Antecedentes

 Año 1842

Se establecen una serie de medida tributarios por Braulio Carrillo que se dice que esto propicia
que la gente q se ve afectada traigan a Morazán y en setiembre estaban fusilando.

 Año 1917

Época de Alfredo González Flores que trata de imponer la primera ley de impuesto sobre la
renta en CR, y los Tinoco lo derrocan que gobernaron de1917 a 1919, en la década de los
40 estos países de América no tenían legislación tributaria y en la época de los 40 la OEA
financia un proyecto y contratan a tres tributaritas para que elaboren un modelo de
código tributario para América Latina.

 Año 1919

Costa Rica tiene un sistema básico de dos etapas

1. Colonial: Costa Rica, es muy pobre económicamente.

2. Relación jurídica tributaria y obligatoria tributaria.

3. Año 1946

En Costa Rica se promulga la primera ley la 8027 primera ley de impuestos sobre la renta y
esta es sustituida 7092 del 1978 que es la q tenemos actualmente.

La Obligación Tributaria
 Es la obligación del sujeto pasivo, el contribuyente o responsable, de pagar una prestación
al sujeto activo, representado por la Administración Tributaria representando la última al
Estado.

Artículo 11 - Código Tributario

 “La obligación tributaria surge entre el Estado u otros entes públicos y los sujetos pasivos
en cuanto ocurre el hecho generador previsto en la ley; y constituye un vínculo de carácter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales.”

 Sujeto Pasivo

Es sujeto pasivo la persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en

calidad de contribuyente o de responsable.

 Sujeto Activo

Es sujeto activo de la relación jurídica el ente acreedor del tributo.

Relación Jurídica Tributaria y

Obligatoria Tributaria

La obligación tributaria surge entre el Estado u otros entes públicos y los sujetos pasivos en
cuanto ocurre el hecho generador previsto en la ley; y constituye un vínculo de carácter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales

Es decir la obligación tributaria es vínculo jurídico que le atañe a algún sujeto de la “relación
jurídico tributaria
Fuentes Del Derecho Tributario

Las Disposiciones Constitucionales.

Los Tratados Internacionales.

Las Leyes.

Las Reglamentaciones.

Y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos

facultados al efecto.

Nacimiento Del Crédito Fiscal

 Nace bajo la ley número 6826 del año 2018. bajo el nombre de ley de fortalecimiento de
las finanzas publicas.

 El crédito fiscal, son los pagos del impuesto al valor agregado que hace el contribuyente
cuando compra o adquiere bienes o servicios para la venta o comercialización de su
actividad económica y nace con posterioridad a que ocurra el hecho generador.

Determinación de La Obligación Tributaria

 La determinación de la obligación jurídica tributaria nace en la ley, cuando se produce el

hecho generador establecido legalmente, y en cada caso particular se concreta y
exterioriza en cada caso particular cuando se produce u ocurre la circunstancia detonante
que la ley ha establecido.
 Ejemplo compro un terreno, debo pagar el impuesto de traspaso porque así lo establece la
ley como circunstancia objetiva.

 Artículo 121 – Código Tributario

La determinación por la Administración Tributaria es el acto que declara la existencia y cuantía

de un crédito tributario o su inexistencia.

Corrientes para clasificar la determinación

 Acto declarativo: Nace al producirse el hecho generador indicado en la ley, el cual hacer
surgir la obligación.

 Acto constitutivo: Se considera nacido cuando se declara la obligación.

Tres tipos de procedimientos de determinación:

 La realizada por el deudor en forma espontánea, denominada determinación por el sujeto

pasivo

 La realizada por la Administración sin cooperación del sujeto pasivo, denominada

determinación de oficio

 La realizada por la administración con la colaboración del sujeto pasivo, llamada

determinación mixta.

Formas De Determinación

Artículo 125 - Formas de determinación.

La determinación por la Administración Tributaria se debe realizar aplicando los siguientes
sistemas.

 Como tesis general sobre base cierta, tomando en cuenta los elementos que permitan
conocer en forma directa los hechos generadores de la obligación tributaria.

 Si no fuere posible, sobre base presunta, tomando en cuenta los hechos y circunstancias
que, por su vinculación o conexión normal con el hecho generador de la obligación
tributaria, permitan determinar la existencia y cuantía de dicha obligación.

Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

Código de Normas y Procedimientos Tributarios

Se estipulan en el artículo 35.

La obligación tributaria sólo se extingue por los siguientes medios:

»Pago.

»Compensación.

»Confusión.

»Condonación o remisión.

»Prescripción.

La novación se admite únicamente cuando se mejoran las garantías a favor del sujeto activo,
sin demérito de la efectividad en la recaudación.
Pago

El primer método para eliminar la obligación tributaria será el pago, ya que cuando se crea un
tributo, el legislador lo ve como ideal porque interesa obtener fondos para resolver una
necesidad pública específica.

El pago es el cumplimiento de una prestación mediante la entrega de una suma de dinero,

establecida en la obligación tributaria.

El pago y la compensación se han considerado las únicas formas de extinción de las

obligaciones tributarias que cumplen con el propósito de su creación.

Art 36 CPNT

¿Quiénes están Obligados al Pago?

Los contribuyentes o responsables designados por la ley en su acto generador serán

responsables del pago de los tributos.

El artículo 37 trata sobre el pago a terceros. La subrogación del CNPT establece:

“Los terceros extraños a la obligación tributaria, también pueden realizar el pago, en cuyo
caso se opera la subrogación correspondiente; y la acción respectiva se debe ejercer por
la vía ejecutiva. Para este efecto tiene carácter de título ejecutivo la certificación que
expida la Administración Tributaria.”

Plazo para pago

Se indica que los impuestos deben abonarse dentro de los plazos establecidos por las leyes
tributarias. Sin embargo, en el caso de que la ley no especifique la fecha de pago, el pago
debe realizarse dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha en que ocurra el
hecho generador.