Código Fiscal de la Federación.

CFF
CPC MAF FREDY CASTRO NARANJO

TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
 TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
DERECHOS.
 PRESENTAR PROMOCIONES.
 NOMBRAR REPRESENTANTE.
 QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
 COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
 PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS.

OBLIGACIONES.
 PAGAR CONTRIBUCIONES.
 PAGAR RECARGOS.
 SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
 OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
 EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
 CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
 PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES
Artículos 18

REGLA GENERAL
MEDIANTE FORMAS OFICIALES

A FALTA DE FORMATO
1. Por escrito en documento digital
2. Nombre, denominación y domicilio
fiscal del promovente
3. Autoridad ante la que se dirige
ESCRITO
REQUISITOS 4. Propósito de la promoción
LIBRE 5. Firma electrónica promovente
6. Señalar correo electrónico para
recibir notificaciones

• Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de correo
electrónico
• Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción
Art. 19 Representación:

• En material fiscal se prohíbe la gestión de

negocios y se estable la forma en que se
debe de acreditar la representación ante
autoridades fiscales.
• Los otorgantes de representación podrán
solicitar que se inscriba en el registro de
representantes legales, y la autoridad
expedirá la constancia, con la que se podrá
acreditar la representación.
Recargos y Plazos
• Art 21 Cuando no se cubran las
contribuciones o los aprovechamientos en
la fecha o dentro del plazo, se actualizarán
desde el mes en que debió hacerse el pago
y hasta que el mismo se efectué.
• Además deberán pagarse recargos por
concepto de indemnización al fisco federal
por la falta de pago oportuno.
• Recargos se calcularan aplicando al monto
de las contribuciones o de los
aprovechamientos actualizados, la tasa que
resulte de sumar las aplicables en cada año
para cada uno de los meses transcurridos
en el periodo de actualización.
• La tasa de recargos para cada uno de los
meses de mora será la que resulte de
incrementar en 50% a la que mediante ley
fije anualmente el congreso de la unión.
• La tasa actual 1.47% mensual
DE FEB 2018 1.470%
DE MAR 2018 1.470%
DE ABR 2018 1.470%
DE MAY 2018 1.470%
DE JUN 2018 1.470%
DE JUL 2018 1.470%
DE AGO 2018 1.470%
DE SEP 2018 1.470% 14 MESES DE
DE OCT 2018 1.470% RECARGOS POR
DE NOV 2018 1.470%
CONTRIBUCION DE
DE DIC 2018 1.470%
DE ENE 2019 1.470% ENERO 2018 QUE SE
DE FEB 2019 1.470% PAGA EN MARZO DE
DE MAR 2019 1.470% 2019.
SUMA 20.580%
• Los recargos se calculan y se pagan por un
plazo máximo de cinco años; sin embargo, el
plazo será de 10 años cuando el contribuyente:
◗ no esté inscrito en el Registro Federal de
Contribuyentes.
◗ no lleve contabilidad, o no la conserve durante
el tiempo que señala el Código Fiscal de la
Federación.
◗ no presente declaraciones anuales estando
obligado a ello, o
◗ no reporte la información del IVA o del IEPS
que se solicita en la declaración del ISR.
 ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artículos 17-A y 21 C.F.F.

MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES

1) Obtención del factor de actualización
INPC del mes inmediato anterior del más reciente período
= Factor de
INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período
actualización
2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitido
 INPC
• Art 20° Bis El Índice Nacional de Precios al Consumidor, que calcula el
Instituto Nacional de Estadística y Geografía, se sujeta a lo siguiente:
I. Se cotizarán cuando menos los precios en 30 ciudades, ubicadas en
por lo menos 20 entidades federativas. Deberán tener una población
de 20,000 o más habitantes, e incluir las 10 zonas conurbadas o
ciudades más pobladas de la República.
II. Se cotizarán los precios correspondientes a cuando menos 1000
productos y servicios específicos agrupados en 250 conceptos de
consumo, los cuales abarcarán al menos 35 ramas de los sectores
agrícola, ganadero, industrial y de servicios.
 III. Tratándose de alimentos las cotizaciones de precios se harán
como mínimo tres veces durante cada mes. El resto de las
cotizaciones se obtendrán una o más veces mensuales.
IV. Las cotizaciones de precios con las que se calcule el Índice
Nacional de Precios al Consumidor de cada mes, deberán
corresponder al período de que se trate.
V. El Índice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes se
calculará utilizando la fórmula de Laspeyres. Se aplicarán
ponderadores para cada rubro del consumo familiar considerando
los conceptos siguientes:
• Alimentos, bebidas y tabaco; ropa, calzado y accesorios; vivienda;
muebles, aparatos y enseres domésticos; salud y cuidado
personal; transporte; educación y esparcimiento; otros servicios.
 Cálculo del Factor de actualización,
al término de un periodo:

INPC ÚLTIMO MES MAS RECIENTE (anterior al del pago)

---------------------------------------------------------------------------- = Factor
INPC DEL MES MAS ANTIGUO (mes del impuesto)
 FACTORES HASTA EL DIEZMILÉSIMO

Artículo 17-A CFF.- Último Párrafo.

Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban

realizar operaciones aritméticas, con el fin de determinar
factores o proporciones, las mismas deberán calcularse hasta el
diezmilésimo.

Ejemplo:

1.00452455 Igual a: 1.0045

1.00459248 Igual a: 1.0045

Calcular los recargos y la actualización de un impuesto
correspondientes al mes de enero de 2019 y que se paga hasta el
17 de marzo de 2020.

Impuesto $100,000.00
IMPUESTO A CARGO 100,000.00
MES DEL IMPUESTO ene.-19
FECHA EN QUE SE DEBIO PAGAR 17-feb.-19
FECHA DE PAGO 17-mar.-20
MESES DE MORA DE FEB A DIC (13 MESES) 13
IMPUESTOS HISTORICO 100,000.00
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.03660
SALDO ACTUALIZADO 103,660.00
TASA DE RECARGOS MENSUAL 1.47%
TOTAL TASA DE RECARGOS 19.110%
IMPORTE DE RECARGOS 19,809.43
TOTAL A PAGAR 123,469.43

IMPUESTO 100,000.00
ACTUALIZACION 3,660.00
RECARGOS 19,809.00
TOTAL 123,469.00

INPC DEL MES ANTERIOR EN QUE SE PAGA feb.-20 106.88900

ENTRE:
INPC DEL MES ANTERIOR EN QUE SE DEBIO PAGAR ene.-19 103.10800
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN: 1.0366703 1.03660
 Devolución, Compensación, Prescripción
y Caducidad. Art. 22 al 26.
• Las autoridades fiscales devolverán las cantidades
pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales. En el caso de
contribuciones que se hubieran retenido, la
devolución se efectuara a los contribuyentes a
quienes se les hubiera retenido la contribución de
que se trate.
• Tratándose de los impuestos indirectos, la
devolución por pago de lo indebido se efectuara a
las personas que hubieran pagado el impuesto
trasladado a quien lo causo, siempre que no lo
hayan acreditado.
 Saldo a favor
LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES
Pago de lo indebido
PROCEDE POR:

Petición de parte
SE EFECTUA A:
De oficio

LA ORDEN DE DEVOLUCION NO
CONSTITUYE RESOLUCION DE LA
AUTORIDAD
• Cuando se solicite la devolución, esta
deberá efectuarse dentro del plazo de
cuarenta días siguientes a la fecha en que
se presento la solicitud ante la autoridad
fiscal competente con todos los datos.
• Cuando en la solicitud de devolucion
únicamente existan errores aritméticos en
la determinación de la cantidad solicitada,
las autoridades fiscales devolverán las
cantidades que correspondan, sin que sea
necesario presentar una declaración
complementaria.
 Responsables solidarios Artículo 26 CFF:

I. Los retenedores.
II. Personas que efectúen pagos provisionales por
terceros.
III. Los liquidadores y síndicos. Directores, gerentes
generales o administrador único.
IV. Los adquirentes de negociaciones.
V. Los representantes de persona moral extranjera.
VI.Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela.
VII.Los legatarios y los donatarios.
VIII.Quienes manifiesten su voluntad.
IX.Los terceros que para garantizar el interés fiscal.
 Responsables solidarios Artículo 26 CFF:

X. Los socios o accionistas, por el porcentaje de participación que haya

tenido el socio o accionista durante el periodo de causación.
XI. Las sociedades que inscriban a personas físicas o morales que no
comprueben haber retenido y enterado.
XII.Las sociedades escindidas, por las contribuciones causadas.
XIII.Empresas con establecimiento en el país que transformen bienes.
XIV.Personas que utilicen servicio de extranjeros.
XV.Sociedades de tiempo compartido, por las contribuciones que omitan
los extranjeros.
XVI.Derogada
XVII.Los asociantes de la A en P.
XVIII.La albacea o representante de la sucesión.
 INSCRIPCIÓN Y AVISOS AL R.F.C. Art. 27 CFF

OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS

PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN
PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR
COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS
DE LAS PERSONAS MORALES SALVO
EXCEPCIONES
 ALGUNOS AVISOS AL R.F.C. Art. 27 CFF.

