0506 Taller RESICO

TALLER RESICO
-Incluye el Nuevo Sistema para realizar las

Declaraciones-
MTRO. y E.F. JUAN CARLOS VICTORIO DOMÍNGUEZ
Catedrático en la FCA de la UNAM y Articulista de diversas publicaciones

en revistas especializadas en temas fiscales
Correo:
jcvittorio@hotmail.com
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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Régimen Simplificado de Confianza
Personas Físicas
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Declaraciones mensuales
El artículo 113-E cuarto párrafo de la Ley del ISR establece que los contribuyentes que tributen
en el Resico calcularán y pagarán el impuesto en forma mensual a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, y deberán presentar la
declaración anual a que se refiere el artículo 113-F de la Ley del ISR.
Al respecto los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los
ingresos que perciban por las actividades mencionadas y estén amparados por los
comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el
impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la siguiente
tabla:
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TABLA MENSUAL
Monto de los ingresos amparados por comprobantes
fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al
valor agregado (pesos mensuales) Tasa aplicable
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
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Los ingresos que deben considerar las personas físicas por las actividades empresariales,
profesionales o arrendamiento de bienes inmuebles son los efectivamente cobrados, tales como:
❑ Venta de mercancías,
❑ Prestación de servicios profesionales (honorarios),
❑ Arrendamiento de bienes inmuebles (casa habitación y comercial)
❑ La venta de activos afectos a la actividad empresarial o de la prestación de servicios profesionales,
❑ Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestación de servicios

profesionales, sin ajuste alguno,
❑ Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros,
tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente afectos a la actividad empresarial o al servicio
profesional,
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❑ Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos
gastos sean respaldados con comprobantes fiscales expedidos a nombre de aquél por cuenta de
quien se efectúa el gasto,
❑ Los obtenidos por la explotación de obras escritas, fotografías o dibujos, en libros, periódicos,
revistas o en las páginas electrónicas vía Internet, o bien, la reproducción en serie de grabaciones
de obras musicales y en general cualquier otro que derive de la explotación de derechos de autor,
❑ Los obtenidos por agentes de instituciones de crédito, de seguros, de fianzas o de valores, por
promotores de valores o de administradoras de fondos para el retiro, por los servicios profesionales
prestados a dichas instituciones, entre otros.
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Al respecto, la regla 3.13.8. de la RM para 2022 establece que para los efectos del artículo 113-E,
quinto párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que tributen en el Resico, deberán presentar el
pago mensual a través de la declaración “ISR simplificado de confianza. Personas físicas”, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en
la regla 2.8.3.1.
Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI emitidos por las personas físicas
en el periodo de pago.
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Ejemplo 1
Una persona física que obtiene ingresos por actividades empresariales optó por tributar en el
Resico a partir del 1 de enero de 2022 desea determinar el ISR a pagar en la declaración
mensual correspondiente a enero de 2022. Los datos son los siguientes:
a) Ingresos cobrados en el mes de enero de 2022.

IVA
Concepto Importe cobrado Total
Venta de mercancía $32,400.00 $5,184.00 $37,584.00
más:
Venta de activo fijo 20,000.00 $3,200.00 $23,200.00
más:
Intereses cobrados 1,200.00 $192.00 $1,392.00
más:
Recuperación de seguros (pérdida de bienes) 15,264.00 $15,264.00
igual:
Total de ingresos mensuales 68,864.00 3,392.00 72,256.00
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b) Determinación del ISR a pagar en el mes de enero de 2022.
Ingresos gravados efectivamente cobrados en el mes con CFDI (sin IVA) $68,864.00
por:
Tasa de ISR 1.10%
igual:
Declaración mensual de ISR $1,032.96
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c) Llenado de la declaración mensual.
Estará prellenada con la

información de los
comprobantes fiscales
emitidos por las personas
físicas en el periodo de
pago.
12
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Señalar que los ingresos cobrados del mes serán con la suma de facturas emitidas de ingreso
del mes con método de pago “pago en una sola exhibición” (PUE).
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Contra el impuesto determinado, no podrán aplicar conjuntamente otros tratamientos fiscales que
otorguen beneficios o estímulos1, es decir, en el caso de un estímulo fiscal no podrá acreditarlo
contra el ISR que tenga a su cargo; sin embargo, de tener SPE sí podrá acreditarlo.
Nota:
1. Por ejemplo, en el artículo 16, Apartado A, fracción V, de la LIF para 2022 se establece un estímulo
fiscal un estímulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte
terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico, que utilizan la Red Nacional
de Autopistas de Cuota, que obtengan en el ejercicio fiscal en el que hagan uso de la infraestructura
carretera de cuota, ingresos totales anuales para los efectos del impuesto sobre la renta menores a
300 millones de pesos, consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el
pago de los servicios por el uso de la infraestructura mencionada hasta en un 50 por ciento
del gasto total erogado por este concepto.
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Al respecto, la regla 3.13.6 de la RM para 2022 establece que para los efectos del artículo 113-E,
párrafo tercero de la Ley del ISR, no serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones del
Resico en el año de tributación en el que se dé cualquiera de los supuestos establecidos en el propio
precepto.
En el mes en que se exceda la cantidad referida deberán presentar al mes siguiente las
declaraciones complementarias de los meses anteriores del mismo ejercicio y realizar la
determinación de sus pagos provisionales de conformidad con lo dispuesto en los artículos 106 y 116
de la Ley del ISR, según corresponda, pudiendo disminuir los pagos efectuados en los meses que
aplicó las disposiciones del Resico.
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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SUJETOS OBLIGADOS Y OBJETO
El artículo 1 de la LIVA establece que están obligadas al pago del impuesto al valor agregado
(IVA) las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
a) Enajenen bienes.
b) Presten servicios independientes
c) Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
d) Importen bienes o servicios.
Por lo que, si una persona física o moral que tributa en el Resico realiza los actos o actividades
gravados de los mencionados en el citado artículo, estará sujeta al pago de dicho impuesto
a la tasa del 16 o 0%, excepto en algunos casos, en los que estará exenta la operación (por
ejemplo: La venta de libros, periódicos y revistas cuando no sea el editor, en el caso de una
distribuidora o el transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas
urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas) o no afecta (por ejemplo: Cuando los actos o
actividades no están gravados para la LIVA, como los ingresos por salarios o la recuperación de
seguros por la pérdida de un activo fijo, etcétera).
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SUJETOS OBLIGADOS Y OBJETO
Entonces, dependiendo del tipo de acto o actividad que realice la persona en el Resico, se
estará obligado a pagar el IVA, y no dependerá de la naturaleza de la persona perceptora
del ingreso, sino al propio acto o actividad.
Es importante comentar que las personas físicas o morales que tributan en el Resico que
realicen los actos o actividades antes mencionados en territorio nacional deberán trasladar o
cobrar el IVA a los clientes, es decir, al ser el IVA un impuesto de aplicación territorial, los
actos que se realicen fuera de territorio nacional y que no sean considerados como actos de
exportación, serán no objeto de la LIVA por no realizarse dentro del territorio nacional.
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IVA RETENIDO
En términos del artículo 1o.-A de la LIVA las personas morales deberán retener el IVA en los
casos siguientes:
•Cuando reciban servicios personales independientes (por ejemplo,honorarios profesionales) o

