Nombre: Javiera Santos Salazar

Preguntas tributario:
1. Conceptos de Derecho Financiero y Derecho Tributario.
2. Potestad tributaria.
3. Principios constitucionales relativos a la tributación.
4. Fuentes de ingresos del Estado. (4)
5. Impuestos. (pág. 23 a 27)

1. Conceptos de Derecho Financiero y Derecho Tributario

Concepto Derecho Financiero: "Es la disciplina jurídica que estudia los
principios y los preceptos legales que rigen la organización del Estado para la
percepción, administración y empleo de los recursos públicos y las relaciones
jurídicas a que los impuestos dan origen entre el Estado y los contribuyentes,
como los que generan entre éstos como consecuencia de la imposición”
Concepto Derecho Tributario: El profesor Antonio Berlini en su obra Principio
de Derecho Tributario define a esta disciplina como: “Aquella rama del derecho
que expone los principios y las normas relativas a la institución y a la aplicación de
los impuestos y de las tasas"
Concepto Derecho Tributario: El profesor Pedro Massone lo define como:
"Aquella rama del derecho que regula los tributos, así como también los poderes,
deberes y prohibiciones que los complementan"

2. Potestad tributaria.
La Potestad Tributaria es “la facultad de instituir impuestos y tasas, como
también deberes y prohibiciones de naturaleza tributaria", es el poder general del
Estado aplicado a un sector determinado de la actividad estatal: la imposición.
Las potestades no pueden confundirse con los "derechos subjetivos". El Estado,
en cuanto titular de la potestad tributaria no tiene ningún derecho de crédito hacia
los ciudadanos, sino que este surge solamente después de haber ejercicio dicha
potestad, en otros términos, cuando el Estado haciendo uso de la potestad
tributaria aplica un determinado tributo surge para él el derecho de crédito en
contra del sujeto pasivo del impuesto.
La potestad tributaria no puede tener un origen contractual, sino sólo legal, por
tanto, la fuente de la potestad tributaria, es por definición, la ley.
 El ejercicio de la potestad tributaria se encuentra sometido a dos tipos de
limitaciones:
a) Los principios jurídicos incorporados a la Constitución Política del Estado
b) La coexistencia de los estados en el orden internacional.

3. Principios constitucionales relativos a la tributación.

Los Principios Constitucionales, relativos a la tributación son:
a) La igualdad ante los impuestos.
Este principio no se refiere a la igualdad numérica sino al hecho de asegurar
igual tratamiento a quienes se encuentran en análoga situación. Se refiere a
situaciones análogas, porque permite la formación de categorías, siempre que la
forma de distinción sea razonable, no discriminatoria, injusta u hostil contra
determinadas personas o categorías de personas.
El art. 19 N.º20 de la CPR, que "asegura a todas las personas... la igual
repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o en la
forma que fije la ley, y la igual repartición de las demás cargas públicas", es una
enunciación que no encierra una norma obligatoria y que, por estar referida al
conjunto del sistema tributario, sirve solamente para expresar una exigencia
política, que el legislador deberá hacer realidad, estableciendo los impuestos en
forma tal que en su conjunto alcancen el postulado constitucional.
b) La legalidad del impuesto.
Se encuentra consagrado en el art. 62 de la CPR, relativo a la formación de las
leyes, al señalar en su inc. 2º que: "Las leyes sobre tributos de cualquier
naturaleza que sea... sólo pueden tener origen en la Cámara de Diputados...",
agregando luego en el N.º1 del inc.4º que: "Corresponde, asimismo, al Presidente
de la República la iniciativa exclusiva para:1º Imponer, suprimir, reducir o
condonar tributos de cualquier clase o naturaleza, establecer exenciones o
modificar las existentes, y determinar su forma, proporcionalidad o progresión...",
disposiciones que se deben relacionar, además, con la garantía establecida en el
N.º 20 del art.19 del mismo cuerpo fundamental.
Como consecuencia de este principio, se ha afirmado la necesidad de
determinar en una ley, por lo menos, los siguientes elementos: el hecho jurídico
tributario, la correspondiente base imponible, la tasa y el sujeto pasivo de la
obligación tributaria.
c) El respeto a la propiedad privada.
La CPR, en el art.19 N.º24, garantiza a todas las personas "...el derecho de
propiedad en sus diversas especies sobre toda clase de bienes corporales o
incorporales...", agregando que nadie puede, en caso alguno, ser privado de su
propiedad, del bien sobre que recae o de alguno de los atributos o facultades
esenciales del dominio, a menos que por una ley especial o general autorice la
expropiación por causa de utilidad pública o de interés nacional, y su posesión se
podrá materializar solo previo pago total y en dinero efectivo de una indemnización
por el daño patrimonial causado, determinada de común acuerdo por las partes o
en sentencia dictada por los tribunales.
La tributación no puede, de manera alguna, violentar tal garantía constitucional,
ya que un impuesto exagerado no sólo afecta el derecho de dominio protegido por
la Constitución, sino que también llega a configurar una verdadera expropiación
sin indemnización.

