ESTRUCTURA DEL MPA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE
CONTRIBUYENTE Y SUS RIESGOS INHERENTES
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
4. AMBIENTE DE CONTROL
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA O FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
9. ADMINISTRACION DEL TRABAJO
10. PROGRAMA DE TRABAJO
 ESTRUCTURA DEL MPA
1.TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1.- Antecedentes,
1.2.- Objetivos,
1.3.- Objeto,
1.4.- Alcance
1.5.- Metodología,
1.6.- Normas, principios y disposiciones legales
1.7.- Principales responsabilidades a nivel de
emisión de informes
1.8.- Actividades y fechas de mayor importancia
1.1.- Antecedentes:
Especificar la naturaleza de la auditoría (POA, denuncias, solicitudes,
etc.), el tipo de auditoría a realizar y el nombre de la entidad.
Ej.: En cumplimiento al convenio interinstitucional suscrito en fecha 15
de julio del 2019 entre el Decano de la Facultad de Ciencias Económicas y
Financieras dependiente de la “UAJMS” y la Empresa Publica de Servicios
Eléctricos Tarija, se procede a efectuar la Auditoria Especial de la Cuenta
Pasajes y Viáticos, correspondiente a la gestión 2018.
Ej.: En cumplimiento del POA correspondiente a la gestión 2018, se
efectuará la Auditoría Especial al Proyecto “Construcción Muro Defensivo
sobre el Río Guadalquivir”, ejecutado por el Gobierno Autónomo del
Departamento de Tarija, en el periodo comprendido entre julio de 2017 a
noviembre de 2018.
EJ. En cumplimiento a Resolución Normativa De Directorio N°
1018000004de fecha 2 de Marzo del 2018 que reglamenta la forma
,medios, y plazos para la presentación física y digitalizada al SIN de EF
Dictamen de Auditoria externa, Dictamen Tributario, Informe de los
procedimientos mínimos tributarios y de ITC.
1.2.- Objetivos:
Establecer claramente los objetivos de la auditoría.

Objetivo General: define donde queremos llegar ¿ el para que?

Ej.: Emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento de las NB,
SABS y obligaciones contractuales, en el proceso de contratación y
ejecución del Proyecto
Ej.-Dar cumplimiento a la Resolucion 4 /18 de f.2.3.18
Objetivos Específicos: Define las estrategias para alcanzar el objetivo
general ¿ el como?

Ej.: Comprobar si el proceso de contratación fue realizado de acuerdo a

las NB, SABS
Ej.: Determinar si el contribuyente señor Juan Perez Ha cumplido
correctamente sus obligaciones tributarias de acuerdo a normas
vigentes
EJ. Preparación del DICTAMEN DE Auditoria Externa ,Dictamen
Tributario, e Informe de Procedimientos Mínimos de la ITC
 Determinar el cumplimiento de las cláusulas estipuladas en los contratos
de construcción y supervisión, con relación a plazo de entrega, pagos,
garantías y multas, así como aspectos técnicos establecidos en el pliego
de especificaciones técnicas

 Verificar si los desembolsos se encuentran debidamente respaldados,

fueron debidamente autorizados, registrados y se hayan realizado de
acuerdo con disposiciones legales en vigencia

 Establecer si la obra ejecutada existe físicamente y los servicios

contratados se prestaron y recibieron efectivamente

 Verificar la legalidad de la documentación de respaldo relacionadas con

planillas de avance de obra, comprobantes de egreso y otros
1.3. Objeto
Puede abarcar una transacción (pago de sueldos al personal eventual),
un área (almacenes), una cuenta o partida (pasajes y viáticos), una obra
(Construcción Defensivos Río Guadalquivir), un grupo de cuentas o
estado contable (ingresos o gastos).

Además, se debe especificar la documentación que respalda la

transacción, área, cuenta, partida, obra o grupo de cuentas que serán
auditadas.