usen o gocen temporalmente bienes (por ejemplo: la renta de maquinaria, de automóviles, etc),
prestados u otorgados por personas físicas que tributen en el Resico.
•Cuando adquieran desperdicios de las personas físicas o morales que tributen en el Resico
para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.
• Cuando reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes (por ejemplo: fletes), prestados
por personas físicas o morales que tributen en el Resico.
•Cuando reciban servicios prestados por comisionistas, y que sean personas físicas que tributen
en el Resico.
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ACREDITAMIENTO DEL IVA POR CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE
CONFIANZA PARA PERSONAS FÍSICAS (REGLA 3.13.20. DE LA RMF PARA 2022)
Para los efectos del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA, en relación con el artículo 113-E, quinto
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán acreditar el IVA que corresponda derivado de la
realización de sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes, siempre y cuando, el gasto sea deducible para efectos del ISR, con independencia de que dicho
gasto no pueda ser aplicado en la determinación del pago mensual, ni en la declaración anual del ISR a
que se refieren los artículos 113-E y 113-F de la Ley del ISR.
Tratándose de contribuyentes que se encuentren exentos del pago del ISR, en los términos del noveno
párrafo del mencionado artículo 113-E, solo procederá siempre que se pague el impuesto
correspondiente por los ingresos que se consideran exentos.
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PAGO DE IVA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA (REGLA 3.13.21. DE LA RMF
PARA 2022)
Para los efectos del artículo 5-D de la Ley del IVA, las personas físicas y morales que tributen en
términos de la Sección IV, del Capítulo II del Título IV y Capitulo XII del Título VII de la Ley del
ISR, respectivamente, podrán presentar el pago definitivo de IVA a través de la presentación
de la declaración "IVA simplificado de confianza" a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.
Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de

tipo ingreso y egreso emitidos y recibidos por las personas físicas y morales en el periodo
de pago.
Las personas morales realizarán el envío de la declaración utilizando la e.firma.
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DETERMINACIÓN DEL IVA MENSUAL
El procedimiento para determinar el IVA a pagar o a favor en el mes es el siguiente:
Actos o actividades gravados para efectos de IVA (a excepción de las importaciones de bienes
tangibles)
por:
Tasa de IVA
igual:
IVA trasladado efectivamente cobrado
menos:
IVA retenido
igual:
IVA cargo
menos:
IVA acreditable efectivamente pagado
igual:
IVA por pagar (o a favor)
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Ejemplo:
Una persona física que tributa en el Resico, residente en territorio nacional, dedicada a la
compra y venta de muebles para oficina enajenó mercancías y desea saber el IVA que deberá
pagar en el mes de enero de 2022. Los datos son los siguientes:
Fecha de cobro Enero de 2022

Enajenación de mercancías 260,000.00
IVA acreditable efectivamente pagado en el mes 12,600.00
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Determinación del IVA por pagar o a favor del mes de enero 2022
Actos o actividades gravados para efectos de IVA $260,000.00

por:
Tasa de IVA 16%
igual:
IVA trasladado efectivamente cobrado 41,600.00
menos:
IVA retenido 0.00
igual:
IVA cargo 41,600.00
menos:
IVA acreditable efectivamente pagado 12,600.00
igual:
IVA por pagar (o a favor) 29,000.00
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información de los
comprobantes fiscales de
tipo ingreso y egreso
físicas y morales en el
periodo de pago.

información de los
recibidos por las
personas físicas y
morales en el periodo de
pago.
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CASOS PRÁCTICOS
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Ejemplo 1:
Una persona física dedicada a la venta de muebles y accesorios, a la asesoría legal y al

arrendamiento de bienes inmuebles que optó por tributar en el Resico desea conocer el importe que
deberá pagar de ISR e IVA en el mes de febrero de 2022 por la totalidad de las operaciones. Los
datos son los siguientes:
a) Ingresos cobrados por las actividades empresariales en el mes de febrero de 2022.

Retención de
Concepto Importe IVA cobrado ISR
Venta de muebles $190,000.00 $30,400.00 $750.001
más:
Venta de accesorios 31,900.00 5,104.00 125.002
igual:
Ventas (operaciones con el público en general) 22,678.00 3,628.48
igual:
Total de ventas 244,578.00 39,132.48 875.003
1. Pago de personas morales en el mes de $60,000.00 x 1.25% =$750.00

2. Pago de personas morales en el mes de $10,000.00 x 1.25% =$125.00
29
b) Ingresos cobrados por los servicios profesionales en el mes de febrero de 2022.
IVA Retención Retención

Concepto Importe cobrado de ISR de IVA
Servicios profesionales a personas
físicas $120,000.00 $19,200.00
más:
Servicios profesionales a personas
morales 24,000.00 3,840.00 300.00 2,560.00
igual:
Total de servicios profesionales 144,000.00 23,040.00 300.00 2,560.00
30
c) Ingresos cobrados por el arrendamiento de bienes inmuebles en el mes de febrero de 2022.
IVA Retención de Retención

Concepto Importe cobrado ISR de IVA
Renta de local comercial a persona moral 20,000.00 3,200.00 250.00 2,133.33
igual:
Total de arrendamiento de bienes
inmuebles 20,000.00 3,200.00 250.00 2,133.33
31
d) Total de ingresos cobrados en el mes de febrero de 2022.
IVA Retención de Retención

Concepto Importe cobrado ISR de IVA
Venta de mercancías $244,578.00 $39,132.48 $875.00
más:
Servicios profesionales 144,000.00 23,040.00 300.00 2,560.00
más:
Renta de inmuebles 20,000.00 3,200.00 $250.00 2,133.33
igual:
Total de ingresos cobrados en el mes 408,578.00 65,372.48 1,425.00 4,693.33
32
e) Deducciones autorizadas pagadas en el mes de febrero de 20223
Concepto Importe IVA pagado Total
Renta de local $60,000.00 $9,600.00 $69,600.00
más:
Adquisiciones de mercancías 180,345.00 28,855.20 209,200.20
más:
Papelería 5,300.00 848.00 6,148.00
más:
Pago de luz 3,000.00 480.00 3,480.00
más:
Publicidad 7,200.00 1,152.00 14,400.00
más:
Pago de teléfono 2,100.00 336.00 2,436.00
más:
Sueldos y salarios (gravados) 12,000.00 12,000.00
más:
Cuotas IMSS e Infonavit 2,760.00 2,760.00
más:
Impuesto sobre nóminas 360.00 360.00
más:
Honorarios del contador 7,000.00 1120 8,120.00
igual:
Deducciones autorizadas pagadas 280,065.00 42,391.20 328,504.20
3. Cumplen con requisitos fiscales 33

f) Adquisición de activo pagado en el mes de febrero de 20224

Mobiliario y equipo de oficina $32,400.00 $5,184.00 $37,584.00
g) Determinación del ISR a pagar correspondiente al mes de febrero de 2022.
Concepto Importe
Ingresos cobrados en el mes de febrero 2022 (sin incluir el IVA) $408,578.00
por:
Tasa de ISR mensual 2.50%
igual:
Declaración mensual de ISR 10,214.45
menos:
Retención de ISR 1,425.00
igual:
ISR a pagar 8,789.45
4. Cumplen con requisitos fiscales 34

h) Determinación del IVA a pagar en el mes de febrero de 2022
Concepto Importe
por:
Tasa de IVA 16%
igual:
menos:
IVA retenido 4,693.33
igual:
IVA cargo 60,679.15
menos:
IVA acreditable efectivamente pagado5 47,575.20
igual:
5. Se acreditará la totalidad del IVA pagado siempre que cumpla con los requisitos
35
i) Total a pagar en el mes de febrero de 2022.
Concepto Importe
ISR a pagar $8,789.45
más:
IVA por pagar 13,103.95
igual:
Total a pagar en el mes $21,893.40
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Ejemplo 2
Una persona física del Resico es distribuidora dedicada a la venta de libros y revistas (no es el editor)
y uniformes, desea conocer el importe que deberá pagar de ISR e IVA en el mes de mayo de 2022
considerando que realiza actividades gravadas y exentas. Los datos son los siguientes:
a) Ingresos cobrados en el mes de mayo de 2022.
Concepto Importe IVA cobrado Retención de ISR

Venta de libros $64,500.00 $250.001
más:
Venta de revistas 32,600.00 187.502
igual:
Venta de uniformes 42,567.00 6,810.72 62.503
igual:
Total de ventas 139,667.00 6,810.72 500.00
1. Pago de personas morales en el mes de $20,000 x 1.25% =$250.00

37
b) Deducciones autorizadas relacionadas con la venta de libros en el mes de mayo de 2022.

