CÓDIGO

TRIBUTARIO
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 DERECHO TRIBUTARIO

Definición Art. 1 Cod Tri:

1. Es la rama del derecho financiero que se propone estudiar

el aspecto jurídico de las tributaciones en sus diversas
manifestaciones como actividad del estado.

2. Es la rama del derecho financiero que estudia los

principios, instituciones jurídicas y normas que regulan la
actividad del estado y demás entes públicos en la obtención
de los medios dinerarios procedentes de la economía
privada de los individuos para legarlos al estado

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 PRINCIPIOS:

LEGALIDAD: establece que toda actuación administrativa debe de basarse en ley, sobre
todo establecimiento y aplicación de normas tributarias. Art. 239 CPRG y Art. 4 Cod Tri.

UNIDAD DE FISCALIZACIÓN: todas las actuaciones de recaudación del estado deben de

realizar bajo un mismo proceso de fiscalización integrando a todos los órganos
administrativos, para establecer el balance general de ingresos y egresos del estado en
relación con los tributos. Art. 241 CPRG y Art. 4 Cod Tri

C) JUSTO: un tributo o norma tributaria debe de aplicarse según las condiciones del
contribuyente. Art. 243 CPRG y Art. 4 Cod Tri

D) EQUITATIVO: los tributos deben de ser aplicados a todos los sujetos pasivos que
cumplan con el hecho generador, salvo los casos que establezca la ley. Art. 243 CPRG y Art. 4
Cod Tri

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 E) NO CONFISCATORIO: no se debe de cobrar un adeudo tributario
confiscando o sustrayendo los bienes afectos del tributo del sujeto pasivo, salvo
los casos establecidos en la ley. Art. 243 CPRG y Art. 4 Cod Tri

F) CAPACIDAD DE PAGO: el monto se debe de establecer de conformidad con

la realidad socioeconómica de los sujetos pasivos de un determinado Estado. Art.
243 CPRG y Art. 4 Cod Tri

G) NO DOBLE O MÚLTIPLE TRIBUTACIÓN: no se pueden grabar

más de una vez un mismo hecho generador. Art. 243 CPRG y Art. 4
Cod Tri
Fuentes del Derecho Tributarios Art 2 y 3 C.T.

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza
de ley.

3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

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Definición de tributos Art. 9 C. T: son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Art. 10 C.T. Clases de tributos: Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones
por mejoras.

I) IMPUESTO: es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada
concretamente con el contribuyente. Art. 11 C. T

II) ARBITRIO: es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades. Art. 12 C. T

III) CONTRIBUCIÓN ESPECIAL: es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente, derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales. Art. 13 C. T

IV) CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR MEJORAS: es la establecida para costear la obra pública que produce una
plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para
el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado. Art. 13 C. T

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 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ART 14 C.T.

Constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros entes públicos
acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al
realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios
especiales. La obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente.

SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS DENTRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ART. 17 Y 18 C.T.

Sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado o el ente público acreedor del tributo.

Sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o
de responsable.

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 Funciones de la administración tributaria: Art. 19 C.T.

Son funciones de la administración tributaria Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y
controlar todas las actividades que tengan vinculación con las relaciones jurídico tributarias, que surjan como
consecuencia de la aplicación, recaudación y fiscalización de los tributos.

CONTRIBUYENTES Art. 21 C.T.

Son contribuyentes las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal,

según el derecho privado y las personas jurídicas, que realicen o respecto de las cuales
se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 21 A C.T.

8) Repetición y devolución de los pagos en exceso, en forma, procedimiento y plazo que establece la ley.

14) Impugnar las resoluciones de la Superintendencia de Administración Tributaria en los términos previstos
por la ley. Los medios para presentar impugnaciones de preferencia serán electrónicos.
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OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Art. 21 B. C. T.

1. Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que requiera la legislación

tributaria y la administración tributaria para el cumplimiento de sus funciones.

2. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador.

3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones realizadas por la Administración Tributaria.

4. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales,
profesionales y de cualquier índole, sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal, por
medio de la documentación legal correspondiente.

5. Suministrar a la Administración Tributaria la información que requiera para el cumplimiento de sus funciones, en
la forma y plazos que establece la ley.
 HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Art.
31 y 32 C.T.

O hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar

el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria. Se considera que el hecho generador ocurre y produce
efectos:

En los casos en que el presupuesto legal esté constituido sólo por hechos
materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y
elementos integrantes de él, necesarios para que produzca los efectos que
normalmente le corresponden; y,

En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o situaciones de

carácter jurídico, desde el momento en que estén perfeccionados o constituidos,
respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable.

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 ACTO JURÍDICO CONDICIONADO. ART 33 C.T.

Si el hecho generador fuera un acto o negocio jurídico condicionado, producirá efectos tributarios: Desde el momento de
su celebración y hasta que se cumpla la condición, sí ésta fuera resolutoria.
Al cumplirse la condición, si ésta fuera suspensiva.

Hecho generador condicionado Sí el hecho generador estuviere condicionado por la ley, se aplicarán las disposiciones
contenidas en el artículo anterior. Art. 34 C.T.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ART. 35 C.T.

1. PAGO Art. 36 al 42 C.T.

El pago es la compensación dineraria por los contribuyentes o responsables cuya finalidad es extinguir una obligación
tributaria.

Pago por terceros Art. 37 C.T.

Pago bajo protesta y consignación Art. 38 C.T.
Pagos a Cuenta Art. 39 C.T.

2. COMPENSACIÓN Art. 43 C.T.

3. CONFUSIÓN Art 45 C.T.
4. CONDONACIÓN Art 46 C.T. LIC. KESSLER ROLANDO MIJANGOS RAMIREZ
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5. PRESCRIPCIÓN Art. 47 C.T. CLASES:

El derecho de las Administración Tributaria para ejercer derechos prescribe en 4 años

Los derechos de los contribuyentes y responsables prescribe en 4 años.

El derecho para solicitar la devolución del IVA prescribe en 4 años

La prescripción especial es de 8 años

La reincidencia prescribe en 4 años Art. 74 C.T.

Prescripción de las sanciones es de 5 años. ART. 76 C.T.

 LA SOLVENCIA FISCAL ART 57 A C.T.

Es el documento por medio del cual la Administración Tributaria hace constar que a la fecha de su
expedición, un contribuyente se encuentra al día en el cumplimiento de sus deberes tributarios formales y
ha pagado los adeudos tributarios líquidos y exigibles.

Este documento no prejuzga que el contribuyente hubiere

determinado su obligación tributaria en forma correcta ni
limita que la Administración Tributaria pueda fiscalizar
dichos períodos.

El plazo para la emisión de la solvencia es de ocho días

hábiles, contados a partir del día siguiente de recibida la
solicitud.

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 Exenciones Art 62 y 63 C.T.

Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que la ley

concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los supuestos establecidos en
dicha ley.

Requisitos: La ley que establezca exenciones, especificará las condiciones y requisitos

exigidos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su
caso, el plazo de su duración. Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el
fomento de actividades económicas o para el desarrollo de ciertas áreas geográficas, el
plazo máximo de su duración será de diez (10) años.

¿Se pueden aplicar tributos nuevos de forma retroactiva? Art 66 C.T.

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 INFRACCIÓN TRIBUTARIA ART. 69 C.T.

Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o
formal, constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria.

Son infracciones tributarias las siguientes:

1. Pago extemporáneo de las retenciones.

2. La mora.
3. La omisión del pago de tributos.
4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.
5. El incumplimiento de las obligaciones formales.
6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las leyes tributarias
específicas.

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Cómo se extingue la responsabilidad tributaria Art. 75 C.T.

1. Muerte del infractor
2. Exoneración o condonación
3. Prescripción
4. En los demás casos contemplados en el Articulo 55 de este código.