Ej.: El objeto de la auditoría está constituido por la documentación que

respalda el proceso de contratación del Proyecto “Construcción Muro
Defensivo sobre el Río Guadalquivir”, tales como: convocatoria, DBC,
pliego de especificaciones técnicas, informes de calificación,
adjudicación, boletas de garantía, contrato y otros.
1. 4. Alcance
En el alcance de debe mencionar que el examen será realizado de acuerdo a las
NAG, relativas a la auditoría especial. Asimismo, se debe especificar el periodo
sujeto a examen y detallar de manera específica la cobertura a lograr.

Ej.: Nuestro examen de efectuará de acuerdo con las NAG, relativas a la

auditoría especial, aplicando procedimientos de auditoría que consideremos
necesarios y estará dirigido a evaluar las operaciones ejecutadas y
documentación generada en el Gobierno Autónomo del Departamento de
Tarija, por el periodo comprendido entre julio de 2017 a noviembre de 2018,
relacionadas con el proceso de contratación y ejecución del Proyecto
“Construcción Muro Defensivo sobre el Río Guadalquivir”.

Ejm: El objeto de la auditoria esta constituida por la documentación que

respalda los EEFF, declaraciones juradas , tales como: registros contables,
comprobantes, contratos, planillas, boletas de pago.
A continuación se presentan los importes presupuestados y ejecutados, así
como los sujetos a revisión del referido proyecto:

PRESUPUESTADO SUJETO A
GESTIONES EJECUTADO BS. % DE REVISIÓN
BS. REVISIÓN BS.

2017 1.350.000,00 1.345.000,00 1.345.000,00 100

2018 8.600.000,00 8.000.000,00 8.000.000,00 100

TOTALES 9.950.000,00 9.345.000,00 9.345.000,00 100

1. 5. Metodología

Explicar los principales procedimientos y técnicas de auditoría que se utilizarán

en el desarrollo de la auditoría, con el propósito de obtener y evaluar la
evidencia obtenida.

Dicha explicación, de manera resumida, debe referirse a las etapas de

planificación, ejecución y comunicación de resultados.

Ej.: Con el propósito de lograr cumplimiento del objetivo de la auditoría, se

efectuará la acumulación y evaluación objetiva de evidencia como respaldo
competente y suficiente, a través de las siguientes etapas:
 Planificación

En cumplimiento de las Normas de Auditoría Gubernamental (NAG), se

a efectuado un relevamiento de información específica a fin de
determinar la auditabilidad, tener conocimiento sobre las operaciones
objeto de la auditoría, las áreas que intervienen u los funcionarios a
cargo; asimismo, se ha analizado la existencia o inexistencia de
controles, riesgos inherentes, de control y problemas derivados de los
mismos.

Sobre la base de dicho conocimiento, se ha determinado el enfoque de

auditoría que nos permitirá el cumplimiento del objetivo de auditoría,
información que se detalla en el presente documento y que ha
generado la emisión de los programas de trabajo a la medida de las
operaciones analizadas.
 Ejecución

Etapa en la que, a partir de los procedimientos descritos en los programas

de trabajo para las operaciones seleccionadas, se obtendrá y evaluará la
evidencia competente y suficiente, de tal forma que el informe de auditoría
pueda estar debidamente sustentado.

Los resultados de la aplicación de los programas de trabajo se

documentarán en el presente legajo corriente. En caso de establecer
indicios de responsabilidad por la función pública, previa solicitud de la
opinión legal correspondiente, se preparará el legajo respectivo.
 
 Comunicación de Resultados

Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los

programas de trabajo, se elaborará el informe correspondiente en el que se
incluyan cada uno de los hallazgos de auditoría, los que se expondrán con
todos sus atributos.
1. 6. Normas, principios y disposiciones legales a ser
aplicadas en el desarrollo del trabajo

Ej.: Nuestro examen será realizado de acuerdo con lo previsto en las siguientes
normas, principios y disposiciones legales:
 Constitución Política del Estado, del 7 de febrero de 2009.
 Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamental, del 20/07/90.
 Ley del Sistema de Control Fiscal (Artículo 77).
 Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública, aprobado por D.S.
N° 23318-A del 03/11/92.
 Ley N° 031 del 19/07/10, Ley de Marco de Autonomías y Descentralización.
 Ley 843 TOV
 Ley 2492 Código Tributario
 DS 21530 Decreto Reglamentario Impuesto al Valor Agregado
 DS 21531 Reglamento del Régimen Complementario IVA
 Ds 24051 Reglamento del impuesto sobre las utilidades de las empresas
 NB SABS, aprobadas mediante D.S. N° 0181 del 28/06/09, vigentes a
partir del 15/07/09.

