.
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Nuestro enfoque de auditoría, estará dirigido a la eficacia en el
cumplimiento de las Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios, respecto al manejo de bienes, efectuados durante la
gestión del 01/01/2020 al 31/12/2020.
A este efecto, en función de los objetivos específicos de la auditoría, en
los respectivos programas de trabajo, se han diseñado procedimientos
considerando los siguientes factores de riesgo y enfoque de auditoría.
6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Considerando la naturaleza y objeto de nuestro examen, efectuaremos
la revisión de una muestra representativa de las funciones RR.HH.
7. TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORÍA INTERNA,
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO O FIRMAS DE AUDITORIA
EXTERNA
Nuestro Departamento, la Contraloría General de Estado ni la Dirección
de Auditoría Interna del Gobierno Municipal Autónomo de Santa Cruz de
la Sierra, no hemos ejecutado trabajos de auditoría relacionados con el
objeto del presente examen. Asimismo, no se realizaron contrataciones
de firmas privadas de auditoría externa, para la realización de algún tipo
de auditoría sobre las operaciones sujetas a revisión.
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
Por la naturaleza de la auditoría a realizar, no es necesario el apoyo de
especialistas.
 B-11
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
El personal y presupuesto de tiempo asignado para la ejecución de la
auditoría, es el siguiente:

Horas
Nombres y apellidos Cargo Costo Bs
asignadas
Lic. Carla Fernanda Responsable. de
312 14,252.94
Fernánde z nina Auditoría Interna

10. PROGRAMA DE TRABAJO

Para alcanzar los objetivos de la auditoría, se obtendrá evidencia
competente, suficiente, necesaria y válida, mediante la aplicación de
los procedimientos que se detallan en el programa de trabajo
desarrollado a la medida, el mismo que es parte del presente
Memorándum de Planificación.
 C-1
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

AUDITORIA SAYCO RESPECTO A RECURSOS HUMANOS DE LA

EMPRESA EMACRUZ CORRESPONDIENTE AL PERIODO DEL
01/01/2020 AL 31/12/2020

I.- OBJETIVO GENERAL

Realizar una Auditoria del SAYCO en EMACRUZ a fin de determinar el grado de

eficacia y cumplimiento a las disposiciones de control interno yestablecer
resultados que permitan sugerirá acciones dirigidas a mejorar el actual sistema.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Evaluar y analizar el Diseño de Control Interno del Subsistema Manejo de Bienes

como lo establece el DS 181 respecto a la ADMINISTRACIÓN DE LAS
FUNCIONES DE RR.HH.

Efectuar la comprobación del funcionamiento del Subsistema Manejo de

documento, contratación mediante pruebas de cumplimiento.

Elaborar el informe de auditoría para proponer medidas correctivas a fin de que la

MAE implemente en la entidad.

II.-PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por

1) Verificar si el departamento de RR.HH de la entidad realiza

evaluación constante al personal para ver el rendimiento que
presentan y si están actos para el puesto que ocupan.

III.-CONCLUSION

Basado en el análisis y los procedimientos precedentes emitir una

conclusión sobre la eficacia de Control Interno de recursos
humanos respecto al sistema de administración del personal
según ley 1178 del artículo N°9.

PREPARADO POR:
Lic. Carla Fernanda Fernández Nina
FECHA: 26/03/2020
Inicio 26/03/2020.
Finalización 21/05/2020
 C-2

AUDITORIA SAYCO RESPECTO A RECURSOS HUMANOS DE

LA EMPRESA EMACRUZ CORRESPONDIENTE AL PERIODO,
DEL 01/01/2020 AL 31/12/2020

CEDULA ANALITICA

ELABORADO POR… Lic. Carla Fernanda Fernández Nina

DEL PUNTO 1 DEL P/T
T/R

Según relevamiento de información mediante cuestionarios y entrevistas al Gerente

Administrativo de la entidad se constató que las respectivas evaluaciones a los
empleados se están elaborando, el mismo está en la fase de revisión para que
posteriormente sea aprobado por el gerente de recursos humanos, y así mismo será
implementado en la entidad.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T

Según el procedimiento de auditoria desarrollado se evidencia la no implementación
de las evaluaciones correspondiente a sus trabajadores para ver su desempeño
respecto al cargo que ocupan, como se describe precedentemente.

CONCLUSION GENERAL

En razón de la aplicación de los procedimientos de auditoria se evidencia

algunas desviaciones al cumplimiento del control interno, observaciones o
deficiencias que deberán ser subsanadas por los involucrados,
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AUDITORIA SAYCO RESPECTO A RECURSOS HUMANOS DE LA EMPREA EMACRUZ

CORRESPONDIENTE AL PERIODO,DEL 01/01/2020 AL 31/12/2020

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref P/T
INEXISTENCIA DE EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO DE LOS TRABAJADORES

CFFN Según procedimiento de auditoría aplicado se constató que el Reglamento Específico

de Administración de evaluación de personal no está implementado, el mismo está en
su fase de elaboración según información y documentación proporcionada por el
Gerente Administrativo.

Según la Ley 1178 en su Art. 9 establece que el sistema de Administración del personal,
en procura de la eficiencia en la función pública, determinará los puestos de trabajo
efectivamente necesarios, los requisitos y mecanismos para proveerlos, implantar
regímenes de evaluación y retribución del trabajo, desarrollará las capacidades y
aptitudes de los servicios y establecerá los procedimientos para el retiro de los mismos.

Según explicación del Gerente Administrativo índico que por falta de programación no
se hizo la evaluación correspondiente a los trabajadores para ver el nivel de
rendimiento que tienen.
Según los descrito precedentemente la falta de evaluación al trabajador hace una
insatisfacción laboral como respuesta negativa a la entidad, debido al poco
conocimiento del puesto.

Se recomienda a la MAE dar celeridad a la elaboración del Reglamento Específico a

fin de recoger información del desempeño de los trabajadores, realizar un seguimiento
personalizado y así se elaborará un plan de mejora que optimice su rendimiento y
soluciones los problemas existentes.