¿PREGUNTAS IMPORTANTES?

CUELES SON LOS EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA ART. 78 C.T.

QUÉ ES LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA ART. 103 C.T.

QUÉ ES LA AUTODETERMINACIÓN TRIBUTARIA ART. 105 C.T.

FUNDAMENTO DE SAT VIRTUAL Y DE BANCA SAT ART. 105 C.T.

 ¿PREGUNTAS IMPORTANTES?

QUÉ ES LA DETERMINACIÓN DE OFICIO ART. 107 C.T.

QUÉ ES LA DETERMINACIÓN DE OFICIO SOBRE BASE CIERTA ART. 108 C.T.

QUÉ ES LA DETERMINACIÓN DE OFICIO SOBRE BASE PRESUNTA ART. 109 C.T.

QUÉ ES EL DOMICILIO FISCAL ART 114 C.T.

QUÉ ES EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA Y CUANDO O EN QUÉ MOMENTO SE DEBE DE

OBTENER ART 120 C.T.

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 PROCESO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

PASÓ 1 SOLICITUD:

El proceso ante la administración tributaria será

impulsado de oficio o mediante solicitud. Art.
121 C.T.
Se presenta la solicitud por escrito cumpliendo
con los requisitos que establece la ley y
ninguna solicitud puede ser rechazada
únicamente en los casos que establece la ley.
Art. 122 C.T.
Se pude gestionar: personalmente, mediante
representante legal o mandatario. Art. 123 C.T.
NOTIFICACIONES:
Se deben de realizar en un plazo de 10 días
las que sean personales, pero se puede
notificar través de notario, correo
certificado, por medios electrónicos y por
conducta excluyente.
Art 127 al 141 C.T.

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 PROCESO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

PASÓ 2 MECANISMOS PREVIOS PARA

RESOLVER EL CONFLICTO TRIBUTARIO:

Posteriormente luego de realizar las

verificaciones de las declaraciones,
determinaciones y demás documentos, se
podrá citar al contribuyente o responsable para
subsanar los mismos.
Cuya aceptación puede ser total o parcial, y se
legitimara en acta administrativa.
Y se aplicaran las rebajas que fije la ley en cada
caso.
Art. 145 A L.C.T.

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 PROCESO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

PASÓ 4 PRUEBA:
PASÓ 3 AUDIENCIA:
Opción A: si se formulan ajusten se
Opción A: si se formulan ajusten dará periodo probatorio por 30 días,
se dará audiencia por 30 días hábiles, improrrogables.
hábiles, improrrogables.
Opción B: si se imponen sanciones o
A PARTIR DEL
Opción B: si se imponen solo se cobran intereses se conferirá
6TO DÍA.
sanciones o solo se cobran periodo probatorio por 10 días
Art 146 C.T.
intereses se conferirá audiencia hábiles improrrogables.
por 10 días hábiles
improrrogables. Art.125, 142 A, 143, 146 C.T.

Art. 146 C.T.

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 PROCESO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

LIQUIDACIÓN (FINALIZACIÓN EXTRAORDINARIA):

El contribuyente puede expresar su conformidad con los ajustes, o las acciones sin
objetarlas parcialmente, en cuyo caso se elaborara la liquidación correspondiente y se
fijara un plazo improrrogable de 10 días para su pago, que en caso contrario se
cobrara en la vía económico coactiva, aplicando las rebajas correspondientes según la
ley. Aplicando las reducciones correspondientes.
Art. 146 en su 5, 6 y 7 párrafo C.T.

PASÓ 5 MEDIDAS PARA MEJOR PASÓ 6 RESOLUCIÓN:

RESOLVER
La Administración Tributaria podrá dictar
resolución para mejor resolver en un plazo
de 15 días, de conformidad con las
funciones que establece la ley.
Art. 144, 148 C.T.
Concluido el procedimiento se
procederá a dictar resolución en
un plazo de 30 días hábiles.
Art. 149 C.T.
 ¡GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN!
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