Activo Fijo: Caso 1

Al 31.12.20X3 Al 31.12.20X4
Costo 600,000 600,000
Deprec -480,000 -600,000
Neto 120,000 -

Inicio de operaciones enero 20X0

Al 31.12.20X3 han pasado 4 años por lo que la vida util inicial es:

480,000 ----> 4 años

600,000 ----> X
X = 5 años = 20% por año Dep anual S/. 120,000

Al 31.12.20X4 ha pasado 5 años por lo que la vida util remanente será CERO años

Vida Util
1.1 Vida útil Vida Util inicial remanente
5.00 -

Costo neto al
Depreciación momento de la
1.2 Efecto en el ERI del año 20X4 baja
120,000 -
 Activo Fijo: Caso 2
2.1 Compra de máquina
Máquina cortadora de madera 550,000
Flete 7,500
Instalación técnica 15,000 12,712
COSTO DEL ACTIVO 570,212
Valor residual -65,000
Valor por depreciar 505,212

Vida util 25,000 horas de trabajo 20.20848 DEPRECIACION POR CADA HORA

Valor de la máquina
al 30 de Junio de 20X3 570,212

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Costo) 550,000

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Flete) 7,500
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Instalación técnica) 12,712
40 Tributos, contr. Y otros por pagar (IGV) 102,638
46 Cuentas por pagar diversas-Terceros 672,850

2.2 y 2.3 Gasto por depreciación

Año Horas Trabajadas Dep del ejercicio
20X3 1,230 24,856 GASTO DE DEPRECIACION AÑO 20X3
20X4 2,570 51,936 GASTO DE DEPRECIACION AÑO 20X4
20X5 450 9,094
4,250 85,886

2.4 Compra y pago de la nueva máquina

33 Inmueb, Maquin.y Equipo (Costo) 800,000 Compra de nueva máquina
40 Tributos, contr. y aportes - IGV 144,000
46 Ctas por pagar diversas-Terceros 944,000
OTRA OPCION

16 Ctas por cobrar diversas-Terceros 472,000 Se factura la máquina antigua, 46 Ctas x pagar diversas-Terceros 472,000
40 Tributos, contr. y aportes - IGV 72,000 40 Tributos, contr y otros por pagar - IGV 72,000
75 Otros ingresos de gestión (Enajenación) 400,000 75 Otros ingresos de gestión (Enajenación) 400,000

39 Depreciacion acumulada 85,886 Se da de baja la máquina antigua, 39 Depreciacion acumulada 85,886

65 Otros gastos de gestión (Enajenació 484,326 65 Otros gastos de gestión (Enajenacion) 484,326
33 Inmueb, Maquin.y Equipo (Costo) 570,212 33 Inmueb, Maquin.y Equipo (Costo) 570,212

46 Cuentas por pagar diversas 944,000 46 Cuentas por pagar diversas 472,000
10 Efectivo y equivalentes al efectivo 472,000 Paga el saldo con cheque. 10 Efectivo y equivalente efectivo 472,000
16 Ctas por cobrar diversas-Terceros 472,000 Saldo pagado por que fue al contado
Saldo cancelado con cheque.

2.5 Efecto de las transacciones

68 Valuac y det act y Prov (Depreciacio 9,094 dato conocido que se registra en Enero del 20X5
39 Depreciacion acumulada 9,094

En el ESF:
Activo fijo neto AUMENTA 315,674 = Costo de nueva máquina - Costo enajenación máquina antigua 229,788 aumenta activo
Aumenta IGV crédito fiscal 72,000 76,792 disminuye dep acum
Disminuye efectivo 472,000 306,580

En el ER:
Aumenta gastos x depreciación -9,094
Aumenta pérdida por enajenac -84,326
DISMINUYE LA UTILIDAD EN -93,420
Activo Fijo: Caso 3
3.1 Revaluación (reexpresión proporcional)

Valores Valores después de

antes de % de composición revaluación Diferencia por
revaluación registrar
S/ % S/ S/
Costo 1,200,000 100 8,750,000 7,550,000
Depreciación acumulada (720,000) (60) (5,250,000) (4,530,000)
Importe en libros 480,000 40 3,500,000 3,020,000

3.2 Asientos contables

----------------------------------- 1 -----------------------------------
S/. S/.
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 7,550,000
39 Depreciación acumulada 4,530,000
57 Excedente de Revaluación (Voluntaria) 3,020,000
Por el registro de la revaluación voluntaria.
----------------------------------- 2 -----------------------------------
57 Excedente de Revaluación (Voluntaria) 906,000
49 Pasivo diferido 906,000
Por el registro del efecto en el IRD
IRD=30% de S/.3'020,000 = S/.906,000.