Adquisiciones de libros $72,400.00 $72,400.00
c) Deducciones autorizadas relacionadas con la venta de uniformes en el mes de mayo de 2022.
Concepto Importe IVA pagado4 Total

Adquisiciones de uniformes $28,400.00 $4,544.00 $32,944.00
4. El IVA pagado es acreditable

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d) Deducciones autorizadas relacionadas con ambas actividades en el mes de mayo de 20225

Fletes $1,200.00 $192.00 $1,392.00
más:
Publicidad 1,654.00 264.64 1,918.64
más:
Renta de local 6,000.00 960.00 6,960.00
más:
Pago de luz 4,800.00 768.00 5,568.00
más:
Papelería 2,800.00 448.00 3,248.00
más:
Honorarios del contador 2,000.00 320.00 2,320.00
igual:
5. Cumplen con requisitos fiscales

39
e) Determinación del ISR a pagar correspondiente al mes de mayo de 2022.
Concepto Importe
Ingresos cobrados en el mes de mayo de 2022 $139,667.00
por:
igual:
menos:
Retención de ISR 500.00
igual:
40
f) Determinación de la proporción de IVA acreditable en el mes de mayo de 2022.
Concepto Importe
Venta de uniformes (valor de las actividades gravadas del mes) $42,567.00
entre:
Total de ventas (Total de actividades del mes) 139,667.00
igual:
Proporción 0.3047
g) Determinación del IVA acreditable de actividades no identificadas en el mes de mayo de 2022.
Concepto Importe
IVA pagado de actividades no identificadas $2,952.64
por:
Proporción de acreditamiento 0.3047
igual:
IVA acreditable de actividades no identificadas en el mes 899.67
41
h) Determinación del IVA pagado no acreditable que se podrá deducir.
Concepto Importe
IVA pagado de actividades no identificadas $2,952.64
menos:
igual:
IVA pagado no acreditable (se puede deducir)6 2,052.97
i) Determinación del IVA acreditable en el mes de mayo de 2022.
Concepto Importe
IVA acreditable por las actividades gravadas $4,544.00
más:
igual:
IVA acreditable en el mes 5,443.67
6. Se puede deducir sin embargo el contribuyente no lo podrá aplicar en la declaración mensual
42
j) Determinación del IVA a pagar en el mes de mayo de 2022
Concepto Importe
Venta de uniformes $42,567.00
por:
Tasa de IVA 16%
igual:
menos:
IVA retenido 0.00
igual:
IVA cargo 6,810.72
menos:
igual:
7. Se acreditará la totalidad del IVA pagado siempre que cumpla con los requisitos
43
k) Total a pagar en el mes de mayo de 2022.
Concepto Importe
más:
igual:
Total a pagar en el mes 3,660.39
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CASOS PRÁCTICO
45
Caso 1
Una persona física pensionada que obtiene ingresos por actividades empresariales exclusivamente
ganaderas optó por tributar en el Resico a partir del 1 de enero de 2022, desea determinar el ISR a
pagar en la declaración mensual de mayo de 2022 al exceder en el ejercicio de $900,000.00 así como
el IVA correspondiente. Los datos son los siguientes:
a) Ingresos cobrados de enero a mayo de 2022.
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo1

Ingresos totales efectivamente cobrados
en el mes con CFDI $198,400.00 $204,200.00 $216,000.00 $278,200.00 $272,907.00
menos:
Ingresos exentos 198,400.00 204,200.00 216,000.00 278,200.00
igual:
Ingresos gravados en el mes 0.00 0.00 0.00 0.00 272,907.00
1. Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
cuyos ingresos en el ejercicio excedan de $900,000.00, deberán pagar el ISR a partir del mes en que esto suceda, por la
totalidad de los ingresos obtenidos, que estén amparados por los CFDI efectivamente cobrados en el mes de que se trate
46
b) Ingresos gravados cobrados en el mes de mayo de 2022.
Concepto Importe IVA cobrado Retención de ISR

Venta de ganado $224,567.00 $0.00 $0.002
más:
Otros animales 48,340.00 0.00 ________
igual:
Total de ingresos 272,907.00 0.00 0.00
2. Pago de personas morales en el mes de $224,567.00; sin embargo de acuerdo con la regla 3.13.33 de la
Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF 2022 (DOF 29-Abril-2022) las personas morales quedarán
relevadas de efectuar la retención del 1.25% por los pagos realizados a las citadas personas físicas. Lo
anterior, siempre que dichos ingresos se encuentren exentos de ISR y en el CFDI que ampare la operación,
las personas físicas señalen en el atributo “Descripción”, lo siguiente: “Los ingresos que ampara este
comprobante se encuentran en el supuesto de exención a que se refiere el artículo 113-E, noveno
párrafo de la Ley de ISR”.
47
c) Deducciones autorizadas pagadas en el mes de mayo de 2022
Alimentos $68,400.00 $0.00 $68,400.00
más:
Vacunación e inseminación de ganado 36,000.00 0.00 36,000.00
más:
Otros servicios veterinarios3 22,400.00 22,400.00
más:
Pago de luz 1,200.00 192.00 1,392.00
más:
Pago de teléfono 1,800.00 288.00 2,088.00
más:
Publicidad 2,700.00 432.00 3,132.00
más:
Honorarios del contador 5,000.00 800.00 5,800.00
más:
Otros gastos menores 2,300.00 368.00 2,668.00
igual:
3. El artículo 41 del Reglamento de LIVA establece que para los efectos del artículo 15, fracción XIV de la LIVA, los servicios
profesionales de medicina por los que no se está obligado al pago del impuesto, son los de médico veterinario, siempre que
cumplan con los requisitos que establece la propia ley
48
d) Determinación del ISR a pagar correspondiente al mes de mayo de 2022.
Concepto Importe
Ingresos cobrados en el mes de mayo 2022 $272,907.00
por:
igual:
menos:
igual:
49
e) Determinación del IVA a pagar en el mes de mayo de 2022.
Concepto Importe
por:
Tasa de IVA 0%
igual:
IVA trasladado efectivamente cobrado 0.00
menos:
IVA retenido 0.00
igual:
IVA cargo 0.00
menos:
igual:
IVA por pagar (o a favor) (2,080.00)
4. Tratándose de personas físicas con actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que se encuentren exentos del pago
del ISR, es decir cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de $900,000.00 efectivamente cobrados, solo procederá siempre que se
pague el impuesto correspondiente por los ingresos que se consideran exentos, caso contrario no podrán acreditar el IVA. En este
caso se acreditará la totalidad del IVA pagado, siempre que cumpla con los requisitos contenidos en el artículo 5 de la LIVA
50
f) Total a pagar en el mes de mayo de 2022.
Concepto Importe
más:
IVA por pagar 0.00
igual:
Total a pagar en el mes $6,822.68
51
Declaración anual
El artículo 113-F primer párrafo de la Ley del ISR establece que los contribuyentes están obligados a
presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la
declaración, considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se
refiere el primer párrafo del artículo 113-E de la Ley del ISR en el ejercicio y estén amparados por
los comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin incluir el IVA, y sin aplicar deducción
alguna, conforme a la siguiente tabla:
TABLA ANUAL
Monto de los ingresos amparados por
comprobantes fiscales efectivamente cobrados,
sin impuesto al valor agregado (pesos anuales) Tasa aplicable
Hasta 300,000.00 1.00%
Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Hasta 2,500,000.00 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
52
Declaración anual
Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el ISR en las

