CONTENIDO:

1. Análisis del impacto de los incentivos tributarios contenidos en el DS N° 4198,

4298 y su abrogación en fecha 10 de diciembre por el DS N° 4416, con
incidencia en la declaración del IUE 2020.
2. Ajustes contables y tributarios imprescindibles en las empresas que pagaron el
IUE hasta el 15 de mayo de 2020, y las secuelas de la abrogación dada el 10 de
diciembre 2020. Diferencias entre PRICO, GRACO y RESTO de contribuyentes.
3. Tratamiento tributario del gasto por Donaciones en dinero efectuadas hasta
diciembre de 2020 a favor de centros hospitalarios de salud y el ajuste
emergente del DS 4416.
4. Análisis de casos del efecto del IVA pagado en Formulario 200 o 210, a
noviembre y el impacto en la determinación del IUE 2020.
5. Tratamiento contable y tributario de gastos en alimentos, adquisición de
insumos de bioseguridad y medicamentos, contrataciones de servicios de
salud privados y transporte en territorio nacional de los dependientes, y los
limites de deducibilidad para el 2020.
6. Análisis del procedimiento de cálculo y contabilización del gasto por la
depreciación acelerada de activos fijos, su vigencia y ajuste tributario para el
2020 y gestiones siguientes.
7. Ajustes contables por concepto del 50% de las contribuciones patronales
pagadas por salarios o sueldos de los dependientes, vigentes hasta el 10 de
diciembre, y su efecto en la determinación del IUE 2020.

Artículo 7°.- (Reconocimiento excepcional de aportes patronales como pagos a

cuenta del impuesto al valor agregado) Cuando la diferencia determinada de acuerdo
a los Artículos 7 y 8 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente) resulte en un saldo a
favor del fisco, los sujetos pasivos podrán computar como pago a cuenta del Impuesto
al Valor Agregado resultante, el cincuenta por ciento (50%) de las contribuciones
patronales pagadas por salarios o sueldos que individualmente no superen cuatro (4)
Salarios Mínimos Nacionales.

a. Los aportes patronales referidos en el párrafo precedente, comprenden las

contribuciones Aporte Patronal para Vivienda, Prima por Riesgo Profesional y
Aporte Patronal, Seguro Social a Corto Plazo, que fueran efectivamente
pagadas en el mismo período fiscal del Impuesto al Valor Agregado que se
declara.

Este beneficio, orientado a preservar el empleo ante la crisis sanitaria emergente del
COVID-19, tiene carácter excepcional y estará vigente únicamente hasta el 31 de
diciembre de 2021

Beneficiarse de la compensación de Aportes Patronales con el IVA a partir de Julio de

2020, según D.S. 4298 y RND 102000000019.
Directrices normativas

 Antecedentes normativos: DS 4298, RND 102000000019

 Contribuciones empresariales y su vinculación con los impuestos
Criterios de aplicación y práctica

 Aportes Patronales válidos para la compensación y plazos

 Aportes válidos en caso de acogerse a prórrogas en pago de aportes.
 Proporción de aportes patronales para compensar
 Periodo junio 2020 de aportes y el inicio para la compensación
 Separación y presentación de planillas con sueldos menores a 4 Salarios
Mínimos Nacionales
 Nuevos campo y modo de Llenado en el Formulario 200 v3.
 Nuevos campos y modo de Llenado en el Formulario 210 v2.
 Exposición en los Anexos Tributarios
Tratamiento contable tributario

 Registro contable: Creación de cuentas de control

 Prioridad en compensar: Crédito Fiscal anterior periodo vs. Aportes Patronales
 Consideración de Ingresos por beneficios y su deducibilidad

8. Tratamiento de ingresos y gastos emergentes de compras del Nuevo Régimen
SIETE RG, coincidencia en el IUE del 2020.

Todas las personas que llenan el Form. 110 podrán adicionar a sus facturas el 20% de
la compra, y así tener mayor IVA, sólo de productos nacionales.
Por ejemplo si compro productos nacionales por un valor de 100 Bs. se agregará el
20% en mi Formulario 110, que resulta 120 Bs y así tendré un mayor crédito fiscal (el
15.6%, ya no sólo el 13%).

Cómo obtengo este tipo de facturas

Los productores nacionales registrados con la marca “Hecho en Bolivia” están

registrados en el Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural (MDPyEP).

Este ministerio coordinará con el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) para que tales
productores emitan sus facturas con la característica de “Incentivo a la Producción
Nacional”.

Facturas por separado

Si estos proveedores tienen facturas de producos Hechos en Bolivia y otros sin esta
características, emitirán por separado las facturas.