 R.M. N° 262 del 15/07/09 que aprueba los Modelos del DBC.

 D.S. N° 21364, del 13/08/86, Reglamento de la Ley Financial, ampliado

en su vigencia por el D.S. N° 21781 del 03/12/87.

 NAG, aprobadas mediante Resol. N° CGE/094/2012 del 27/08/12,

vigente a partir del 01/11/12.

 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno

Gubernamental, emitidas mediante Resol. CGR-1/070/2000 de enero de
2001.

 Otras disposiciones aplicables a las operaciones de la Entidad.

1. 7. Principales Informes a Emitir
Ej.: Como resultado del trabajo a realizar, se prevé la emisión de los siguientes
informes:
 En caso de evidenciarse indicios de responsabilidad por la función pública,
emitiremos el correspondiente informe o informes con indicios de
responsabilidad (por tratarse de un trabajo académico no se emitirá el
presente informe).
 En caso de evidenciarse la ausencia de políticas y controles en áreas que así
lo requieran, emitiremos un informe que incluya recomendaciones para
mejorar en Control Interno existente en la entidad (vigentes a la fecha de
conclusión del trabajo de campo).
 En caso de no identificarse indicios de responsabilidad ni deficiencias de
control interno, se emitirá un informe que contenga el pronunciamiento del
auditor que demuestre el cumplimiento de los objetivos y alcance de
auditoría previsto en el MPA.
1. 8. Actividades y Fechas de Mayor Importancia
 
Ej.: A continuación, detallamos las fechas de mayor importancia relacionadas
con la planificación, ejecución y finalización de nuestra auditoría:

ACTIVIDADES
Visita a la entidad y reunión con los
principales ejecutivos
Relevamiento de información
Elaboración de la programación
estratégica y detallada
Trabajo de campo
Preparación legajos de auditoría
Presentación del informe de auditoría
FECHAS
17/08/19
Del 17/08/19 al 21/08/19
Del 24/08/19 al 17/09/19
Del 21/09/19 al 30/10/19
Del 02/11/19 al 06/11/19
11/11/19
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES
DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1. Antecedentes de la entidad
2.2. Misión, Visión, Objetivos, Estructura Organizativa
2.3. Marco legal
2.4. Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto
de la auditoría, si corresponde
2.5. Fuentes de generación de recursos de la entidad, si
corresponde
2.6. Estructura de gastos, si corresponde
2.7. Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
2.8. Factores externos que pueden afectar las operaciones, si
corresponde
2.1. ANTECEDENTES

Incluir la disposición legal que sustenta la creación de la entidad

y modificaciones posteriores.

Ej.: La Tercera Sección de la Provincia Porvenir con su capital

Nueva Esperanza, fue creada mediante Ley de 24 de Agosto de
1937, durante la junta militar presidida por el Presidente, Tcnl.
Germán Busch Becerra.

Mediante Ley de la República, promulgada por el Gobierno del

Dr. Hernán Siles Suazo el 12 de Junio de 1985, se declara a
Nueva Esperanza como Cuidad Benemérita de Bolivia.
2.2. Misión, Visión, Objetivos, Estructura Organizativa
Incluir la disposición legal que sustenta la creación de la entidad

Misión: Reducir la evasión y defraudación mediante la

administración eficiente del sistema tributario, la facilitación del
cumplimiento voluntario, el control riguroso y transparente de
las obligaciones tributarias y de la cobranza y sanción de los que
incumplem.