declaraciones mensuales a que se refiere el artículo 113-E de la LISR y, en su caso, el
que les retuvieron conforme al artículo 113-J del mismo ordenamiento.
53
Declaración anual
Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el ISR en las

declaraciones mensuales a que se refiere el artículo 113-E de la LISR y, en su caso, el
que les retuvieron conforme al artículo 113-J del mismo ordenamiento.
Ejemplo:
Una persona física del Resico que se dedica a la venta de papelería y útiles escolares, a
la asesoría legal y al arrendamiento de bienes inmuebles destinados a casa habitación y
comercial desea conocer el importe que deberá pagar de ISR en la declaración anual del
ejercicio de 2022 por la totalidad de las actividades. Los datos son los siguientes:
54
a) Determinación de las declaraciones mensuales de ISR.
Ingresos cobrados con
Meses CFDI Tasa de ISR Declaración mensual Retención de ISR A pagar2
Enero $176,240.00 2.00% $3,524.801 $1,220.00 $2,304.80
más:
Febrero $186,920.00 2.00% 3,738.40 1,527.00 2,211.40
más:
Marzo $275,109.00 2.50% 6,877.73 2,397.05 4,480.68
más:
Abril 176,575.00 2.00% 3,531.50 1,187.25 2,344.25
más:
Mayo 178,812.00 2.00% 3,576.24 1,254.31 2,321.93
más:
Junio 195,087.00 2.00% 3,901.74 1,321.50 2,580.24
más:
Julio 190,628.00 2.00% 3,812.56 1,266.75 2,545.81
más:
Agosto 192,550.00 2.00% 3,851.00 1,296.54 2,554.46
más:
Septiembre 203,212.00 2.00% 4,064.24 1,305.29 2,758.95
más:
Octubre 277,089.00 2.50% 6,927.23 2,208.18 4,719.05
más:
Noviembre 186,690.00 2.00% 3,733.80 1,483.88 2,249.93
más:
Diciembre 262,016.00 2.50% 6,550.40 1,354.25 5,196.15
igual:
Totales 2,500,928.00 54,089.63 17,821.99 36,267.64
[1] La declaración mensual se determinará aplicando a la totalidad de los ingresos mensuales cobrados con CFDI la tasa de ISR sin aplicar las deducciones
autorizadas
[2] En la declaración mensual se restará el impuesto retenido
55
b) Determinación del ISR anual.
Ingresos cobrados en el ejercicio de 2022 $2,500,928.00

por:
Tasa de ISR anual 2.50%
igual:
ISR anual 62,523.20
menos:
Declaraciones mensuales 36,267.64
menos:
ISR retenido 17,821.99
igual:
La declaración anual se presentará a través de los sistemas que disponga el SAT en su portal,
actualmente no está disponible.
56
APLICACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR EN EL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
El artículo segundo fracción VII de las disposiciones transitorias de la LISR para 2022, establece que
los contribuyentes personas físicas que hasta antes de la entrada en vigor del Resico venían
tributando en el régimen de las actividades empresariales y profesionales y en arrendamiento de
bienes inmuebles y que opten por tributar en Resico a partir del 1 de enero 2022, deberán aplicar en
la declaración anual del ejercicio fiscal 2022, los acreditamientos y deducciones, así como solicitar en
devolución los saldos a favor, que tuvieran pendientes.
Al respecto, la regla 3.13.22 de la RM para 2022 establece que las personas físicas anteriores que
hubiesen sufrido pérdidas fiscales y que no hayan podido disminuir en su totalidad antes del 1o. de
enero de 2022, podrán disminuir en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022 o en el primer
ejercicio que tributen en el Resico, del total de sus ingresos que perciban en este régimen, el saldo de
las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.
57
A continuación el siguiente ejemplo:
Una persona física que obtiene ingresos por servicios profesionales que optó por tributar en el Resico
a partir del 1 de enero de 2022 desea aplicar las pérdidas fiscales pendientes de amortizar de
ejercicios anteriores en la declaración anual de 2022. Los datos son los siguientes:
a) Determinación del ISR anual.
58
Concepto Importe
menos:
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores 124,600.00
igual:
Base gravable 930,450.00
por:
igual:
ISR anual 15,825.75
menos:
menos:
igual:
ISR a favor -3,267.75
59
La aplicación de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar puede beneficiar al

contribuyente, en el ejemplo puede llegar tener a saldo a favor de ISR, recordar que en las
declaraciones mensuales no se pueden aplicar las pérdidas.
Ahora bien, ¿qué sucede con el remanente de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar
después de su aplicación en la declaración anual de 2022? Solo se aplican en la declaración
anual de 2022, posterior a esta declaración no podrán realizarlo, tal como se muestra a
continuación:
60
a) Aplicación de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar.
Concepto Importe
Ingresos cobrados en el ejercicio de 2022 $674,200.00
menos:
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores 674,200.00
igual:
Base gravable 0.00
61
b) Determinación del remanente de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar.
Concepto Importe
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores $972,340.00
menos:
Aplicada con los ingresos cobrados en el ejercicio de 2022 674,200.00
igual:
Remanente pendiente de amortizar 298,140.00
62
Determinación de la PTU generada en el ejercicio
El artículo 113-G, último párrafo, de la Ley del ISR establece que para los efectos de la PTU de
las empresas, en términos del Resico, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción
IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y los
artículos 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será determinada por el
contribuyente al disminuir de la totalidad de los ingresos del ejercicio efectivamente cobrados y
amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet, que correspondan a las
actividades por las que deba determinarse la utilidad, el importe de los pagos de servicios y la
adquisición de bienes o del uso o goce temporal de bienes, efectivamente pagados en el
mismo ejercicio y estrictamente indispensables para la realización de las actividades por
las que se deba calcular la utilidad; así como los pagos que a su vez sean exentos para el
trabajador en los términos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR.
63
Concepto Importe
Ingresos cobrados en el ejercicio 2022 $1,055,050.00
menos:
Cantidades no deducibles (Ingresos exentos de los
trabajadores) 26,400.00
menos:
Deducciones autorizadas pagadas en el ejercicio 2022 635,800.00
igual:
Renta gravable para PTU 392,850.00
por:
Porcentaje 10%
igual:
PTU generada en el ejercicio 39,285.00
1. Hay que comentar que en el caso de las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28
de la Ley del ISR que son los ingresos exentos de los trabajadores afectará en la determinación de la PTU a distribuir a los trabajadores,
por que se restan de los ingresos cobrados del ejercicio.
64
Disminución de devoluciones, descuentos o bonificaciones (Regla 3.13.13. de la RMF

