CASO PRACTICO N°2

NIIF 13 MEDICION DEL VALOR RAZONABLE

PRÁCTICA NIIF 2 - turno día 10 JULIO

Nombre Munive Velarde Jorge

• Ejercicio por Pasivo por desmantelamiento

• La E: petróleos del norte el 1 de Enero del 2019 adquiere una plataforma marina en s/ 43
millones, la cual es instalada en el Zócalo continental cerca de Sechura. El contrato de concesión
suscripto con el estado establece que el término de la explotación dentro de 10 años a la Cía.
petrolera deberá desmontar la plataforma y reparar el fondo marino.

• La E. utilizando la técnica del valor presente esperado para medir el valor razonable del pasivo
por desmantelamiento ha estimado en s/8 millones el monto que tendrá que desembolsar al
finalizar los derechos de explotación. La tasa de interés efectivo en el sistema financiero en el
2019 es de 12 % anual.

• ¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?

• 1 .- valor presente de la provisión (VPP) (1 de Enero del 2019)

• VPP = M

• ---------------------

• (1+i) n

• VPP = Valor presente de provisión = ¿

• M = Monto estimado de desmontaje = S/ 8.000,000

• I = tasa de interés = 12 % anual

• N = Numero de periodos = 10 Años

• REEMPLAZANDO

VPP = s/ 8,000,000

--------------------

(1 +0.12) 10

= S/ 8,000,000

--------------------------
 3.106

VPP = s/ 2,575,660

2.- Valor de activo fijo

CONCEPTO S/
Adquisicion e instalación 43,000,000
Costo por desmontaje 2,575,660
Total 45,575,660

3 Reconocimiento (1 De Enero del 2019)

--------1-----------

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 43, 000,000

333 Máquinas y equipo de explotación

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 7740,000

167 Tributos por acreditar

1673 igv por acreditar en compras

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 50, 740,000

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado.

----------2---------------

33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 2, 575,660

333 máquinas y equipo de explotación

3331 máquinas y equipos de explotación

33314 desmantelamiento retiro o rehabilitación del inmovilizado

48 PROVISIONES 2, 575,660

482 Provisiones por desmantelamiento, retiro, o rehabilitación del inmovilizado

4 .- Ajuste de provisión (31 de diciembre del 2019)

(Faltan 9 años para desmontaje)

VPP = S/ 8, 000,000

-----------------

(1+0.12) 9

VPP = S/ 2, 884,962
s/ 2,884,962 – S/ 2,575,660

Ajuste = S/ 309,302

67 GASTOS FINANCIEROS 309.302

679 otros gastos financieros

6792 gastos financieros en medición al valor razonable

67922 desmantelamientos, retiro del inmovilizado

48 PROVISIONES 309,302

482 provisiones por desmantelamiento, retiro, o rehabilitación del inmovilizado.

Nota.- similar procedimiento de actualización se efectuara en los siguientes nueve años hasta alcanzar el
monto de S / de 8, 000,000 en el 2028

VPP = s/ 8, 000,000

-----------------------

(1+0.12) 8

3, 231,018.

s/
Adquisicio e instalaion 43,000,000
Costo por desmontaje 3,231,018
46,231,018
1

33 43, 000,000

16 7, 740,000

46 50, 740,000

33 3, 231,018

48 3, 231,018

4 -por ajuste de provisión

(Faltan 7 años para desmontaje)

VVP = S/. 8, 000,000 = 8, 000,000 VVP= 3, 231,272

81+0.12)7 2.211
 3, 231,018 – 2, 884,962 = 346,056

67 GASTOS FINANCIEROS 346,056

679 OTROS GASTOS FINANCIEROS

6792 GASTOS FINANCIEROS EN VALOR RAZONABLE

67922 DESMANTELAMIENTOS, RETIRO DEL INMOVILIZADO

48 PROVISISONES 346,056

482 PROVISIONES POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACION DEL INMOVILIZADO

• VVVP= S/. 8,000,000 = 8,000,000 VVP =4,052,685

(1+0.12)6 1.974

• VALOR DE ACTIVO FIJO

CONCEPTO S/.
ADQUISICION E INSTALACION 43,000,00
COSTO POR DESMONTAJE 4,052,685
TOTAL 47,052,685

• RECONOCIMIENTO

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 43, 000,00

333 MAQUINAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACION

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 7, 740,00

167 TRIBUTOS POR ACREDITAR

1673 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 50, 740,000

465 PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO

33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 4, 052,684

333 MAQUINAS Y EQUIPO DE EXPLOTACION

3331

33314
48 PROVISIONES 4, 052,684

482 PROVISIONES DE DESMANTELAMIENTO, RETIRO, O REHABILITACION DEL INMOVILIZADO

• AJUSTE DE REVISION

VVVP = 8, 000,000 = 8, 000,000 VVP= 4, 540,295

(1+0.12)5 1.762

• AJUSTE

S/. 4, 052,684 ―3, 231,018

AJUSTE = 821,666

67 GASTOS FINANCIERO 821,666

48 PROVISIONES 821,666

• VPP = 8,000,000 = 8,000,000 VPP = 5,082,592

(1+0.12)4 1.574

• VALOR DE ACTIVO FIJO

CONCEPTO S/.
ADQUISICION E INSTALACION 43,000,000
COSTO POR DESMONTAJE 5,082,592
TOTAL 48,082,592

• RECONOCIMIENTO

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 43, 000,00

333 MAQUINAS Y EQUIPO DE EXPLOTACION

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSOS TERCEROS 7, 740,000

167 TRIBUTOS POR ACREDITAR

1673 IGV POR AGREDITAR EN COMPRAS

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 50, 740,000

465 PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO

 2

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 5, 082,592

48 PROVISIONES 5, 082,592

• AJUSTE DE PROVISION

VPP = 8, 000,00 = 8, 000,00 VPP= 5, 693,950

(1+0.12)3 1.405

• AJUSTE

S/. 5, 693,950 ―4, 052,684

AJUSTE = 1, 641,266

67 GASTOS FINANCIEROS 1, 641,266

48 PROVISIONES 1, 641,266
 VPP = 8, 000,000 = 8, 000,00 VPP = 6, 379,585

(1+0.12)2 1.254

• VALOR DE ACTIVO FIJO

CONCEPTO S/.
ADQUISICION E INSTALACION 43,000,00
COSTO POR DESMONTAJE 6,379,585
TOTAL 49,379,585

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 43, 000,00

333 MAQUINAS Y EQUIPO DE EXPLOTACION

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 7, 740,000

167 TRIBUTOS POR ACREDITAR

1673 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 50, 740,000

465 PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 6, 379,585

48 PROVISIONES 6, 379,585

• AJUSTE DE PROVISION

VPP = 8, 000,00 = 8, 000,000 VPP 0 7, 142,857

(1+0.12)1 1.12

• AJUSTE

S/. 7, 142,857 ―S/. 5, 693,950

AJUSTE = 1, 448,907

67 GASTOS FINANCIEROS 1, 448,907

48 PROVISIONES 1, 448,907

* VVP = 8, 000,00 = 8, 000,000 = 8, 000,000

(1.012)0 0