3.3 Depreciación período Enero a Mayo 20X4 729,165

Costo revaluado Tasa depreciacion

Activo 01.01.20X4 Anual Depreciación
Costo de Adquisición 1,200,000 20% 240,000 Anual
Revaluación 7,550,000 1,510,000 Anual
Total 8,750,000 1,750,000 Total Anual

Costo de Adquisición 20,000 Mensual

Revaluación 125,833 Mensual
Total 145,833 Total Mensual

Vida útil (Método de línea recta) 5 Enero a Mayo 20X4 (5 meses)

Costo de Adquisición 100,000 Depreciación del Costo perido 20X4 ( Enero - Mayo 20X4 )
Revaluación 629,165 Depreciación de la Revaluación perido 20X1 ( Enero - Mayo 20X4 )
Total 729,165 Total Depreciación del período

3.4 Depreciación Acumulada 31.05.20X4 5,979,165 ( 5'250,000 + 729,165 )

Activo Fijo: Caso 4

4.1 Elementos del costo del activo Tipo de Cambio

Fecha de adquisición: 15.03.X4 Operación Cierre
2.800 2.780

Costo del activo US$ S/.

FOB 30,000 84,000
Fletes 2,400 6,720
Seguros 1,200 3,360
Derechos de importación 18,200
Valores sin IGV 33,600 112,280 DEUDA EN US$ 33,600
IGV 18% 20,210 DEUDA EN S/. 38,410
Totales 132,490 TOTAL DE DEUDA POR COMPRA DE ACTIVO FIJO

Debe Haber
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 112,280
Maquinaria
FOB 84,000
Flete 6,720
Seguros 3,360
Derechos de importación 18,200
40 Tributos, contr y aportes por pagar (IGV) 20,210
46 Ctas por pagar diversas-Terceros (MN) 38,410
46 Ctas por pagar diversas-Terceros (ME) 94,080
Por el registro de la compra del activo.

4.2 Ajuste por diferencia de cambio T.C. AL CIERRE

-------------------------- 1 ------------------------------ Saldo en S/. Saldo en US$ DE MES
46 Ctas por pagar diversas-Terceros 672 Saldo histórico 94,080 33,600
Pasivo x compra de activo inmovilizado Pago al cierre mes (46,704) (16,800) 2.78
77 Ingresos financieros 672 Saldo contable al cierre mes 47,376 16,800
Ganancia por diferencia de cambio Actualización saldo p/ pagar US$ 46,704 16,800
Por el registro de la D/C al cierre de mes. Ganancia Diferencia de cambio 672

-------------------------- 2 ------------------------------ 1er tramo : Deprec Abr a Jun 20X4 = 3 meses

46 Ctas por pagar diversas-Terceros 46,704 Costo activo 112,280
Pasivo x compra de activo inmovilizado Valor residual 2,300
10 Efectivo y equivalente de efectivo 46,704 Costo depreciable 109,980
Bancos cuentas corrientes
Por la cancelación del 50% del pasivo Vida útil (años) 5
en dólares al cierre de mes. Depreciación Anual 21,996

4.3 Registro de la mejora y sobreestadía Depreciación mensual 1,833

-------------------------- 3 ------------------------------
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 32,000 Meses trancurrido 1 tramo 3 5,499
Maquinaria
40 Tributos, contr y aportes x pagar (IGV) 5,760 2er tramo : Depreciación de Jul a Dic 20X4
46 Ctas por pagar diversas-Terceros (MN) 37,760 Costo activo 112,280
Por el registro de la mejora efectuada Costo de la mejora 32,000
el 30 de junio (deuda en m.n. ) Valor residual actualizado -4,300
Depreciación acumulada 1er tramo : al 30 de junio 20X4 -5,499
-------------------------- 4 ------------------------------ Costo neto a depreciar : 134,481
63 Gasto de Servicios Prestados por Terceros 3,500 Vida útil remanente (meses) 69 5.75 Años
Almacenamiento Depreciación Anual 23,388
40 Tributos, contr y aportes x pagar (IGV) 630 Depreciación mensual 1,949
42 Ctas por pagar comerciales-Terceros
Fact por pagar 4,130 Meses trancurrido 2 tramo 6 11,694
Por el registro del gasto de almacenaje, dado . Total año 20X2 Tramo 1 + 2 17,193
que este tipo de almacenaje no es costo.
COMPROBACION
4.4 Registro de la depreciación Depre. Faltante (63 meses) Total
-------------------------- 5 ------------------------------ 122,787 -139,980 Depreciación acumulada
68 Valuacion y deterioro de activos y provisiones 17,193 144,280 Costo + Mejora
Depreciación de ejerccicio IMyE Valor Residual 4,300 Costo neto
39 Depreciación y amortización acumulada 17,193
Depreciación acumulada
Maquinaria y equipo
Por el registro de la depreciación del
año 20X4.
238,949 238,949