Visión: El SIN es una entidad autónoma que ha logrado el

reconocimiento general por su prestigio, confiabilidad y
credibilidad, bajo criterios de equidad y transparencia.
2.3. Marco Legal
Incluir disposiciones legales relevantes relacionadas con el objeto
de la auditoría y aplicables a las operaciones auditadas.

Ej.: El Gobierno Autónomo del Departamento de Tarija, es una

institución de derecho público, con personería jurídica reconocida y
patrimonio público, que presenta al Poder Ejecutivo en el
Departamento, teniendo bajo su dependencia a los
Subgobernadores de cada provincia.

Con la promulgación de la Ley N° 031 “Ley Marco de Autonomías y

Descentralización” Andrés Ibáñez, del 19 de Julio de 2010, los ex
Corregimientos Mayores se convierten en Gobiernos Autónomos
Regionales, cuya organización, competencias, régimen económico
financiero y otros aspectos se encuentran contemplados en la
referida disposición legal.
2.4. Principales segmentos de la entidad relacionados con
el objeto
Referirse a las áreas y unidades organizacionales involucradas en el objeto del
examen
 
Ej.: Los principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la
auditoría son:

 Secretaria de Obras Públicas

Tiene como funciones, identificar y priorizar proyectos de infraestructura,

sistematizar información estadística, diseñar especificaciones técnicas para
proyectos de desarrollo, supervisar y controlar la ejecución y calidad de las
obras, así como apoyar programas y proyectos de saneamiento básico.
• Organismos y entidades vinculadas con el objeto de
la auditoría:

Incluir organismos y entidades vinculadas con el objeto de la

auditoría y de que forma se relacionan
 
Ej.: El objeto de la auditoría se encuentra vinculado con las
siguientes entidades:

 Gobierno Municipal de la ciudad de Nueva Esperanza al cuál la

Gobernación transfiere recursos para la ejecución de proyectos
concurrentes.

 Comercial Bolívar, El Temporal, Ferretería Tejerina y otros

proveedores de bienes y servicios requeridos por la
Gobernación.
2.5. Fuentes de generación de recursos (si
corresponde):
Ej.: De acuerdo con los estados de ejecución presupuestaria de recursos del
Gobierno Autónomo del Departamento de Tarija, correspondiente a las gestiones
2017 y 2018, los recursos provenientes de “Regalías” presentaban la siguiente
información:

FUENTE GESTIÓN 2017 GESTIÓN 2018

Bs % Bs %
Regalías
900.000.000,00 62 950.000.000,00 65
 ESTRUCTURA DEL MPA
2.6. Estructura de gastos (si corresponde):

Ej.: Debido a que se trata de una auditoría orientada al proceso de contratación y

ejecución de un solo proyecto, consideramos de que no es necesario exponer la
estructura total de los gastos de la Gobernación.
Al respecto, los importes cancelados en cada una de las gestiones y que serán
objeto de revisión se resumen a continuación:

DESCRIPCIÓN BS
Planillas N° 1 y 2 canceladas en la gestión 2017 1.345.000,00
Planillas N° 3 al 12 cancelados en la gestión 2018 8.000.000,00
TOTALES 9.345.000,00
2.7. Responsables de las operaciones de la
auditoría:

Incluir el detalle de los funcionarios y ex – funcionarios que estuvieron en los cargos

cuyas operaciones se analizan, para tener conocimiento de cuales eran sus funciones
y responsabilidades en el ejercicio de su cargo.
Ej.: Durante las gestiones 2017 y 2018, la planta ejecutiva del Gobierno Autónomo del
Departamento de Tarija, estaba conformada por las siguientes personas:

NOMBRE CARGO PERIODO

 Adrián Oliva  Gobernador  2015 - 2020

Secretario de
Roberto Leyton  2015 – a la fecha 
Planificación 
 2.8. Factores externos que pueden afectar las
operaciones:

Incluir factores externos y/o inherentes, que pueden tener un afecto

importante en las operaciones relacionadas con el objeto de la auditoría.
Ej.: A continuación se detallan los factores externos y/o riesgos inherentes,
que puedan tener un afecto importante en las operaciones normales de la
Institución:
▪ Condiciones climáticas
▪ Nuevas disposiciones legales
▪ Cantidad significativa de obras ejecutadas por la entidad
▪ Personal sin experiencia en procesos de contratación
 3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

Identificar los sistemas de información (tipo de información y periodicidad)

que tienen relación con el objeto de la auditoría.