Formulario 110 v4 (nueva versión: 4)

Se espera que en breve este disponible la nueva versión del Formulario 110.
Actualmente está en su versión 3 y saldrá la nueva versión 4.
9. Llenado de los anexos tributarios 7, 8 y 9 para la liquidación del IUE 2020,
considerando la vigencia de los Decretos N° 4198, 4298 y su abrogación
mediante el DS 4416.
10. Análisis de la Clasificación de Ingresos Imponibles y No imponibles, así como de
las Regularizaciones que incrementan o disminuyen la base imponible para la
determinación del IUE 2020.
11. Beneficios para empresas del sector comercial y de servicios, y desventajas
para el sector industrial y otros.
12. Efecto contable y tributario de la variación negativa en las Unidades de
Fomento a la Vivienda.
CONTENIDO:

Decreto Supremo Nº 4198, 18 de marzo de 2020

CONSIDERANDO:

 Que los Artículos 35 y 37 de la Constitución Política del Estado, determinan que

el Estado, en todos sus niveles, protegerá el derecho a la salud; y tiene la
obligación indeclinable de garantizar y sostener el derecho a la salud, que se
constituye en una función suprema y primera responsabilidad financiera.
 Que el Parágrafo II del Artículo 115 del Texto Constitucional, establece que el
Estado garantiza el derecho al debido proceso, a la defensa y a una justicia
plural, pronta, oportuna, gratuita, transparente y sin dilaciones.
 Que el Artículo 74 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), dispone que el
Impuesto a las Transacciones se determinará sobre la base de los ingresos
brutos devengados durante el período fiscal por el ejercicio de la actividad
gravada.
 Que el Artículo 77 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) señala que el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por
períodos anuales, será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones en cada período mensual en la forma, proporción y condiciones
que establezca la reglamentación, hasta su total agotamiento, momento a
partir del cual deberá pagarse el impuesto sin deducción alguna.
 Que es necesario tomar medidas tributarias de urgencia y temporales en
beneficio de los contribuyentes y para garantizar la estabilidad laboral, durante
la situación de Emergencia Nacional por la presencia del brote del Coronavirus
(COVID-19) y fenómenos adversos reales e inminentes declarada
mediante Decreto Supremo Nº 4179, de 12 de marzo de 2020.

EN CONSEJO DE MINISTROS,

DECRETA:

Artículo 1°.- (Objeto) El presente Decreto Supremo tiene por objeto establecer
medidas tributarias de urgencia y temporales durante la situación de Emergencia
Nacional por la presencia del brote del Coronavirus (COVID-19) y fenómenos adversos
reales e inminentes declarada mediante Decreto Supremo Nº 4179, de 12 de marzo de
2020.

Artículo 2°.- (Diferimiento y facilidades de pago del impuesto sobre las utilidades de
las empresas)

I. Se difiere hasta el 29 de mayo de 2020 el pago del Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas de la gestión cerrada al 31 de diciembre de 2019.
II. Los sujetos pasivos podrán pagar el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas de la gestión cerrada al 31 de diciembre de 2019, mediante
facilidades de pago de hasta tres (3) cuotas mensuales, sin mantenimiento de
 valor e interés, ni la constitución de garantías. Este beneficio procederá cuando
el sujeto pasivo pague el cincuenta por ciento (50%) del tributo determinado
hasta antes del 1 de junio de 2020.

Artículo 3°.- (Pago al contado del impuesto sobre las utilidades de las empresas) A los
efectos de lo dispuesto en el Artículo 77 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente), los
sujetos pasivos que hasta el 15 de mayo de 2020, hubieran pagado al contado el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por la gestión cerrada al 31 de
diciembre de 2019, deducirán éste como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones, en la siguiente proporción:

a. Para contribuyentes del Régimen General categorizados como Grandes y

Principales Contribuyentes (GRACO y PRICO), se aplicará un factor de 1: 1.1
(uno a uno punto uno);
b. Para contribuyentes del Régimen General categorizados como Resto, se
aplicará un factor de 1: 1.2 (uno a uno punto dos).
c. El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas no es deducible contra los
pagos del Impuesto a las Transacciones que deban efectuarse por
transferencias de bienes y derechos a título oneroso o gratuito.

Artículo 4°.- (Deducción de donaciones a centros hospitalarios de salud en el

impuesto sobre las utilidades de las empresas) Las donaciones en dinero efectuadas
hasta el 31 de diciembre de 2020 a favor de centros hospitalarios de salud, públicos
y/o privados, autorizados por el Ministerio de Salud, a condición de que sean
destinadas a la prevención, diagnóstico, control, atención y tratamiento de los
pacientes ante la emergencia del Coronavirus (COVID-19) en todo el territorio
nacional, serán deducibles para la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas previsto en la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente) correspondiente al
periodo fiscal 2020, siempre que no superen el diez por ciento (10%) de la utilidad neta
imponible obtenida desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2019.
La deducción será respaldada con documento que acredite la recepción y conformidad
de la donación por el centro hospitalario de salud beneficiado, la que constará en los
registros contables del donante y de la entidad beneficiaria.

Artículo 5°.- (Crédito fiscal del impuesto al valor agregado para profesionales
independientes) A los efectos del inciso a) del Artículo 8 de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado vigente), y hasta el 31 de diciembre de 2020, el crédito fiscal del Impuesto al
Valor Agregado computable para profesionales independientes incluye aquel originado
en las compras de alimentos, las contrataciones de servicios de salud y educación de
su núcleo familiar directo.

