Presupuesto de ingresos

El presupuesto de ingresos de una Entidad local está formado por la previsión de los
recursos que la entidad espera obtener en el año para financiar los gastos que figuran en
el presupuesto de gastos.
Los importes que figuran en el presupuesto de ingresos se denominan previsiones del
presupuesto de ingresos y son una estimación, a diferencia del presupuesto de gastos, en
los que los créditos suponen el límite de una autorización para gastar.
Esta diferencia es importante, puesto que, si en la ejecución del presupuesto de gastos los
importes consignados no se pueden sobrepasar, excepto con las salvedades que establece
la normativa, la ejecución del presupuesto de ingresos se realizará por la cantidad que
efectivamente se obtenga en el año, con independencia de la cantidad que se haya
previsto obtener en el presupuesto inicial.
El presupuesto de ingresos se define como la expresión cifrada, conjunta y sistemática de
los derechos de cobro que una Entidad local prevea liquidar durante el periodo de tiempo
al que se refiera.
De acuerdo con lo señalado, el presupuesto de ingresos se referirá a un ámbito temporal
concreto, que será el mismo al que se refiere el presupuesto de gastos, es decir, el año
natural.
Por otra parte, de la definición anterior se desprende que los ingresos presupuestarios
están formados por los derechos de cobro que surjan en el año.
Es decir, el ingreso presupuestario no está formado por el importe que se haya recaudado
en el año, ni tampoco por ingresos de carácter económico que no generen flujos de
efectivo. Los ingresos presupuestarios son los derechos de cobro que se reconozcan en el
año al que se refiera el presupuesto.
Tal y como aparece definido el presupuesto de ingresos, se consideran recursos
presupuestarios, además de los recursos obtenidos en el ejercicio como consecuencia de
operaciones que forman parte del componente positivo de la Cuenta del resultado
económico-patrimonial, otros recursos que generen flujos de efectivo, como los derivados
de la venta de elementos del inmovilizado o venta de activos financieros, que no son
ingresos contables.
El presupuesto es la principal herramienta que les permite a las personas saber cuáles son
sus ingresos y gastos en un tiempo determinado, y conocer cuánto puede destinar al
ahorro. Su objetivo es prevenir y corregir errores financieros.
Flujo de Efectivo
El flujo de efectivo, flujo de fondos o cash flow en inglés, se define como la variación de las
entradas y salidas de dinero en un período determinado, y su información mide la salud
financiera de una empresa.
El flujo de efectivo o flujo de fondos permite realizar previsiones, posibilita una buena
gestión en las finanzas, en la toma de decisiones y en el control de los ingresos, con la
finalidad de mejorar la rentabilidad de una empresa.
Con este término podemos relacionar el estado de flujos de efectivo, que muestra el
efectivo utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación, con el objetivo
de conciliar los saldos iniciales y finales de ese período.
El conocimiento de los flujos de efectivo permite ofrecer información muy valiosa de la
empresa, por ello una de las cuentas anuales más importantes los controla, el estado de
flujos de efectivo.

Principios fundamentales para administrar efectivo

Los principios más importantes a la hora de administrar efectivo son:

 Incrementar las entradas de efectivo a través de un incremento del volumen de

ventas o de su precio.
 Intentar que las entradas se realicen de forma rápida, vendiendo al contado, pedir
anticipos o reducir los plazos de los créditos.
 Disminuir las salidas de efectivo mediante descuentos a proveedores o clientes o
reducir ineficiencias en la producción de la empresa.
 Retrasar las salidas de dinero, como por ejemplo intentando alargar los plazos a los
proveedores.