Ej.: la información financiera emitida por la entidad cuenta con el soporte de

comprobantes de contabilidad, libros mayores, auxiliares y ejecuciones
presupuestarias, procesados mediante el SINCON.

Actualmente, la entidad emite la siguiente información:

▪ Estados mensuales y anuales de ejecución presupuestaria de ingresos y
gastos
▪ La documentación que respalda el proceso de contratación de las obras es
archivada en la Dirección Jurídica, mientras que la documentación técnica
respalda la ejecución de todas las obras que se encuentran en la Secretaria de
Obras Públicas
4. AMBIENTE DE CONTROL

Se debe incluir una evaluación del:

 
▪ Ambiente de control
▪ Controles relacionados con la actividad u
operación objeto de auditoría
• Resultados de la evaluación al ambiente de control
Ej.: En cumplimiento a la NAG 253 relacionada con la
evaluación del Control Interno y como parte de la
planificación, se obtuvo una comprensión del ambiente de
control con relación a los objetivos del examen, el cuál, nos
permitió identificar posibles riesgos, definir la metodología y
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las
pruebas.
A objeto de complementar la comprensión del ambiente de
control, se aplicó procedimientos adicionales de indagación
u entrevistas, sobre los aspectos relacionados con los
objetivos del examen, con los siguientes resultados:
RESUMIR ASPECTOS POSITIVOS Y NEGATIVOS DE
CADA FACTOR EVALUADO

• Integridad y valores éticos

El código de Ética de la Gobernación se encuentra en
proceso de elaboración con un avance del 95%. La
formulación de éste Código cuenta con la participación
de los funcionarios de la entidad y será válida por
representantes de la sociedad civil.
En el marco de los valores que propugna la gestión de la
Gobernación se avanzó con la ejecución de otras
medidas y acciones que permitirán avanzar en el
proceso de transparentar la institución.
Controles aplicables al área, programa u operación a evaluar

Ej.: De la revisión preliminar a las actividades realizadas por la Entidad, se ha

establecido que la misma aplica los siguientes controles en el proceso de
contratación y ejecución de obras:

▪ Para el proceso de contratación:

 El Proyecto “Construcción Muro Defensivo sobre el Río Guadalquivir”
ha sido previsto en el POA y Presupuesto aprobado

 Verificación de la existencia de partida y saldo presupuestario, firmado

por el Encargado de Presupuestos
 
▪ Para la ejecución de obras:

 Orden de pago aprobado por el Jefe Administrativo

 Designación de un funcionario de la entidad para el control de las

Boletas de Garantía
Asimismo, como resultado de la solicitud de auditoría recibida y un
relevamiento preliminar realizado, se han identificado los problemas y riesgos
descritos a continuación:

PROBLEMAS IDENTIFICADOS FACTORES DE RIESGO

La funcionaria designada como
miembro de la Comisión de
Calificación, del área administrativa,
no tiene experiencia en procesos de
contratación.
Deficiencias en el proceso de
contratación y adjudicación de la
empresa contratista e incumplimiento
de la normativa vigente.

Una parte del muro defensivo, Proyecto ejecutado sin cumplir los
aproximadamente 10 mts, fueron requisitos técnicos y de calidad
afectados por la única crecida del Río establecidos en las especificaciones
Pilaya. técnicas del DBC.
Finalmente, en base a los resultados de la evaluación del
ambiente de control, así como de los controles relacionados con la
actividad u operación objeto de auditoria, se debe medir el riesgo
de auditoria considerando los grados de: alto, medio, (moderado)
o bajo.