4.5 Registro de la venta del activo

Depreciación de Enero a Junio 20X5 1,949.00 x 6 11,694

Depreciación acumulada al 30/06/20X5 28,887

Al vender el activo : Ingresos 100,000

Costo de enajenacion:
Costo activo 112,280
mejora 32,000
Dep acumulada (28,887)
Costo de enajenacion: 115,393 (115,393)
Pérdida en venta de activo (15,393)
Activo Fijo: Caso 5
5.1 Costo de adquisición
Tipo de Cambio
Fecha de adquisición: Operación
2.800
Costo del activo US$ S/.
Valor compra 135,000 378,000
Fletes 10,000 28,000
Seguros 2,000 5,600
Aduana 1,500 4,200
Fletes 1,500
Agente de Aduana 3,000 NO SE CONSIDERA LOS GASTOS DE ALMACEN
Valores sin IGV 148,500 420,300 415,800 NI LOS GASTOS DE VIGILANCIA YA QUE
IGV 18% 75,654 SON PROPIOS DEL GIRO DEL NEGOCIO
Totales 495,954

5.2 Depreciación

Funcionamiento: Febrero - 20X1

Valor residual 50,000
Vida útil 10 años

Costo depreciable 370,300

Depreciación anual 37,030
Depreciación mensual 3,086
Total meses a depreciar en año 20X1 11

Depreciación periodo (febrero - diciembre 20X1 11 meses) 33,946

5.3 Resultado

Venta: Junio - 20X3

Precio de venta 472,000
Mejora - Junio 20X2 100,000
Valor residual 50,000
Vida útil adicional 1 año

Análisis al 31/05/20X2 antes de la mejora

Depreciación de Enero a Mayo 20X2 (5 meses) 15,430

Costo 420,300
Depreciación acumulada al 31.05.20X2 -49,376
Costo neto al 31.05.20X2 370,924

2er tramo : Depreciación de Junio a Dic 20X2

Costo del activo 420,300
Costo de la mejora 100,000
Valor residual -50,000
Depreciación acumulada 1er tramo : al 31 de mayo 20X2 -49,376
Costo neto a depreciar : 420,924
Vida útil remanente a depreciar (meses) 116
Depreciación mensual 3,629
Meses trancurrido 2 tramo 7 25,403

3er tramo : Depreciación de Enero a Mayo 20X3

Meses trancurrido 3 tramo 5 18,145 COMPROBACION
Depreciaci+on Faltante (104
meses) Total
Depreciación acumulada al 31.05.20X3 92,924 377,376 -470,300 Depreciación acumulada
520,300 Costo + Mejora
Valor Residual 50,000 Costo neto
16 Ctas x cobrar diversas-Terceros 472,000
40 Tributos, contr y aportes por pagar (IGV) 72,000
75 Otros ingresos de gestión (Enajenación) 400,000

39 Depreciacion acumulada 92,924

65 Otros gastos de gestión (Enajenacion) 427,376
33 Inmuebles, maquinaria y equipo (Costo) 520,300

Pérdida: 27,376
Activo Fijo: Caso 6
6.1 Costo de importación
Tipo de Cambio
Fecha de adquisición: Operación
2.65
Costo del activo US$ S/.
CIF 300,000 795,000
Instalación (Personal técnico) 30,000 79,500
Derechos de importación 120,000
Agente de Aduana 24,000
Valores sin IGV 330,000 1,018,500 874,500
IGV 18% 183,330
Totales 1,201,830

6.2 Cálculo de la depreciación

Disponible para uso: Agosto - 20X4

Funcionamiento: Setiembre - 20X4
Vida útil 5 años Tasa tributaria depreciación 10%
Vida tributaria 10 años
Costo de importación 1,018,500 Vida tributaria 120 meses
Valor residual 45,000
Costo a depreciar 973,500 Costo a depreciar 973,500
Depreciación anual 194,700 Depreciación anual 97,350
Depreciación mensual 16,225 Depreciación mensual 8,113
Total meses 5 Total meses 5

Depreciación periodo (Agosto - Diciembre) 81,125 Depreciación periodo (Ago - Dic) 40,565

6.3 Efecto en el resultado

TOTAL 20X4 20X5
Venta: Julio 20X5 823,800 Total meses (Ago 20X4-Jul 20X5) 12 5 7
Total meses (Agosto 20X4 - Julio 20X5) 12 meses
Depreciación (Ago 20X4-Jul 20X5)
Costo depreciable 973,500 Tributario 97,350 40,565 56,785
Total meses 7 Contable 194,700 81,125 113,575
Depreciación periodo (Enero - Julio 20X5) 113,575 Exceso de depreciación -97,350 -40,560 -56,790

Activo al 31/07/20X5 (Contable): Activo al 31/07/20X5 (Tributario):

Costo 1,018,500 Costo 1,018,500 1,018,500 1,018,500
Depreciación -194,700 Depreciación -97,350 -40,565 -97,350
Costo neto 823,800 Costo neto 921,150 977,935 921,150

(Pérdida) / Ganancia contable: (Pérdida) / Ganancia tributaria:

Ingreso por enajenación 823,800 Ingreso por enajenación 823,800 823,800
Costo de enajenación -823,800 Costo de enajenación -921,150 -921,150
Efecto 0 Efecto -97,350 0 -97,350

Reparos tributarios:
Adiciones (Exceso depreciación) 97,350 40,560 56,790
Deducciones (Pérdida x venta) -97,350 -97,350
Efecto 0 40,560 -40,560