4. Fuentes de ingresos del Estado.

1. Ingresos a través de la gestión de sus patrimonios, empresas, como por
ejemplo Codelco.
2. Ingresos a través de su personalidad jurídica de derecho público, como
por ejemplo la deuda pública.
3. Ingresos a través del poder sancionatorio que tiene el Estado.
4. Ingresos que el Estado se procura a través de las actividades de los
particulares, que son los tributos.

5. Impuestos.
Concepto de impuesto: "El impuesto es un ingreso de Derecho Público que, en
virtud de una ley, el Estado recauda de los particulares en forma obligatoria y
coercitiva, para satisfacer las necesidades públicas, cuyo costo es indivisible, y sin
contraprestación directa en beneficio de quienes lo aportan."
Elementos característicos de los impuestos:
1º El Impuesto es un Ingreso de Derecho Público.
El impuesto corresponde a un ingreso que percibe el ente público, que proviene
de las rentas privadas, como una cuota o cantidad de riqueza privada, destinado a
financiar los gastos o egresos del Estado, finalidad esta que corresponde al fin
tributario o fiscal de los impuestos y que, aunque en ciertos casos puede verse
desplazada por otras finalidades del impuesto, cuando ésta se cumple, es para
emplear su producto en el financiamiento de los egresos.
2º El Impuesto está establecido por Ley.
El principio de la legalidad de los tributos es un principio esencial dentro del
estado de derecho y constituye una limitación a la potestad tributaria.
 Resulta necesario que en la ley formal están determinados, por lo menos, los
siguientes elementos:
a) El hecho generador del tributo
b) La base de cálculo o la base imponible
c) La correspondiente tasa o alícuota,
d) Los sujetos directos e indirectos de la obligación tributaria.
3º El Impuesto es una Obligación.
Desde un punto de vista jurídico el impuesto es una obligación, esto es, un
vínculo jurídico entre personas determinadas, en cuya virtud una se encuentra
para con la otra en la necesidad de dar o hacer una cosa.
Del hecho de ser el impuesto una obligación se derivan las siguientes
consecuencias:
a) El cumplimiento por parte del contribuyente es siempre, por lo menos en
un sentido lógico, sucesivo al nacimiento de la obligación, debiendo, por
tanto, distinguirse ambos hechos.
b) La prestación del contribuyente envuelve la extinción de una obligación
surgida previamente y encuentra, en consecuencia, en esta última su
propia causa.
c) Si el contribuyente no cumple espontáneamente la prestación debida, el
ente público puede obligarlo a cumplirla.
4º El Impuesto tiene Carácter Coactivo.
La obligación en que el impuesto se traduce está establecida en forma coactiva,
es decir, dicha obligación no es libremente asumida ni querida por el
contribuyente.
5º El Impuesto está establecido a favor de un Ente Público.
El impuesto está establecido necesariamente en favor de un ente público. El
sujeto activo de la obligación tributaria puede ser, en primer lugar, el ente público
que ha establecido el tributo en virtud de su propia potestad tributaria, el Estado.
También pueden ser sujetos activos de la obligación tributaria otros entes
públicos desprovistos de potestad tributaria; en nuestro derecho esto sucede
cuando el tributo está establecido en favor de un ente distinto del Estado, como las
Municipalidades.
6º El Impuesto tiene como Función Enriquecer al Acreedor.
El impuesto tiene como propia finalidad y como propia función la de enriquecer
al sujeto activo a expensas del sujeto pasivo, como también la de repartir la
correspondiente carga entre todos los sujetos pasivos.
Clasificación de los Impuestos:
1.- Impuestos Directos e Indirectos
2.- Impuestos Reales y Personales
3.- Clasificación en consideración a Las Tasas:
a) Los impuestos progresivos
b) Los impuestos fijos
4.- Clasificación según la materia Imponible
a) Impuesto a la Renta
b) Impuestos a la Distribución o al Consumo
c) Impuesto a las Herencias y donaciones