Ej.: Como resultado de lo expuesto en los puntos anteriores,

podemos concluir que n la Gobernación Autónoma del
Departamento de Tarija, se percibe un ambiente de control
MODERADO, debido a la falta de cumplimiento a la normativa y
disposiciones legales que permitan fortalecer el control interno,
así como por las debilidades y deficiencias comentadas, las
mismas que tienen incidencia en la contratación y ejecución de
obras.
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Exponer los problemas y/o riesgos identificados con anterioridad,
así como los procedimientos ó enfoque de auditoría relacionados
con los mismos (los más relevantes, uno o dos, debido a que en el
programa de auditoría se incluirá en detalle) además se debe
hacer referencia a los objetivos de auditoría.
 
Ej.: Los principales riegos identificados en la presente auditoría, así
como el enfoque de auditoría están referidos a:
 OBJETIVO DE
FACTOR DE RIESGO ENFOQUE DE AUDITORIA
AUDITORIA.

Deficiencias en el Revisar carpetas del proceso de contratación y,

proceso de con apoyo técnico y legal, verificar el Objetivo 1
contratación y cumplimiento de las Normas Básicas del SABS.
adjudicación de la
empresa contratista e Con el apoyo técnico correspondiente, verificar
incumplimiento de la el sustento del precio referencial de la obra Objetivo 1
normativa vigente. objeto de la auditoría.

Efectuar verificación física y evaluación técnica

del proyecto ejecutado, considerando el pliego
Proyecto ejecutado sin Objetivo 3 y 5
de especificaciones técnicas (con el apoyo
cumplir los requisitos técnico correspondiente).
técnicos y de calidad
establecidos en las Efectuar la verificación física del Muro
especificaciones del Defensivo, determinando, en su caso, las
DBC . razones por las cuales habría sido afectada la Objetivo 3 y 5
obra como resultado de la última riada (con el
apoyo técnico correspondiente).
 6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

En el MPA se debe definir, sobre la base del análisis de riesgos, la naturaleza

de las operaciones, los aspectos relativos al Costo/Beneficio, en función al
tamaño de la entidad auditada y la cantidad de recursos que administra, el
nivel de significatividad o materialidad de los montos objeto de la auditoría,
de manera que al momento de decidir si se reporta o no un hallazgo de
auditoría el Auditor o el Supervisor tenga un parámetro de medición
sustentado. EMPRESA ILLIMANI
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR AL 31/12/2018
EXPRESADO EN BOLIVIANOS

N° NOMBRE IMPORTE
1 MARIO REA 9.000
2 RAUL OROSCO 26.000
3 MARCOS ARCE 8.000
4 LIDIA ESTRADA 29.000
5 LUCY VARGAS 35.000
6 ALEX NAVA 9.000
7 ANTONIO VACA 20.000
8 JUAN VELEZ 6.000
9 JULIA MEJIA 7.000
TOTAL 149.000
METODO DE MUESTRA POR SIGNIFICATIVIDAD
CRITERIO DE SELECCIÓN: SALDOS > A BS 10.000
ALCANCE : 110.000 X 100= 73%
149.000
EJ.: De acuerdo a los establecido en el artículo 26 del Reglamento para la
“Elaboración de Informes de Auditoría con Indicios de Responsabilidad”,
aprobado por el CGE, se ha preparado un informe exponiendo en detalle
los recursos necesarios para la ejecución de la presente auditoría, los
mismos que alcanzan aproximadamente a Bs. 19.886,42 según se expone
en el Anexo N°8.