Artículo 6°.- (Base imponible del impuesto a las transacciones) A los efectos del
Artículo 74 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y por el período de tres (3)
meses para los contribuyentes del Régimen General categorizados como Grandes
Contribuyentes - GRACO y Principales Contribuyentes - PRICO, y por el período de seis
(6) meses para los contribuyentes de la categoría Resto, el Impuesto al Valor Agregado
- IVA efectivamente pagado no formará parte de los Ingresos Brutos que conforman la
base imponible del Impuesto a las Transacciones - IT.
 Disposiciones transitorias

Disposición Transitoria Única.-

I. A partir de la fecha de publicación del presente Decreto Supremo, queda

suspendido el cómputo de los plazos para la presentación y tramitación de
Recursos de Alzada y Jerárquicos ante la Autoridad de Impugnación Tributaria.
II. A partir de la fecha de publicación del presente Decreto Supremo, queda
suspendido el cómputo de los plazos para el inicio y tramitación de
procedimientos determinativos y sancionatorios a cargo del Servicio de
Impuestos Nacionales y de la Aduana Nacional, suspendiéndose de manera
expresa los plazos de notificación de Resoluciones Determinativas,
Sancionatorias, Administrativas u otros actos definitivos impugnables. Queda
fuera del alcance de este Parágrafo el inicio de fiscalizaciones y verificaciones
programadas por las administraciones tributarias.
III. El cómputo de los plazos suspendidos se reiniciará automáticamente al día
siguiente hábil del levantamiento de la Declaración de Emergencia Sanitaria.
Decreto Supremo Nº 4298, 24 de julio de 2020

CONSIDERANDO:

 Que el numeral 1 del Artículo 172 de la Constitución Política del Estado,

determina que son atribuciones de la Presidenta o del Presidente del Estado,
cumplir y hacer cumplir la Constitución y las Leyes, así como proponer y dirigir
las políticas de gobierno y de Estado.
 Que los numerales 4, 5 y 22 del Parágrafo I del Artículo 298 del Texto
Constitucional, establecen entre las que son competencias privativas del nivel
central del Estado, el régimen aduanero; el comercio exterior; y la política
económica y planificación nacional, asimismo el numeral 23 del Parágrafo II
del citado Artículo, dispone entre las competencias exclusivas del nivel central
del Estado, la política fiscal.
 Que el Artículo 318 de la Constitución Política del Estado, señala que el Estado
determinará una política productiva industrial y comercial que garantice una
oferta de bienes y servicios suficientes para cubrir de forma adecuada las
necesidades básicas internas, y para fortalecer la capacidad exportadora.
 Que la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente), crea el Impuesto al Valor
Agregado – IVA, el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado,
el Impuesto a las Transacciones y el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
 Que en mérito a los Artículos 17 y 33 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
vigente) y del Artículo 4 de la Ley Nº 1606 de 22 de diciembre de 1994, se
establecieron y modificaron, mediante Decretos Supremos, el Régimen
Tributario Simplificado, el Sistema Tributario Integrado y el Régimen
Agropecuario Unificado para la liquidación y pago unificado del Impuesto al
Valor Agregado, Impuesto a las Transacciones, Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas y el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado,
para contribuyentes que por el volumen de actividad económica y otros
factores resulten pequeños obligados.
 Que los Artículos 9 y 12 de la Ley Nº 2492, de 2 de agosto de 2003, Código
Tributario Boliviano, disponen que las cotizaciones a la seguridad social
constituyen tributos a ser cumplidos por los empleadores, empleados y
profesionales independientes.
 Que el Artículo 55 de la Ley Nº 2492, señala que la Administración Tributaria
podrá conceder por una sola vez con carácter improrrogable facilidades para
el pago de la deuda tributaria, en los casos y en la forma que
reglamentariamente se determinen. Asimismo, dispone que, si las facilidades
se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no habrá lugar a la
aplicación de sanciones.
 Que el Artículo 26 de la Ley Nº 1990, de 28 de julio de 1999, General de
Aduanas, y el Artículo 7 de la Ley Nº 2492, dispone que el Órgano Ejecutivo
podrá establecer mediante Decreto Supremo la alícuota del Gravamen
Arancelario, aplicable a la importación de mercancías.
  Que el Decreto Supremo Nº 29894, de 7 de febrero de 2009, Organización del
Órgano Ejecutivo, atribuye al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas la
condición de Autoridad Fiscal y al amparo de ésta tiene la facultad de proponer
medidas de política tributaria.
 Que el Decreto Supremo Nº 29349, de 21 de noviembre de 2007 y sus
modificaciones establecen una nueva estructura arancelaria con alícuotas de
cero por ciento (0%), cinco por ciento (5%), diez por ciento (10%), quince por
ciento (15%), veinte por ciento (20%), treinta por ciento (30%) y cuarenta por
ciento (40%) para el pago del Gravamen Arancelario.
 Que el Artículo 86 del Decreto Supremo Nº 4272, de 23 de junio de 2020,
dispone que el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas deberá presentar un
Proyecto de Decreto Supremo que establezca incentivos tributarios para la
reactivación económica y empleo.
 Que por la pandemia causada por el COVID-19, con efectos graves sobre la
salud y la economía de la población del Estado boliviano, es necesario adoptar
políticas económicas que incentiven la reactivación económica y el empleo, así
como la simplificación del pago de las obligaciones tributarias para los
contribuyentes emprendedores en transición al Régimen General de
Tributación.