Tipos de flujos de efectivo

Existen los siguientes tipos de flujos de efectivo:

Operativos:
Los flujos de caja operativos (FCO) engloban todos aquellos ingresos y gastos que
provienen de la propia actividad de la empresa. Suponen la principal fuente de ingresos de
la compañía ya que contabiliza los ingresos por venta de bienes y servicios. Sumado a
esto, se incluyen las posibles ayudas estatales u otro tipo de ingresos vinculados a la
actividad económica que desempeña.
Inversión:
El flujo de caja de inversión (FCI) mide la variación de las entradas y salidas de efectivo
procedentes de aquellas inversiones realizadas en instrumentos financieros. Suelen ser
activos con vencimiento de corto plazo y muy líquidos. También se contabilizan aquellos
gastos asociados a las inversiones mencionadas, compra de maquinaria, edificios, etc.
Financiación:
También es conocido como flujo de caja financiero (FCF) o flujo de caja económico y hace
referencia a la variación de capital que tiene un determinado proyecto. En el FCF se
contabilizan las pérdidas de por de las mercaderías y materias primas, la dotación de
capital para gastos de personal o la amortización del inmovilizado, entre otros
componentes que puedes comprobar en el artículo enlazado.

Ejemplo flujo de efectivo operativo

En este caso, para el cálculo del flujo de caja operativo debemos de

contabilizar los siguientes ingresos y gastos:

 Todos los ingresos obtenidos por la venta de los zapatos que producimos, sumado
a aquellos servicios que ofrezcamos como pueden ser transporte o entrega a
clientes directamente.
 Supongamos que también recibimos una subvención por parte del Estado ya que
somos una pequeña empresa y nos podemos acoger a un determinado paquete de
ayudas. En este caso también se incluirán en el cálculo.
 Por el lado de los gastos, contabilizaremos las compras que realicemos de piel,
goma para las suelas, hilos, etc. Si compramos algunos zapatos ya hechos y los
revendemos también incluiremos este gasto.
 Las nóminas de los empleados también se contabilizarán ya que suponen un gasto
de la propia actividad de la empresa. Por lo que si la masa salarial de nuestra
plantilla, contando personal de fábrica, atención al cliente o administración de
15.000$ mensuales, se contabilizarán.
 Por último, también incluiremos los pagos de impuestos, tasas o licencias que
realicemos al Estado.

Ejemplo de flujo de efectivo de inversión

Para este caso, supongamos que vamos a lanzar un nuevo proyecto. Este proyecto está
enfocado a la fabricación de chanclas y calzado veraniego. Para ello, haremos uso
del VAN y la TIR ya que nos indicarán si es un proyecto viable.

Debemos de realizar una previsión de los ingresos estimados por el proyecto y el

desembolso que se debe de realizar para ponerlo en marcha. Si con la previsión realizada
nos parece un proyecto viable y que puede generar beneficios, crearemos la línea de
calzado veraniego.

Ejemplo de flujo de efectivo de financiación

 Por último, para conocer el flujo de caja de financiación de nuestra empresa,

tendremos que contabilizar los siguientes aspectos:
 La pérdida de valor de mercaderías o materias primas debido a que no se les ha
dado salida, roturas en el almacén, en el transporte o fallos del proceso
productivo.
 Sumado a esto se contabilizará la dotación de capital que destinaremos al personal
encargado de fabricar el calzado, servicios de transporte, atención al cliente y
demás plantilla que permite que funcione la empresa.
 Las pérdidas que se generen por fallos de nuestros comerciales con clientes, viajes
comerciales en los que no se ha conseguido cerrar ninguna operación, etc.
 La amortización de la fábrica y la maquinaria que utilizamos para la producción de
nuestros productos.
 Si nos han concedido alguna subvención para comprar inmovilizado no financiero,
también la incluiremos.
 Los ingresos obtenidos de las operaciones que cierre nuestra red comercial y el
superávit de las provisiones que habíamos realizado para el pago de impuestos.
 Las pérdidas que suframos de inmovilizado intangible y material.
 Por último, las pérdidas causadas que hemos sufrido por utilizar el exceso de
efectivo tesorería que teníamos para realizar inversiones en el corto plazo, créditos
o compra de instrumentos financieros.

https://www.rendiciondecuentas.es
https://economipedia.com/definiciones/flujo-de-efectivo.html