En consecuencia, de acuerdo a lo establecido en la referida guía, donde

además se indica que la realización de una auditoría debe observar, entre
otros, el principio de economía, en el informe con indicios de
responsabilidad civil, en caso de corresponder, sólo serán reportados
aquellos hallazgos que superen el monto de Bs. 18.880,00 , los inferiores
al mismo serán recuperados a través de mecanismos internos de la
Gobernación.
 INFORME SOBRE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA
REALIZAR EL TRABAJO DE AUDITORÍA
HORAS
CONCEPTOS PRESUP COSTO (BS)
.
    HORA TOTAL
Recursos Humanos: 610   19.307,20
- Directiva 70 39,00 2.730,00
- Supervisora 130 32,50 4.225,00
- Auditor A 70 26,32 1.842,40
- Auditor B 70 26,32 1.842,40
- Auditor C 70 26,32 1.842,40
- Técnico 150 32,50 4.875,00
- Asesora 50 39,00 1.950,00
 

Pasajes y viáticos: No requeridos     0

Otros gastos: Papelería, tinta,     579,22
encuadernado, gastos correo, depreciación,
gastos judiciales y otros (estimado en un 3%
de los gastos RRHH)
Total 19.886,42
7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE
AUDITORÍA INTERNA O FIRMAS DE AUDITORÍA
EXTERNA

En los casos en que el Objeto de la Auditoría haya sido auditado por la

Unidad de Auditoría Interna o por alguna Firma de auditoría externa, en la
planificación de la auditoría se considerarán los informes y los papeles de
trabajo, de esos trabajos, dicha información debe ser utilizada en el análisis
de riesgos.

Ej.: La Unidad de Auditoría Interna de la entidad no efectuó ninguna

auditoría relacionada con el Proyecto “Construcción Muro Defensivo sobre el
Río Guadalquivir”; asimismo, tampoco contrató los servicios de firmas
privadas de auditoría para que efectúen auditorías sobre dicho proyecto.
8. APOYO DE ESPECIALISTAS

Profesionales diferentes a los auditores o contadores públicos. En todos los

casos de auditorias especiales, se requerirá la participación del abogado para
que apoye en la parte legal y emita el correspondiente informe legal.

Ej.: Por la naturaleza de las operaciones a ser auditadas, se solicitara el apoyo

de ……..INDICAR EL O LOS ESPECIALISTAS…….. Para la evaluación técnica
del Proyecto "Construcción Muro Defensivo sobre el Rio Guadalquivir".

Asimismo, se requerirá el apoyo legal sobre la aplicación de la normativa

utilizada en los procesos de contratación, suscripción de contratos,
identificación de indicios de responsabilidad y otros temas que sean de
carácter legal.
9. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

La realización de la auditoria especial tiene un tiempo estimado

horas/hombre según se detalla a continuación:

NOMBRE CARGO Planif. Ejecuci Com. Total Hrs

ón Result.
Lourdes Castro M. Directora U.A.I. 25 35 10 70
María Avendaño C. Supervisora 40 70 20 130
Fernando Vilca E. Auditor 20 30 20 70
Antonio Barrios O. Auditor 70 - - 70
Margarita Hidalgo c. Auditora - 70 - 70
Carlos Guzmán V. Ingeniero Civil 20 130 10 150
Gabriela Bedoya M. Asesora Legal 15 25 10 50
Totales 190 350 70 610
10. PROGRAMAS DE TRABAJO

Incluir procedimientos de auditoría específicos que

permitan alcanzar el o los objetivos de la auditoria.

Ej.: Para alcanzar los objetivos de la auditoria, suficiente y

necesaria, mediante la aplicación de procedimientos que
se detallan en el programa de trabajo desarrollado a la
medida, el mismo que se adjunta y es parte del presente
memorándum de planificación.
GOBIERNO AUTONOMO DEL DPTO. DE TARIJA
AUDITORIA ESPECIAL
PROYECTO CONSTRUCCION DE DEFENSIVOS SOBRE EL RIO GUADALQUIVIR
POR EL PERIODO ENERO A DICIEMBRE 2018
PROGRAMA DE TRABAJO