DECRETA:

Artículo 1°.- (Objeto) El presente Decreto Supremo tiene por objeto:

a. Establecer incentivos tributarios para la reactivación económica; y

b. Promocionar la creación de nuevas empresas mediante un sistema tributario
de apoyo al emprendimiento.

Capítulo I
Incentivos tributarios para la reactivación económica y empleo

Artículo 2°.- (Incentivo a la producción nacional) Los contribuyentes del Régimen

Complementario al Impuesto al Valor Agregado imputarán a cuenta del impuesto
determinado la alícuota del Impuesto al Valor Agregado contenido en las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes de compras de productos hechos en Bolivia,
desde la publicación del presente Decreto Supremo hasta el 31 de diciembre de
2020, con una proporción adicional equivalente al veinte por ciento (20%) del
Impuesto al Valor Agregado contenido en la factura de compra, en aplicación del
Artículo 31 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente).

Contra el impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el Artículo 30,

los contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta, la tasa que
corresponda sobre las compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda
otra prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la forma, proporción y
condiciones que establezca la reglamentación, la cual podrá incrementar el
mínimo no imponible sujeto a deducción que se establece en el Artículo 26,
hasta un máximo de seis (6) salarios mínimos nacionales.
Artículo 3°.- (Compras para efectos del impuesto al valor agregado e impuesto sobre
las utilidades de las empresas). Los contribuyentes por la situación de pandemia
generada a causa del COVID-19 podrán gozar de los siguientes beneficios:

a. A los efectos del inciso del Artículo 8 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado

vigente), desde el primer día del mes siguiente a la publicación del presente
Decreto Supremo y hasta el 31 de diciembre de 2020, el crédito fiscal del
Impuesto al Valor Agregado incluye aquel originado en las compras de
alimentos, adquisición de insumos de bioseguridad y medicamentos,
contrataciones de servicios de salud privados y transporte en territorio nacional
de sus dependientes;
b. Los gastos por los conceptos señalados en el numeral 1, serán deducidos en la
determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en la gestión
fiscal que corresponda, sin considerar el límite establecido en el Artículo 11
del Decreto Supremo Nº 24051, de 29 de junio de 1995.

Artículo 4°.- (Depreciación acelerada) Para la determinación del Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas, los contribuyentes, alternativamente a lo dispuesto en
el Decreto Supremo Nº 24051, y de manera voluntaria podrán aplicar el método de
depreciación acelerada para los bienes de activo fijo adquiridos entre el 1 de abril
hasta el 31 de diciembre de 2020, desde el momento en que se inicie su utilización y
uso hasta su total agotamiento, consistente en la aplicación de la mitad de los años de
vida útil establecidos en el Anexo del Artículo 22 del Decreto Supremo Nº 24051. En lo
demás se aplicarán las previsiones contenidas en el reglamento de este impuesto. Se
excluye de este tratamiento alternativo a las empresas extractivas mineras e
hidrocarburíferas, las cuales están sujetas a normas sectoriales específicas.
Para esta forma de depreciación acelerada se deberá comunicar a la Administración
Tributaria mediante declaración jurada y exponerse en las notas a los Estados
Financieros de la gestión fiscal que corresponda.

Artículo 5°.- (Previsiones por incobrables) Serán deducibles en el Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas de la gestión fiscal 2020, las previsiones de los créditos
incobrables calculadas según lo dispuesto en el inciso c) del Artículo 17 del Decreto
Supremo Nº 24051, considerando para el segundo año: los créditos incobrables reales
de la gestión 2019, o alternativamente, el sesenta por ciento (60%) de los créditos
incobrables reales de la gestión 2020, el que resulte mayor.

Artículo 6°.- (Prórroga para el pago del impuesto al valor agregado e impuesto a las
transacciones) Los contribuyentes categorizados como Resto por el Servicio de
Impuestos Nacionales podrán presentar las Declaraciones Juradas correspondientes al
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a las Transacciones de acuerdo a los
siguientes vencimientos:

a. Periodos fiscales de julio y agosto de 2020, en la fecha de vencimiento que

corresponda al mes de septiembre, según la terminación del Número de
Identificación Tributaria (NIT) del sujeto pasivo;
 b. Periodos fiscales de octubre y noviembre de 2020, en la fecha de vencimiento
que corresponda al mes de diciembre, según la terminación del Número de
Identificación Tributaria (NIT) del sujeto pasivo.

Artículo 7°.- (Reconocimiento excepcional de aportes patronales como pagos a

cuenta del impuesto al valor agregado) Cuando la diferencia determinada de acuerdo
a los Artículos 7 y 8 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente) resulte en un saldo a
favor del fisco, los sujetos pasivos podrán computar como pago a cuenta del Impuesto
al Valor Agregado resultante, el cincuenta por ciento (50%) de las contribuciones
patronales pagadas por salarios o sueldos que individualmente no superen cuatro (4)
Salarios Mínimos Nacionales.

b. Los aportes patronales referidos en el párrafo precedente, comprenden las

contribuciones Aporte Patronal para Vivienda, Prima por Riesgo Profesional y
Aporte Patronal, Seguro Social a Corto Plazo, que fueran efectivamente
pagadas en el mismo período fiscal del Impuesto al Valor Agregado que se
declara.
c. Este beneficio, orientado a preservar el empleo ante la crisis sanitaria
emergente del COVID-19, tiene carácter excepcional y estará vigente
únicamente hasta el 31 de diciembre de 2021.