 INSCRIPCION
 AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES
FISCALES
 CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
 APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
 CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
 REANUDACION DE ACTIVIDADES
 CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
 SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
 INICIO DE LIQUIDACION
 APERTURA DE SUCESIÓN
 CANCELACION EN EL R.F.C.
 Obligación de llevar contabilidad.
Artículo 28 CFF

I. Integración.

II. Requisitos.

III. Obligación de registros en medios

electrónicos.

IV. Ingresar la Información en la página del SAT.

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CONSULTORES SC
 SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE

CONTABILIDAD SE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES

INTEGRA: REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS

CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS

LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE

OBLIGUEN LAS LEYES

EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS

DE REGISTRO FISCAL

DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD

COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO

CON LAS DISPOSICIONES FISCALES

CONTROL DE INVENTARIOS

CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE

LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA. LOS PAPELES DE TRABAJO

LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL. MAQUINAS REGISTRADORAS
Integración de la Contabilidad:

1. Catálogo de cuentas

2. Libro Diario
Integración
3. Libro Mayor

4. Auxiliares
Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características,
relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la
documentación comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de
pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones,
actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la
operación, acto o actividad de que se trate;

27
Obligación de llevar contabilidad.

Artículo 28 FRACCIÓN III CFF

Contabilidad Electrónica

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28
CONSULTORES SC
 Artículo 28 FRACCIÓN III CFF

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán

en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento
de este Código y las disposiciones de carácter general que
emita el Servicio de Administración Tributaria. La
documentación comprobatoria de dichos registros o asientos
deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

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CONSULTORES SC
 Artículo 34.- RCFF
Para los efectos del artículo 28, fracción III del Código, el contribuyente
deberá conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad toda
la documentación relativa al diseño del sistema electrónico donde almacena
y procesa sus datos contables y los diagramas del mismo, poniendo a
disposición de las Autoridades Fiscales el equipo y sus operadores para que
las auxilien cuando éstas ejerzan sus facultades de comprobación y, en su
caso, deberá cumplir con las normas oficiales mexicanas correspondientes
vinculadas con la generación y conservación de documentos electrónicos.

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CONSULTORES SC
 Obligación de llevar contabilidad.
Artículo 28 FRACCIÓN IV CFF

Ingresar a la página del SAT

I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo
II. Balanza de comprobación
III. Las pólizas y
IV. Los auxiliares de cuenta

RMF I.2.8.6.

MAF FREDY CASTRO NARANJO ADA

31
CONSULTORES SC
• Articulo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la
obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos
o actividades que realicen o por los ingresos que se
perciban, los contribuyentes deberán emitirlos mediante
documentos digitales a través de la pagina de internet del
servicio de administración tributaria. Las personas que
adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal o
reciban servicios deberán solicitar el comprobante fiscal
digital respectivo.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo
anterior deberán cumplir con las obligaciones
siguientes:
I. Contar con un certificado de firma electrónica
avanzada vigente.
II. Tramitar el certificado para el uso de los
sellos digitales.
ARCHIVO PDF
ARCHIVO XML
 DICTAMEN FISCAL Art. 32-A CFF.

Es el documento conocido como opinión, que con

base en un trabajo de auditoría emite el contador
público independiente sobre si las obligaciones
fiscales de los contribuyentes fueron cumplidas
correctamente.
Lo anterior, derivado de la practica de una auditoría
fiscal.
 DICTAMEN FISCAL Art. 32-A CFF.

LA
PRESENTACION INGRESOS
INGRESOSSUPERIORES
SUPERIORES
$100,000,000.00
$100,000,000.00
DEL DICTAMEN
ES VOLUNTARIA
ACTIVOS
ACTIVOS SUPERIORES
SUPERIORESAA
LOS
LOSQUE
QUEMARCA
MARCAEL
ELCODIGO
CODIGO
EN
EN LA FRACCION IDEL
LA FRACCION I DEL
QUE
QUEEN
ENEL
ELEJERCICIO
EJERCICIO ARTICULO 32-A
ARTICULO 32-A
ANTERIOR
ANTERIORHUBIERAN
HUBIERAN
TENIDO
TENIDO QUE
QUEPOR
PORLO
LOMENOS
MENOS300
300
TRABAJADORES LE HAYAN
TRABAJADORES LE HAYAN
PRESTADO
PRESTADOSUS
SUSSERVICIOS
SERVICIOS
EN
EN CADA UNODE
CADA UNO DELOS
LOS
MESES
MESESDE
DEEJERCICIO
EJERCICIO
ANTERIOR
ANTERIOR