2022)
Para los efectos del artículo 113-G, último párrafo de la Ley del ISR, el importe de
las devoluciones, descuentos o bonificaciones, podrá ser disminuido de la totalidad de
los ingresos percibidos en la declaración anual establecida en el artículo 113-F de la
citada Ley, siempre que se emita el CFDI correspondiente.
65
Concepto Importe
Ingresos acumulables cobrados en 2022 $900,824.00
menos:
Devoluciones, descuentos o bonificaciones 12,000.00
menos:
No deducibles (Ingresos exentos de los trabajadores) 32,400.00
menos:
Deducciones autorizadas pagadas en 2022 564,200.00
igual:
por:
Porcentaje 10%
igual:
66
CASOS PRÁCTICO
67
Declaración anual
Una persona física del Resico que se dedica a la venta de papelería y útiles escolares, a la asesoría
legal y al arrendamiento de bienes inmuebles destinados a casa habitación y comercial desea conocer
el importe que deberá pagar de ISR en la declaración anual del ejercicio de 2022 por la totalidad de las
actividades así como la PTU generada. Los datos son los siguientes:
a) Operaciones realizadas en el ejercicio de 2022.
68
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Venta de papelería y útiles escolares
(expedición de comprobantes con
requisitos fiscales) a personas
morales $32,600.00 $34,560.00 $11,564.00 $20,980.00 $27,345.00 $26,120.00
requisitos fiscales) a personas físicas 12,400.00 7,800.00 11,400.00 11,345.00 10,800.00 9,200.00
(operaciones con el público en
general) 24,000.00 32,400.00 29,800.00 31,200.00 44,200.00 41,200.00
(a crédito a personas morales)1 22,600.00 21,000.00 9,000.00 11,400.00 11,200.00 8,200.00
Honorarios a personas morales 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00
Honorarios a personas físicas 28,000.00 10,600.00 28,900.00 25,400.00 21,567.00 22,567.00
Renta de casa habitación a personas
físicas 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 14,000.00
Renta de local comercial a persona
moral 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00
Venta de automóvil a persona moral 94,200.00
Intereses cobrados a personas físicas 2,240.00 1,960.00 1,245.00 1,650.00 1,900.00 2,400.00
Recuperación de seguros a persona
moral
CFDI de parcialidades (cobros a
personas morales) 22,600.00 21,000.00 9,000.00 8,000.00 14,600.00
Depósitos en garantía2 14,000.00
Totales 198,840.00 207,920.00 284,109.00 187,975.00 190,012.00 217,287.00
1. No se consideran en las declaraciones mensuales
2. No se considerarán ingresos los depósitos recibidos por el arrendador, cuando éstos tengan como finalidad exclusiva garantizar el cumplimiento de las obligaciones pactadas en el contrato de arrendamiento y sean
devueltos al finalizar el contrato 69

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales
requisitos fiscales) a personas
morales $28,140.00 $29,045.00 $28,178.00 $32,430.00 $31,290.00 $29,940.00 $332,192.00
requisitos fiscales) a personas físicas 11,678.00 12,567.00 13,200.00 14,290.00 12,890.00 39,400.00 166,970.00
(operaciones con el público en
general) 40,500.00 32,000.00 38,200.00 37,200.00 29,800.00 57,400.00 437,900.00
(a crédito a personas morales)1 9,678.00 11,245.00 11,024.00 12,420.00 13,400.00 12,908.00 154,075.00
Honorarios a personas morales 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 420,000.00
Honorarios a personas físicas 21,400.00 29,300.00 32,569.00 33,678.00 9,400.00 41,200.00 304,581.00
físicas 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 146,000.00
moral 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 360,000.00
Intereses cobrados a personas físicas 1,710.00 960.00 820.00 1,267.00 1,890.00 1,676.00 19,718.00
moral 78,200.00 78,200.00
personas morales) 8,200.00 9,678.00 11,245.00 1,024.00 22,420.00 13,400.00 141,167.00
Depósitos en garantía 2 14,000.00
Totales 200,306.00 203,795.00 214,236.00 289,509.00 200,090.00 274,924.00 2,669,003.00
[1]
No se consideran en las declaraciones mensuales
[2]
No se considerarán ingresos los depósitos recibidos por el arrendador, cuando éstos tengan como finalidad exclusiva garantizar el cumplimiento de las obligaciones pactadas en el contrato de arrendamiento y
sean devueltos al finalizar el contrato
70
b) Ingresos gravados cobrados en el ejercicio de 2022.
requisitos fiscales) a personas morales $32,600.00 $34,560.00 $11,564.00 $20,980.00 $27,345.00 $26,120.00
requisitos fiscales) a personas físicas 12,400.00 7,800.00 11,400.00 11,345.00 10,800.00 9,200.00
(operaciones con el público en general) 24,000.00 32,400.00 29,800.00 31,200.00 44,200.00 41,200.00
Honorarios a personas morales 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00
Honorarios a personas físicas 28,000.00 10,600.00 28,900.00 25,400.00 21,567.00 22,567.00
físicas 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 14,000.00
moral 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00
Intereses cobrados a personas físicas 2,240.00 1,960.00 1,245.00 1,650.00 1,900.00 2,400.00
moral
personas morales) 22,600.00 21,000.00 9,000.00 8,000.00 14,600.00
Total de ingresos gravados
cobrados en el ejercicio de 2022 176,240.00 186,920.00 275,109.00 176,575.00 178,812.00 195,087.00
71
requisitos fiscales) a personas morales $28,140.00 $29,045.00 $28,178.00 $32,430.00 $31,290.00 $29,940.00 $332,192.00
requisitos fiscales) a personas físicas 11,678.00 12,567.00 13,200.00 14,290.00 12,890.00 39,400.00 166,970.00
(operaciones con el público en general) 40,500.00 32,000.00 38,200.00 37,200.00 29,800.00 57,400.00 437,900.00
Honorarios a personas morales 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 420,000.00
Honorarios a personas físicas 21,400.00 29,300.00 32,569.00 33,678.00 9,400.00 41,200.00 304,581.00
físicas 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 146,000.00
Renta de local comercial a persona moral 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 360,000.00
Intereses cobrados a personas físicas 1,710.00 960.00 820.00 1,267.00 1,890.00 1,676.00 19,718.00
Recuperación de seguros a persona moral 78,200.00 78,200.00
CFDI de parcialidades (cobros a personas
morales) 8,200.00 9,678.00 11,245.00 1,024.00 22,420.00 13,400.00 141,167.00
Total de ingresos gravados cobrados
en el ejercicio de 2022 190,628.00 192,550.00 203,212.00 277,089.00 186,690.00 262,016.00 2,500,928.00
72
c) Determinación de la retención de ISR en el ejercicio de 2022.

