Impuesto Temporal a los Activos

Netos
 I.E.S.T.P. “REPÚBLICA FEDERAL DE ALEMANIA”

ALUMNA:
Cusma Alvitres Wendy J.

UNIDAD DIDÁCTICA:

Legislación Tributaria.
DEFINICIÓN:

Es un impuesto al patrimonio, que grava

los activos netos como manifestación de
capacidad contributiva. Puede utilizarse
como crédito contra los pagos a cuenta y
de regularización del Impuesto a la
Renta.
 Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN

Son los contribuyentes que generan rentas de tercera

categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre del
año anterior supere un millón de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000)
que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a
la Renta, siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1
de enero del siguiente año. La obligación incluye a los que se
encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera, entre otros.
Están obligados también, las sucursales, agencias y demás
establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.
ALICUOTA DEL ITAN:

En virtud del Decreto Legislativo N°

976, a partir del 01.01.2009 la alícuota
del ITAN es de 0.4%, que se calcula
sobre la base del valor histórico de los
activos netos de la empresa que
exceda S/.1´000,000, (un millón de
Nuevos Soles) según el balance
cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio gravable inmediato anterior.
DE TAL MODO:
BASE IMPONIBLE:

De acuerdo con lo establecido por

el artículo 4 de la Ley 28424, la
base imponible del impuesto está
constituida por el valor de los
activos netos consignados en el
balance general ajustado según el
Decreto Legislativo N° 797,
cuando corresponda efectuar
dicho ajuste, cerrado al 31 de
diciembre del ejercicio anterior al
que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la
Ley del Impuesto a la Renta.
 DEDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE:

Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso,
los siguientes conceptos:
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al
ITAN excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3)
años.
Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por
la SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportación.
Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de
propiedad del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso
de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
 Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales
calificados como patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren
afectados a la prestación de servicios públicos así como las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con
Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la
Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.
Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos
efectuada bajo el régimen de lo establecido en el Inciso 2) del artículo 104 °
de la Ley de Renta.
 Cronograma de Declaración Jurada y Pago del ITAN

PARA EL EJERCICIO 2015:

Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN – Formulario Virtual N°
648 de acuerdo con el cronograma siguiente:
Las fechas de vencimiento para la recepción de las Declaraciones del
Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN 2015 y pago del tributo son: 
PAGO DE LA PRIMERA CUOTA MENSUAL:

La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN,

Formulario Virtual Nº 648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con
posterioridad a la presentación del PDT ITAN -Formulario Virtual N° 648, se
deberá realizar a través del Sistema Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662
a través de Internet en www.sunat.gob.pe , Consignando el código de tributo
"3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como período
tributario mes anterior y el año actual.

PAGO DE LAS 8 CUOTAS RESTANTES:

Se realizará también mediante el Sistema

Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662,
para lo cual el pago podrá realizarse en
efectivo o cheque, consignando como
código de tributo "3038 – IMPUESTO
TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS".
El período tributario será el señalado en el
cuadro cronograma de pago en cuotas que
se aprecia a continuación.
 Aplicación contra los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta:

 
Se aplica contra el pago a
Mes de Pago del ITAN cuenta del IR correspondiente
a los siguientes periodos
tributarios
 
Abril Desde marzo a diciembre
Mayo Desde abril a diciembre
Junio Desde mayo a diciembre
Julio Desde junio a diciembre
Agosto Desde julio a diciembre
Setiembre Desde agosto a diciembre
Octubre Desde setiembre a diciembre
Noviembre Desde octubre a diciembre
Diciembre Noviembre y diciembre
Aplicación contra el pago de regularización del impuesto
a la renta:

En este caso, sólo se podrá utilizar como

crédito, el ITAN pagado total o
parcialmente dentro del plazo de
presentación o vencimiento de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta del ejercicio al cual
corresponde.
Sujetos inafectos al ITAN

Como se sabe, el legislador concede ciertos beneficios

tributarios tales como: la  inafectación legal y la
exoneración. Así, la inafectación legal, está referida a
aquellos supuestos en los que el hecho imponible está
fuera de la actividad gravada o que estándolo es
excluida por voluntad expresa del legislador; mientras
que la exoneración es entendida como el beneficio
tributario que se otorga a una actividad que se
encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se
le excluye del mandato de pago, por un determinado
período, como una medida de promoción de la
actividad empresarial.
 En ese sentido, el legislador ha incorporado como sujetos
inafectos al ITAN a los siguientes:
a) Los que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así como aquellos que
las hubieran iniciado a partir del 1º de enero del ejercicio al que corresponde el
pago.
b) Las empresas que prestan el servicio público de agua potable y alcantarillado.
c) Las empresas que se encuentran en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1º de enero de cada ejercicio.
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso.
e) Las personas naturales, sucesiones Indivisas o Sociedades Conyugales, que
optaron por tributar como tales.
f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren
los artículos 18° y 19° de la Ley del Impuesto a la Renta
g) Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras de
infraestructura.
CASO PRÁCTICO:

La empresa “Servicios Generales SAC” se encuentra afecta

al ITAN, por lo cual desea saber la determinación del
referido impuesto para el presente ejercicio. Para tal efecto
tenemos la siguiente información de la mencionada
empresa, al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
PASO 1: DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE.

Determinación de la Base Imponible

Activo Neto según Balance 7'319,729.00

Adiciones
 
Obsolescencia no sustentada con informe técnico 45,600.00
Deducciones (1'916,675.55)
 
Depreciación Acelerada por Arrendamiento 648,500.00 
Financiero
Saldo de existencias por exportación 863,875.55 
Maquinaria y equipo con una antigüedad no mayor a 379,000.00 
3 años
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo 25,300.00 

Total Base Imponible 5'448,653.45

PASO 2: CALCULO DEL ITAN.

Alícuota 2013 Base ITAN por pagar

0% Hasta S/. 1´000,000.00 0

0.4% Por el exceso = 4'448,653.45 17,794.61

Total 17,794.61