Artículo 8°.- (Deducción de aportes a la seguridad social para profesionales

independientes) Para las personas naturales que ejercen profesiones liberales u
oficios, la base imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas estará
constituida por el total de los ingresos devengados durante la gestión fiscal menos el
Impuesto al Valor Agregado declarado por dichos conceptos y las cotizaciones
efectuadas al régimen de Seguridad Social, hasta el 31 de diciembre de 2021.

Artículo 9°.- (Facilidades de pago de tributos para el despacho aduanero)

I. La Administración Aduanera aplicará facilidades de pago hasta por un plazo de

treinta y seis (36) meses, para el pago de los tributos aduaneros
correspondiente a la importación de mercancías, en el marco de lo dispuesto
en la Ley Nº 2492, de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano y su
Reglamento.
II. Lo previsto en el presente Artículo se encuentra excluido de lo establecido en el
Parágrafo II del Artículo 24 del Decreto Supremo Nº 27310, de 9 de enero de
2004, Reglamento al Código Tributario Boliviano.

Artículo 10°.- (Diferimiento temporal del gravamen arancelario) Se difiere de manera

temporal el Gravamen Arancelario a cero por ciento (0%), hasta el 31 de diciembre de
2021, para la importación de maquinaria, equipo y unidades funcionales, destinadas a
la industria alimenticia, agroalimenticia, textil y metalúrgica, identificadas a nivel de
subpartidas arancelarias del Arancel Aduanero de Importaciones de Bolivia, que en
Anexo forma parte indivisible del presente Decreto Supremo.
 Capítulo II
Sistema Tributario de Apoyo al Emprendimiento

Artículo 11°.- (Sistema integrado especial de transición para emprendedores al

régimen general) Se establece el Sistema Integrado Especial de Transición para
Emprendedores al Régimen General (SIETE-RG), que consolida el pago de los
Impuestos al Valor Agregado (IVA), a las Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE), en un monotributo aplicable a los emprendedores en transición al
Régimen General.

Artículo 12°.- (Condiciones del sistema)

I. Pertenecen al SIETE-RG los contribuyentes que cumplen las siguientes

condiciones:
a. Ser una empresa unipersonal inscrita en el Registro de Comercio o
profesional independiente;
b. Desarrollar actividades productivas manufactureras o de servicios con
una proyección de ingresos anuales iguales o menores a Bs250.000.-
(DOSCIENTOS CINCUENTA mil 00/100 BOLIVIANOS);
c. Contar con hasta dos (2) establecimientos o unidades económicas como
máximo.
d. Aceptar el uso de Instrumentos Electrónicos de Pago para la venta de
bienes o prestaciones de servicios.
II. Las empresas unipersonales o profesionales independientes cuyas ventas
brutas anuales hayan sido inferiores a los Bs250.000.- (DOSCIENTOS
CINCUENTA mil 00/100 BOLIVIANOS) en los últimos dos (2) años, podrán migrar
voluntariamente al SIETE-RG.
III. Los contribuyentes de los Regímenes Especiales, podrán migrar
voluntariamente al SIETE-RG sujetándose a sus disposiciones establecidas
precedentemente.

Artículo 13°.- (Pago del monotributo) Los contribuyentes del SIETE-RG declararán y

pagarán bimestralmente de forma consolidada el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuesto a las Transacciones (IT) e Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE), en un monotributo equivalente al cinco por ciento (5%) de sus ventas brutas en
dicho período.

Artículo 14°.- (Obligación de emitir facturas) Los contribuyentes del SIETE-RG emitirán

facturas autorizadas por la Administración Tributaria. Esta factura no generará débito
fiscal ni crédito fiscal; sin embargo, se reconoce la utilización del cinco por ciento (5%)
del precio de venta como el pago a cuenta del RC-IVA o del IVA.

Artículo 15°.- (Acumulación de crédito fiscal) El crédito fiscal del Impuesto al Valor
Agregado contenido en las facturas de compras vinculadas a su actividad será
acumulado para ser utilizado cuando el emprendedor pase al Régimen General de
Tributación, ya sea para computarlo contra el débito fiscal en operaciones gravadas en
el mercado interno o su devolución conforme al Artículo 11 de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado vigente), en caso de exportaciones.
 Las exportaciones quedan liberadas del débito fiscal que les corresponda. Los
exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren
por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crédito fiscal
correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con
destino a operaciones de exportación, que a este único efecto se considerarán
como sujetas al gravamen. 29Ley 843 - IVA En el caso que el crédito fiscal
imputable contra operaciones de exportación no pudiera ser compensado con
operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante será
reintegrado al exportador en forma automática e inmediata, a través de notas
de crédito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este
Título I.

a. Para el caso de exportadores, la devolución del Impuesto al Valor Agregado se

sujetará a las normas específicas sobre devolución de impuestos, debiendo
correr el plazo para la solicitud de devolución impositiva a partir del primer día
hábil del mes siguiente en el que el sujeto pasivo efectuó la migración al
Régimen General de Tributación.
b. Los contribuyentes del SIETE-RG que no realicen operaciones de exportación,
deberán llevar únicamente un registro de ventas y compras.