Venta de papelería y útiles
escolares (expedición de
comprobantes con requisitos
fiscales) a personas morales $407.50 $432.00 $144.55 $262.25 $341.81 $326.50
Honorarios a personas morales 437.50 437.50 437.50 437.50 437.50 437.50
moral 375.00 375.00 375.00 375.00 375.00 375.00
Venta de automóvil a persona
moral 1,177.50
Recuperación de seguros a
persona moral
personas morales) 282.50 262.50 112.50 100.00 182.50
Total de retención de ISR
acreditable en el ejercicio de
2022 1,220.00 1,527.00 2,397.05 1,187.25 1,254.31 1,321.50
73
Venta de papelería y útiles
escolares (expedición de
comprobantes con requisitos
fiscales) a personas morales $351.75 $363.06 $352.23 $405.38 $391.13 $374.25 $4,152.40
Honorarios a personas morales 437.50 437.50 437.50 437.50 437.50 437.50 5,250.00
Renta de local comercial a
persona moral 375.00 375.00 375.00 375.00 375.00 375.00 4,500.00
Venta de automóvil a persona
moral 1,177.50
Recuperación de seguros a
persona moral 977.50 977.50
personas morales) 102.50 120.98 140.56 12.80 280.25 167.50 1,764.59
Total de retención de ISR
acreditable en el ejercicio de
2022 1,266.75 1,296.54 1,305.29 2,208.18 1,483.88 1,354.25 17,821.99
74
d) Determinación de las declaraciones mensuales de ISR.
Ingresos cobrados
Meses con CFDI Tasa de ISR Declaración mensual Retención de ISR A pagar2
Enero $176,240.00 2.00% $3,524.801 $1,220.00 $2,304.80
más:
Febrero $186,920.00 2.00% 3,738.40 1,527.00 2,211.40
más:
Marzo $275,109.00 2.50% 6,877.73 2,397.05 4,480.68
más:
Abril 176,575.00 2.00% 3,531.50 1,187.25 2,344.25
más:
Mayo 178,812.00 2.00% 3,576.24 1,254.31 2,321.93
más:
Junio 195,087.00 2.00% 3,901.74 1,321.50 2,580.24
más:
Julio 190,628.00 2.00% 3,812.56 1,266.75 2,545.81
más:
Agosto 192,550.00 2.00% 3,851.00 1,296.54 2,554.46
más:
Septiembre 203,212.00 2.00% 4,064.24 1,305.29 2,758.95
más:
Octubre 277,089.00 2.50% 6,927.23 2,208.18 4,719.05
más:
Noviembre 186,690.00 2.00% 3,733.80 1,483.88 2,249.93
más:
Diciembre 262,016.00 2.50% 6,550.40 1,354.25 5,196.15
igual:
Totales 2,500,928.00 54,089.63 17,821.99 36,267.64
[1]
La declaración mensual se determinará aplicando a la totalidad de los ingresos mensuales cobrados con CFDI la tasa de ISR sin aplicar las deducciones
autorizadas 75
[2]
e) Determinación del ISR anual.

por:
igual:
ISR anual 62,523.20
menos:
menos:
igual:
76
f) Determinación de la PTU generada en el ejercicio.
Concepto Importe
menos:
Devoluciones, descuentos o bonificaciones1 13,690.00
No deducibles (Ingresos exentos de los trabajadores)2 7,104.00
menos:
Deducciones autorizadas pagadas en 2022 1,675,689.00
igual:
por:
Porcentaje 10%
igual:
[1] Supuesto
[2] Supuesto
77
Régimen Simplificado de Confianza
Personas Morales
78
Momento de acumulación
Cuando se reciban en efectivo, en bienes o

en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a
anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto
Tratándose de cheques, se considerará percibido el

El artículo 207 de la Ley del ISR ingreso en la fecha de cobro del mismo
establece que los ingresos se
consideran acumulables en el momento Cuando el interés del acreedor quede satisfecho
mediante cualquier forma de extinción de las
en que sean efectivamente
obligaciones, entre otros.
percibidos.
En el caso de enajenación de bienes que se
exporten se deberá acumular el ingreso cuando
efectivamente se perciba. Si el ingreso no se
percibe dentro de los doce meses siguientes a
aquél en el que se realice la exportación, se deberá
acumular el ingreso transcurrido dicho plazo, entre
otros.
79
Deducciones autorizadas
El artículo 208, primer párrafo de la Ley del ISR establece que los contribuyentes que tributen
en el Resico, podrán efectuar las deducciones siguientes:
✓ Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre
que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente,
✓ Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas,
✓ Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones,
✓ Las inversiones,
✓Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, así como los que se
generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido
invertidos en los fines de las actividades de la persona moral y se obtenga el comprobante
fiscal correspondiente,
✓ Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS,
✓ Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del
Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley.
80
Deducciones autorizadas
Al respecto, en el artículo 210 de la LISR se establecen los requisitos que deberán reunir las deducciones
autorizadas en el Resico. Además, se estará a lo dispuesto en las fracciones aplicables del artículo 27 de
la LISR.
Además, se considerarán los gastos e inversiones no deducibles, en los términos del artículo 28 de
la Ley del ISR.
81
PAGOS PROVISIONALES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE LAS
PERSONAS MORALES (REGLA 3.13.18. DE LA RMF PARA 2022)
Para los efectos del artículo 211 de la Ley del ISR, las personas morales del Régimen Simplificado
de Confianza, deberán presentar los pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio a través de la presentación de la declaración "ISR de confianza. Personas Morales" a
más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo
establecido en la regla 2.8.3.1.
Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales
de tipo ingreso y egreso emitidos y recibidos por las personas morales en el periodo de
pago.
Asimismo, se precargará la información correspondiente a los pagos provisionales

efectuados con
anterioridad y con información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior.
En caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, obtenida de los
pagos provisionales o de la declaración anual, deberá presentar las declaraciones
complementarias correspondientes.
Concluido el llenado de la declaración, se deberá realizar el envío utilizando la e.firma.
82
Pagos provisionales
El artículo 211 primer párrafo de la LISR establece que los contribuyentes efectuarán
pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
83
Pagos provisionales

Una persona moral que tributa en el Resico a partir del 1 de enero de 2022 desea conocer
los pagos provisionales de ISR correspondientes a 2022. Los datos son los siguientes:
Deducciones
Meses Ingresos cobrados Neto
autorizadas pagadas
Enero $62,400.00 $39,678.00 $22,722.00
más:
Febrero 42,356.00 29,800.00 12,556.00
más:
Marzo 62,568.00 52,340.00 10,228.00
más:
Abril 64,349.00 31,245.00 33,104.00
más:
Mayo 71,246.00 58,900.00 12,346.00
igual:
Total 302,919.00 211,963.00 90,956.00
84
Pagos provisionales
1. Determinación de las declaraciones provisionales de ISR.
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Ingresos acumulables cobrados $62,400.00 $104,756.00 $167,324.00 $231,673.00 $302,919.00
menos:
Deducciones autorizadas pagadas 39,678.00 69,478.00 121,818.00 153,063.00 211,963.00
menos:
PTU pagada en el ejercicio1 0.00 0.00 0.00 0.00 16,000.00
menos:
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
igual:
Base de impuesto 22,722.00 35,278.00 45,506.00 78,610.00 74,956.00
por:
Tasa de ISR 30% 30% 30% 30% 30%
Igual:
ISR del periodo 6,816.60 10,583.40 13,651.80 23,583.00 22,486.80
menos:
Pagos provisionales efectuados con
anterioridad 0.00 6,816.60 10,583.40 13,651.80 23,583.00
igual:
Pago provisional de ISR de 2022 6,816.60 3,766.80 3,068.40 9,931.20 0.00
1. Se aplicará en su totalidad
85
Pagos provisionales
2. Llenado de la declaración provisional correspondiente a enero 2022.

información de los
comprobantes fiscales de
tipo ingreso y egreso
morales en el periodo de
pago.
86
Pagos provisionales

información de los
recibidos por las
personas morales en el
periodo de pago.
87
Pagos provisionales
88
Pagos provisionales
89
Pagos provisionales
90
CASO PRÁCTICO
91
Declaración mensual
Una persona moral que realiza actividades empresariales optó por tributar en el Resico a partir del 1 de
enero de 2022 desea conocer el importe del pago provisional de ISR, la declaración mensual de IVA y
las retenciones de ISR e IVA correspondientes a enero de 2022. Los datos son los siguientes:
a) Ingresos cobrados en el mes de enero de 2022.
Concepto Importe IVA cobrado Total