OBJETIVOS:
1.- Verificar la existencia de posibles conflictos de intereses entre los socios y dueños de
la empresa constructora y supervisora adjudicadas, con los integrantes de la comisión
de calificación, comisión de recepción y funcionarios de la unidad jurídica y
administrativa que interviene en el proceso.
2.- Comprobar si el proceso de contratación fue realizado de acuerdo a las Normas
Básicas de la Adm. De Bienes y Servicios.
3.- Verifique el cumplimiento de las clausulas estipuladas en el contrato de construcción
y supervisión con relación a plazos de entrega o recepción, pagos, garantías, multas y
otras obligaciones contractuales, así como aspectos técnicos establecidos en el pliego
de especificaciones.
4.- Verifique si los desembolsos se encuentran debidamente respaldados, fueron
autorizados, registrados y que se hayan realizado de acuerdo a disposiciones legales
en vigencia.
5.-Establecer si la obra ejecutada existe físicamente, los servicios contratados se
prestaron y se recibieron efectivamente.
N PROCEDIMIENTOS REF.
OBJ.
REF. a
P/T
HECHO
X /FECHA
°
1        que
Constate     la  unidad
       solicitante
         previo
      a la  autorización
            del
   inicio
     de  la
contratación a:
a) Formulado el pedido por escrito con la justificación del requerimiento en
concordancia con el PAC.
b) Elaborado las especificaciones técnicas o términos de referencia para la
contratación.
c) Estimado para cada contratación el precio referencial del requerimiento.
d) Solicitado la certificación presupuestaria por el monto total de la contratación.
Verifique que las fechas de elaboración y aprobación de los documentos emitidos
2 sean anteriores al inicio del proceso de contratación.
Evalué el documento de designación del responsable del proceso de contratación de
la licitación publica en cuanto a la fecha de elaboración si la numeración
3 correlativa del documento corresponde a la fecha de elaboración y si esta firmada
por la MAE.
Con el propósito de obtener una seguridad razonable de que el RPC, comisión de
calificación, comisión de recepción y servidores públicos de las unidades jurídicas
y administrativas que intervienen en el proceso de contratación, no se encuentren
4
comprendidos entre las causales de excusa establecidas en las normas básicas,
compruebe lo siguiente:
e) En los documentos presentados por los proponentes; la existencia de la
empresa, giro del negocio y nombre de los socios o propietarios (establezca
relaciones o grados de parentesco).
f) Con los documentos del file de personal, previamente solicitados establezca
posibles relaciones de los servidores públicos mencionados y los proponentes.
 EL GATO BLANCO SRL
AUDITORIA TRIBUTARIA
EXAMEN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
Del 1 DE ENERO AL 31/12/2018
EXPRESADO EN BOLIVIANOS

OBJETIVOS:
1.- Establecer si el contribuyente a determinado, declarado y pagado los impouestos a los que esta alcanzado conforme a
disposiciones tributarias en vigencia.
2.- Establecer si el contribuyente ha cumplido con los deberes formales, dispuestos por normas tributarias administrativas en
vigencia.
3.- Determine correctamente el importe del debito y crédito fiscal, en base a las ventas y compras respectivamente.
4.- Efectué depuración de notas fiscales en la determinación del crédito de facturas que no corresponden.
5.- Efectué un calculo de la deuda tributaria considerando su actualización, intereses y multas respectivamente.

N PROCEDIMIENTO REF. REF. HECHO X

OBJ. P/T FECHA

1 Efectué un relevamiento de la información respecto a:

Tipo de ingresos que tiene la empresa
Formas de liquidación del impuesto
Facturación
Registro y contabilización
2
Prepare conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables para verificar que el
saldo de la cuenta de debito fiscal IVA se encuentre razonablemente contabilizado mediante
la comparación de este saldo con el importe declarado en el formulario 200 (para 3 meses al
azar)
3 Prepare una cedula sobre una prueba global de ingresos declarados en la gestión,
comparando los ingresos grabados por este impuesto que se encuentran registrados en los
estados financieros con aquellos ingresos declarados en los formularios 200 .
Prepare conciliaciones de declaraciones juradas con libro de ventas, verificando que los
importes declarados en los form 200 esten de acuerdo con los importes consignados en los
4 libros de ventas, 'para los mismos 3 meses seleccionados anteriormente.