Artículo 16°.- (Migración automática al régimen general) Los contribuyentes que

tengan ventas brutas anuales mayores a Bs250.000.- (DOSCIENTOS CINCUENTA mil
00/100 BOLIVIANOS) o que cumplan con el período transitorio de tres (3) años
computables a partir de su inscripción, pasarán automáticamente al Régimen General
de Tributación y en ningún caso continuarán bajo alguno de los Regímenes Especiales.

Artículo 17°.- (Sujetos no comprendidos en el SIETE-RG) No se encuentran

comprendidos en este Sistema las empresas unipersonales que realicen actividades
extractivas de recursos naturales, comisionistas o consignatarios; vendan o produzcan
bienes sujetos al Impuesto a los Consumos Específicos; así como los que exploten de
cualquier forma derechos; y los que alquilen bienes muebles y/o inmuebles.

Disposiciones adicionales

Disposición Adicional Primera.- Se amplía hasta el 31 de diciembre de 2020, el

tratamiento tributario dispuesto en el Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 4198, de 18
de marzo de 2020, para los contribuyentes del Régimen General de Tributación con
cierre al 31 de diciembre de 2019 y empresas manufactureras con cierre al 31 de
marzo de 2020.

DISPOSICIÓN ADICIONAL SEGUNDA.- La transformación de una empresa unipersonal,

adoptando cualquier tipo societario previsto en las normas legales vigentes sin
disolverse ni alterar sus derechos y obligaciones, se regirá por las normas relativas a la
reorganización de empresas previstas en el Artículo 28 del Decreto Supremo Nº 24051,
Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 21530, de 27 de febrero de 1987 y Artículo 1
del Decreto Supremo Nº 21532, de 27 de febrero de 1987.
Disposición Adicional Tercera.-

I. Se difiere hasta el 30 de octubre de 2020 el pago del Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas de la gestión cerrada al 31 de marzo de 2020, para
las empresas industriales, incluidas las constructoras que hayan sido
categorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales como industriales.
II. Excepcionalmente, las empresas industriales, incluidas las constructoras que
hayan sido categorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales como
industriales, que sólo alcancen a pagar el cincuenta por ciento (50%) del
impuesto declarado y determinado hasta el 30 de octubre de 2020, tendrán
una prórroga de oficio hasta el 30 de noviembre de 2020 para pagar el
veinticinco por ciento (25%) del impuesto declarado y determinado, y hasta el
31 de diciembre de 2020 para pagar el veinticinco por ciento (25%) del
impuesto declarado y determinado. Esta prórroga escalonada se concede
según lo establecido en el Parágrafo III del Artículo 53 de la Ley Nº 2492, por lo
que no procede la convertibilidad del tributo en Unidades de Fomento de la
Vivienda, la aplicación de intereses ni de sanciones por el tiempo sujeto a
prórroga.
III. Las empresas petroleras pagarán el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas de la gestión cerrada al 31 de marzo de 2020 en los plazos
establecidos por el Decreto Supremo Nº 24051.

Disposiciones transitorias

Disposición Transitoria Primera.- La Aduana Nacional, en un plazo de quince (15) días

hábiles posteriores a la publicación del presente Decreto Supremo, emitirá la
reglamentación correspondiente para la aplicación del Artículo 9 del presente Decreto
Supremo.

Disposición Transitoria Segunda.- El diferimiento del Gravamen Arancelario

establecido en el Artículo 10 del presente Decreto Supremo entrará en vigencia con
posterioridad al vencimiento de los cinco (5) días hábiles administrativos siguientes a
su publicación.

Disposición Transitoria Tercera.- El Servicio de Impuestos Nacionales reglamentará la

aplicación del Capítulo II del presente Decreto Supremo en el plazo de un (1) mes
calendario computable desde su publicación.

Disposiciones finales

Disposición Final Primera.- Para la aplicación de lo dispuesto en el Artículo 2 del

presente Decreto Supremo, el Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural,
en un plazo de diez (10) días hábiles deberá implementar un sistema de registro de
proveedores y productos hechos en Bolivia.
Disposición Final Segunda.- El Capítulo II del presente Decreto Supremo entrará en
vigencia a partir del primer día hábil del mes siguiente a la publicación del reglamento
emitido por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Decreto Supremo Nº 4416, 10 de diciembre de 2020

CONSIDERANDO:

 Que el numeral 22 del Parágrafo I del Artículo 298 de la Constitución Política

del Estado, determina como competencia privativa del nivel central del Estado,
la política económica y planificación nacional.
 Que el pueblo boliviano ha sufrido los embates del modelo neoliberal por dos
décadas, privilegiando a pequeños grupos empresariales y excluyendo a las
grandes mayorías, profundizando las desigualdades y propagando el
descontento social.
 Que después de muchos años de lucha, en diciembre de 2005 el pueblo
boliviano decidió, de manera histórica con una votación del cincuenta y cuatro
por ciento (54%), enterrar el modelo neoliberal e iniciar el proceso de
construcción del Estado Plurinacional, el cual es plasmado con la aprobación
con más del sesenta por ciento (60%) de la Nueva Constitución Política del
Estado.
 Que desde el año 2006, se implementa el Modelo Económico Social
Comunitario Productivo basado en el crecimiento, desarrollo y
aprovechamiento de los recursos naturales para el beneficio de los bolivianos,
la apropiación del excedente económico de los sectores estratégicos, un
modelo redistribuidor del ingreso entre las personas de escasos recursos y la
reducción de la desigualdad social y pobreza.
 Que con la implementación del Modelo Económico Social Comunitario
Productivo, el Estado Plurinacional de Bolivia con plena soberanía ha
mantenido, la estabilidad y el crecimiento económico a pesar de contextos
externos adversos, consiguiendo el reconocimiento de organismos
internacionales y logrando en las gestiones 2009, 2014, 2015, 2016, 2017 y
2018 liderar el crecimiento económico de América del Sur.
 Que entre el 2006 y 2018 se ejecutó un promedio anual de $us3.630 millones
de inversiones estatales, ejecutándose así las mayores inversiones públicas que
dinamizaron la economía del país, generando empleo y bienestar para todas las
bolivianas y los bolivianos.
 Que los resultados positivos en el ámbito económico fueron acompañados con
grandes avances en la reducción de la pobreza y la desigualdad, que marcaron
una mejora en las condiciones de vida de las bolivianas y bolivianos.
 Que la economía boliviana experimentó desde noviembre de 2019 el declive de
la actividad económica nacional, producto de una mala gestión económica del
Gobierno de facto, caracterizada por el retorno al modelo neoliberal y la
adopción de medidas aisladas que no respondieron a las características
particulares de nuestra economía.
 Que la política económica plasmada en el programa financiero suscrito en
febrero de 2020, refleja la mala gestión económica, ya que en un escenario
mundial caracterizado por la pandemia provocada por la COVID-19 y la caída de
la actividad económica, el Gobierno de facto decidió priorizar los compromisos
 con el Fondo Monetario Internacional en desmedro de la atención de la
emergencia sanitaria y la inversión pública.
 Que el Gobierno de facto, en el marco del retorno del viejo modelo neoliberal,
limitó el normal funcionamiento de las operaciones de las empresas públicas
con claras intenciones de llevarlas a la quiebra y justificar de esta manera su
posterior privatización.
 Que la mala gestión económica puso en riesgo la estabilidad de precios y el
abastecimiento de los principales productos alimenticios mediante la
liberalización de las exportaciones.
 Que hubo una deficiente gestión de la emergencia sanitaria provocada por la
COVID-19, lo que provocó un escenario de desabastecimiento de insumos,
medicinas y equipos de bioseguridad, así como la falta de presencia del Estado.
 Que aprovechando la declaratoria de Emergencia Nacional debido a la
presencia del brote de la COVID-19 en el territorio nacional, se emitió
el Decreto Supremo Nº 4198, de 18 de marzo de 2020, estableciendo
prórrogas y facilidades de pago de impuestos en favor del sector privado, lo
que redujo la capacidad de recaudación y de respuesta por parte del Estado
ante la crisis sanitaria, afectando además a las finanzas de los Gobiernos
Autónomos Municipales y Universidades Públicas por concepto de
coparticipación tributaria.
 Que el Gobierno de facto priorizó su campaña electoral, antes que la salud y los
ingresos de las familias bolivianas, adoptando medidas económicas y políticas
improvisadas, demostrando su escasa capacidad para afrontar la crisis
económica, social y sanitaria, dejando como herencia al pueblo boliviano una
profunda recesión económica y sin los recursos necesarios para resolverlos.
 Que el Decreto Supremo Nº 4211, de 8 de abril de 2020, difirió a cero por
ciento (0%) el Gravamen Arancelario (GA) para la importación de trigo,
generando un impacto negativo en la recaudación aduanera; sin considerar que
el principal proveedor de este producto es Argentina, país que forma parte del
Mercado Común del Sur - MERCOSUR con el cual se tiene suscrito el Acuerdo
de Complementación Económica (ACE) N° 36, de manera que la importación
originaria de cualquier país que forme parte de este proceso de integración
regional no es sujeto a dicho gravamen.
 Que el retorno al viejo modelo neoliberal impulsado por el Gobierno de facto
está reflejado con la aprobación del Decreto Supremo Nº 4272, de 23 de junio
de 2020, el cual establece el marco jurídico para favorecer el camino a la
privatización de las empresas estatales y sus excedentes, adoptando una lógica
empresarial y de negocios, con la finalidad de entregar al capital privado parte
de lo construido por el Estado Plurinacional desde 2006.
 Que el Decreto Supremo Nº 4272, no condice con las bases establecidas en el
Modelo Económico Social Comunitario Productivo por lo que no garantiza la
estabilidad económica, el crecimiento, la reducción de la pobreza, la reducción
de las desigualdades y otras medidas de carácter social.
 Que el objetivo del Decreto Supremo Nº 4272, fue apoyar a la empresa privada,
a través de préstamos y refinanciamiento por la vía de la creación de
millonarios fondos que se debían financiar fundamentalmente con recursos del
Tesoro General de la Nación - TGN y endeudamiento externo, mismos que
 serían canalizados a través de Entidades de Intermediación Financiera,
volviendo a las prácticas pasadas consistentes en privatizar ganancias y
democratizar deudas.
 Que las políticas y medidas establecidas en el Decreto Supremo Nº 4272, no
cuentan con financiamiento asegurado para su ejecución, siendo esta norma un
engaño más del Gobierno de facto a la población boliviana.
 Que el Decreto Supremo Nº 4298, de 24 de julio de 2020, fue emitido con la
finalidad de establecer incentivos tributarios que en algunos casos no fueron
aplicables y en otros redujeron aún más la capacidad de recaudación
tributaria del nivel central del Estado, limitando la política redistributiva,
además de la planificación y ejecución de políticas acordes al Modelo
Económico Social Comunitario Productivo.
 Que entre octubre del 2019 y octubre de 2020, las bolivianas y bolivianos
sufrieron un retroceso en los avances económicos y sociales a través del
incremento de la pobreza, el desempleo y la desigualdad, provocando
diferentes muestras de rechazo.
 Que el pueblo boliviano en fecha 18 de octubre del 2020 ha recuperado la
democracia en las urnas, para un mandato de Gobierno democráticamente
electo para recuperar la senda de la estabilidad y crecimiento económico con
justicia social.
 Que en razón a lo anteriormente expuesto, corresponde desmontar el modelo
neoliberal y retomar el Modelo Económico Social Comunitario Productivo para
reconstruir la economía nacional y generar mejores condiciones de vida para
todas y todos los bolivianos.