Venta de computadoras $678,900.00 $108,624.00 $787,524.00
más:
Venta de accesorios 56,400.00 9,024.00 65,424.00
más:
Intereses cobrados 12,300.00 1,968.00 14,268.00
más:
Ganancia por la enajenación de activo fijo (automóvil) 92,400.00 14,784.00 107,184.00
más:
Anticipo de clientes 22,000.00 3,520.00 25,520.00
igual:
Total de ingresos 862,000.00 137,920.00 999,920.00
92
b) Deducciones autorizadas pagadas en el mes de enero de 20221
Concepto Importe IVA pagado
Publicidad $4,500.00 $720.00
más:
Renta de local 30,000.00 4,800.00
más:
Adquisiciones de mercancías 144,000.00 23,040.00
más:
Pago de luz 8,900.00 1,424.00
más:
Pago de teléfono 5,689.00 910.24
más:
Papelería 2,400.00 384.00
más:
Sueldos y salarios (gravados) 20,000.00
más:
Cuotas IMSS e Infonavit 3,800.00
más:
Impuesto sobre nóminas 600.00
más:
Seguros y fianzas 12,400.00 1,984.00
más:
Honorarios del contador (Resico)2 10,000.00 1,600.00
igual:
Deducciones autorizadas pagadas 242,289.00 34,862.24
1. Cumplen con requisitos fiscales
2. Pago sujeto a retenciones de ISR e IVA
93
c) Determinación del pago provisional de ISR a pagar de enero de 2022.
Concepto Enero
Ingresos acumulables cobrados $862,000.00
menos:
Deducciones autorizadas pagadas 242,289.00
menos:
PTU pagada en el ejercicio 0.00
menos:
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores3 12,567.00
igual:
Base de impuesto 607,144.00
por:
Tasa de ISR 30%
Igual:
ISR del periodo 182,143.20
menos:
Pagos provisionales efectuados con anterioridad 0.00
igual:
Pago provisional de ISR de 2022 182,143.20
3. Supuesto
94
d) Determinación del IVA a pagar en el mes de enero de 2022.
Concepto Importe
por:
Tasa de IVA 16%
igual:
menos:
IVA retenido 0.00
igual:
IVA cargo 137,920.00
menos:
igual:
4. Se acreditará la totalidad del IVA pagado, siempre que cumpla con los requisitos contenidos en el artículo 5 de la LIVA
95
e) Determinación de la retención de ISR por parte de la persona moral.
Concepto Retención de ISR

Pago de honorarios a persona física que está en el Resico por parte de
la persona moral (sin incluir el IVA) $10,000.00
por:
Tasa de retención de ISR5 1.25%
igual:
5. Las personas morales deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los
pagos que les efectúen, sin considerar el IVA
96
f) Determinación de la retención de IVA por parte de la persona moral.
Concepto Retención de IVA

Pago de honorarios a persona física que está en el Resico por
parte de la persona moral $10,000.00
por:
Tasa de IVA 16%
igual:
IVA trasladado 1,600
entre
Tres 3
por:
dos 2
igual:
Retención de IVA6 1,066.67
6. La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado
97
g) Total a pagar en el mes de enero de 2022.
Concepto Importe
ISR a pagar $182,143.20
más:
más:
Retención de ISR por pago de honorarios (Resico) 125.00
más:
Retención de IVA por pago de honorarios 1,066.67
igual:
Total a pagar en el mes 287,459.29
98
Declaración anual
El artículo 212, primer párrafo, de la LISR establece que los contribuyentes deberán calcular el
impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 9 de la LISR.
Contra el impuesto anual podrán efectuar los siguientes acreditamientos:
1. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario.
2. El impuesto acreditable en términos de los artículos 5 (ISR pagado en el extranjero) y 10 (ISR
pagado por dividendos) de la LISR.
99
Declaración anual
1. Determinación del resultado fiscal.
Concepto Importe
Ingresos acumulables cobrados en 2022 $900,824.00
menos:
Deducciones autorizadas pagadas 2022 756,890.00
menos:
PTU pagada en el ejercicio 16,000.00
igual:
Utilidad fiscal 127,934.00
menos:
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores 0.00
igual:
Resultado fiscal 127,934.00
100
Declaración anual
2. Determinación del ISR del ejercicio.
Concepto Importe
Resultado fiscal 127,934.00
por:
Tasa de impuesto 30.00%
igual:
ISR del ejercicio 38,380.20
menos:
Pagos provisionales efectuados en el ejercicio 21,345.00
igual:
ISR a cargo (o a favor) del ejercicio 17,035.20
101
El artículo 212, tercer párrafo de la Ley del ISR establece que para los efectos de la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que
se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos y 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad
fiscal que resulte de conformidad a lo señalado en el artículo 9 de la LISR.
Tal como se muestra a continuación:
102
Concepto Importe
Ingresos acumulables cobrados en 2022 $4,567,890.00
menos:
No deducibles (Ingresos exentos de los trabajadores)1 32,400.00
menos:
Deducciones autorizadas pagadas en 2022 3,115,526.41
igual:
Renta gravable para PTU $1,419,963.59
por:
Porcentaje 10%
igual:
PTU generada en el ejercicio $141,996.36
1. Hay que comentar que en el caso de las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción
XXX del artículo 28 de la Ley del ISR que son los ingresos exentos de los trabajadores afectará en la determinación
de la PTU a distribuir a los trabajadores, por que se restan de los ingresos cobrados del ejercicio.
103
Abandono del Resico cuando dejen de cumplir
los requisitos
El artículo 214, primer párrafo de la Ley del ISR establece que los contribuyentes que no
cumplan los requisitos para continuar tributando en el Resico, deberán cumplir con las
obligaciones previstas en el Título II de la Ley del ISR, a partir del ejercicio inmediato
siguiente a aquél en que esto suceda.
104
Aviso para dejar de aplicar el Resico
El artículo 214, tercer párrafo de la Ley el ISR establece que los contribuyentes que no
cumplan los requisitos para continuar tributando en el Resico deberán presentar a más
tardar el día 31 de enero del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que dejen de
aplicar lo dispuesto en este nuevo régimen, un aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones conforme a lo establecido en el artículo 29 fracción VII del
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, ante el SAT.
En caso de que los contribuyentes omitan presentar el aviso señalado en el párrafo

anterior, la autoridad fiscal podrá realizar la actualización de actividades económicas
y obligaciones sin necesidad de que el contribuyente presente dicho aviso.
105
Aplicación del coeficiente de utilidad
El artículo 214, segundo párrafo de la Ley del ISR establece que respecto de los pagos
provisionales cuando se deban efectuar en términos del artículo 14 de la LISR,
correspondientes al primer ejercicio inmediato siguiente a aquél en que se dejó de tributar en
términos de este Capítulo, se deberá considerar como coeficiente de utilidad el que
corresponda a la actividad preponderante de los contribuyentes conforme al artículo 58
del CFF.
106
Determinación del primer pago provisional de
ISR cuando dejen de aplicar el Resico
Una persona moral que dejó de aplicar el Resico por lo tanto debe efectuar pagos
provisionales con base en el artículo 14 de la Ley del ISR sin embargo, no tiene coeficiente
de utilidad para el primer ejercicio inmediato siguiente por lo que se procede a determinarlo
con base a la actividad preponderante correspondiente al mes de enero de 2023. Los datos
son los siguientes:
107
Determinación del primer pago provisional de
ISR cuando dejen de aplicar el Resico
Concepto
Ingresos nominales del periodo 940,600.00
Actividad: Comercial Artículos
por: para deportes de acuerdo con
Coeficiente de utilidad el artículo 58, fracción III, del 15.00%
igual: CFF es del 15%
Utilidad fiscal estimada 141,090.00
menos:
Pérdidas fiscales pendientes de aplicar 12,400.00
igual:
Resultado fiscal estimado 128,690.00
por:
Tasa de impuesto 30.00%
igual:
Pago provisional 38,607.00
menos:
Pagos provisionales anteriores 0.00
menos:
Retenciones del sistema financiero 0.00
igual:
Cantidad a enterar 38,607.00
108
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN
Y SERVICIOS
109
Determinación del IESPYS mensual
Ejemplo
Un contribuyente del Resico, dedicado a la venta de botanas en territorio nacional, los cuales rebasan las
kilocalorías permitidas, desea saber el IESPYS que deberá pagar en el mes de abril de 2022 por esa venta.
Los datos son los siguientes:
Concepto Importe
Venta de botanas $264,000.00
IESPYS acreditable efectivamente pagado en el mes 16,456.00
CAPFISCAL CORPORATIVO 2021

110
a) Determinación del IESPYS trasladado del mes de abril de 2022.
Concepto Importe
Venta de botanas $264,000.00
por:
Tasa del IESPYS 8%
igual:
IESPYS trasladado efectivamente cobrado 21,120.00
menos:
IESPYS acreditable efectivamente pagado 16,456.00
igual:
IESPYS por pagar (o a favor) 4,664.00
La declaración se presentará a través de los sistemas que disponga el SAT en su portal de Internet.

111

112
113
114
ENTERO DE RETENCIONES
ISR E IVA

115
ENTERO DE RETENCIONES REALIZADAS A LAS PERSONAS
FÍSICAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
(REGLA 3.13.15. DE LA RMF PARA 2022)
Para los efectos del artículo 113-J de la Ley del ISR, las personas morales deberán realizar el entero
del ISR retenido a través de la presentación de la declaración R14 "Retenciones por servicios
profesionales/Régimen Simplificado de Confianza", a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.

116
RETENCIONES DE ISR
Ejemplo
Una persona moral del Título II de la LISR desea determinar la retención del ISR a cargo de una
persona física que obtiene ingresos por honorarios en el Resico, a partir del 1 de enero de 2022, y
el llenado en el servicio de “Declaraciones y pagos”. Los datos son los siguientes:
a) Determinación de la retención del ISR por parte de la persona moral.
Concepto Importe
Pago de honorarios por parte de una persona moral (sin incluir
el IVA) $20,000.00
por:
Tasa de retención del ISR 1.25%
igual:
Retención del ISR 250.00

117
RETENCIONES DE ISR
b) Llenado en el servicio de “Declaraciones y pagos”:

118
RETENCIONES DE ISR

119
RETENCIONES DE IVA
Ejemplo
Una persona física del Resico compró una maquinaria a un residente en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país, y debe retener el IVA y enterarlo a la autoridad fiscal en el
momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente
pagado. A continuación se muestra el llenado de lo anterior, en el servicio que proporciona el SAT,
de “Declaraciones y pagos”:

120
RETENCIONES DE IVA

121
RETENCIONES DE IVA

122
ENTERO DE RETENCIONES DE SALARIOS Y ASIMILADOS A SALARIOS
(REGLA 3.9.17. DE LA RMF PARA 2022)
Para los efectos del artículo 96 de la Ley del ISR, las personas físicas y morales obligadas a
efectuar retenciones por los pagos que realicen por remuneraciones a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios en términos del Capítulo I, Título IV del mismo
ordenamiento, deberán enterarlas mediante la presentación de las declaraciones “ISR
retenciones por salarios” e “ISR retenciones por asimilados a salarios”, respectivamente.
Dichas declaraciones estarán prellenadas con la información de los CFDI de

nómina emitidos por las personas que realicen los pagos por los conceptos antes
señalados en el periodo que corresponda.
En caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, deberá de

emitir o cancelar los CFDI de nómina correspondientes.
Las personas morales realizarán el envío de la declaración utilizando la e.firma

123
RETENCIONES ISR SALARIOS
124
125
126

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TALLER RESICO

-Incluye el Nuevo Sistema para realizar las

Catedrático en la FCA de la UNAM y Articulista de diversas publicaciones

❑ Prestación de servicios profesionales (honorarios),

❑ Arrendamiento de bienes inmuebles (casa habitación y comercial)

❑ La venta de activos afectos a la actividad empresarial o de la prestación de servicios profesionales,

❑ Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestación de servicios

a) Ingresos cobrados en el mes de enero de 2022.

b) Determinación del ISR a pagar en el mes de enero de 2022.

c) Llenado de la declaración mensual.

Estará prellenada con la

•Cuando reciban servicios personales independientes (por ejemplo,honorarios profesionales) o

Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de

Las personas morales realizarán el envío de la declaración utilizando la e.firma.

El procedimiento para determinar el IVA a pagar o a favor en el mes es el siguiente:

Fecha de cobro Enero de 2022

Actos o actividades gravados para efectos de IVA $260,000.00

Estará prellenada con la

Estará prellenada con la

Una persona física dedicada a la venta de muebles y accesorios, a la asesoría legal y al

a) Ingresos cobrados por las actividades empresariales en el mes de febrero de 2022.

1. Pago de personas morales en el mes de $60,000.00 x 1.25% =$750.00

b) Ingresos cobrados por los servicios profesionales en el mes de febrero de 2022.

IVA Retención Retención

c) Ingresos cobrados por el arrendamiento de bienes inmuebles en el mes de febrero de 2022.

IVA Retención de Retención

d) Total de ingresos cobrados en el mes de febrero de 2022.

IVA Retención de Retención

3. Cumplen con requisitos fiscales 33

f) Adquisición de activo pagado en el mes de febrero de 20224

Concepto Importe IVA pagado Total

g) Determinación del ISR a pagar correspondiente al mes de febrero de 2022.

4. Cumplen con requisitos fiscales 34

h) Determinación del IVA a pagar en el mes de febrero de 2022

i) Total a pagar en el mes de febrero de 2022.

a) Ingresos cobrados en el mes de mayo de 2022.

Concepto Importe IVA cobrado Retención de ISR

1. Pago de personas morales en el mes de $20,000 x 1.25% =$250.00

b) Deducciones autorizadas relacionadas con la venta de libros en el mes de mayo de 2022.

Concepto Importe IVA pagado Total

c) Deducciones autorizadas relacionadas con la venta de uniformes en el mes de mayo de 2022.

Concepto Importe IVA pagado4 Total

4. El IVA pagado es acreditable

d) Deducciones autorizadas relacionadas con ambas actividades en el mes de mayo de 20225

Concepto Importe IVA pagado Total

5. Cumplen con requisitos fiscales

e) Determinación del ISR a pagar correspondiente al mes de mayo de 2022.

f) Determinación de la proporción de IVA acreditable en el mes de mayo de 2022.

g) Determinación del IVA acreditable de actividades no identificadas en el mes de mayo de 2022.

h) Determinación del IVA pagado no acreditable que se podrá deducir.

i) Determinación del IVA acreditable en el mes de mayo de 2022.

6. Se puede deducir sin embargo el contribuyente no lo podrá aplicar en la declaración mensual

j) Determinación del IVA a pagar en el mes de mayo de 2022

k) Total a pagar en el mes de mayo de 2022.

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo1

b) Ingresos gravados cobrados en el mes de mayo de 2022.

Concepto Importe IVA cobrado Retención de ISR

d) Determinación del ISR a pagar correspondiente al mes de mayo de 2022.

e) Determinación del IVA a pagar en el mes de mayo de 2022.

f) Total a pagar en el mes de mayo de 2022.

Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el ISR en las

Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el ISR en las

Ingresos cobrados en el ejercicio de 2022 $2,500,928.00