EN CONSEJO DE MINISTROS,

DECRETA:

Artículo Único.- Se abrogan los Decretos Supremos Nº 4272, de 23 de junio de

2020; Nº 4198, de 18 de marzo de 2020; Nº 4211, de 8 abril de 2020; y Nº 4298, de 24
de julio de 2020.

Disposiciones adicionales

Disposición Adicional Primera.- Se incorpora el Artículo 16 en el Decreto Supremo Nº

0986, de 21 de septiembre de 2011 y sus modificaciones, con el siguiente texto:

“ ARTÍCULO 16.- (INVERSIONES DEL FIDEICOMISO AEVIVIENDA). Los recursos del

Fideicomiso AEVIVIENDA podrán ser canalizados a operaciones de inversión por el
Fideicomiso, previa priorización de la otorgación, dotación y/o transferencia de
soluciones habitacionales a la población del Estado Plurinacional de Bolivia.”

Disposición Adicional Segunda.- A partir de la vigencia del presente Decreto Supremo

se dispone:
 a. El cambio de Titularidad de los Títulos Valores constituidos a nombre del
Fideicomiso del Fondo de Garantía de Vivienda Social y Solidaria - FOGAVISS a
nombre del Fideicomiso AEVIVIENDA constituido en el Banco Unión S. A., para
cuyo efecto las partes deberán realizar las acciones que correspondan.
b. La transferencia del patrimonio constituido en el Fideicomiso del FOGAVISS al
Fideicomiso AEVIVIENDA constituido en el Banco Unión S. A.

Disposiciones transitorias

Disposición Transitoria Única.-

I. Las convocatorias públicas de contratación, iniciadas con anterioridad a la

vigencia del presente Decreto Supremo, deberán concluir conforme a la
normativa vigente al momento de su inicio.
II. Todas las convocatorias públicas a partir de la vigencia del presente Decreto
Supremo, incluyendo segundas o siguientes convocatorias de procesos
declarados desiertos y nuevas convocatorias de procesos de contratación, se
realizarán conforme los modelos de Documento Base de Contratación en las
modalidades de Apoyo Nacional a la Producción y Empleo; y Licitación Pública,
vigentes previa a la aprobación del Decreto Supremo Nº 4272.

Disposiciones abrogatorias y derogatorias

Disposiciones Derogatorias.- Se derogan los Parágrafos I y II del Artículo 2 y la

Disposición Final Segunda del Decreto Supremo Nº 4296, de 24 de julio de 2020.

Disposiciones finales

Disposición Final Única.-

I. A partir de la vigencia del presente Decreto Supremo, las entidades

involucradas no deberán comprometer recursos del Programa previsto en los
Artículos 3 al 8 y del Fondo establecido en los Artículos 38 al 49 del Decreto
Supremo Nº 4272; debiendo realizar el cierre correspondiente, en un plazo no
mayor a noventa (90) días calendario.
II. Los convenios y contratos suscritos por el Fondo Nacional de Inversión
Productiva y Social - FPS, en el marco de los Artículos 3 al 8 del Decreto
Supremo Nº 4272, quedan sujetos en su vigencia a la evaluación del FPS.
III. Se autoriza en la gestión 2021, al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a
través del Tesoro General de la Nación - TGN, la asignación de recursos
adicionales a favor del FPS, que correspondan a la reprogramación de los saldos
comprometidos y no ejecutados en la gestión 2020, en el marco del programa
previsto en los Artículos 3 al 8 del Decreto Supremo Nº 4272.