Clasificación de contribuciones

Miscelánea fiscal
Prescripción art 145 el tiempo para cobrar.
El articulo 31 de la CPEUM nos indica la obligación de contribuir al gasto público y
en el art 73 fracc VII y el 74 fracc IV.
El artículo 2 del código fiscal nos dice que las contribuciones se clasifican en:
 Impuestos: son las contribuciones establecidas por la ley que deben pagar
las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o
de hecho previstas en la misma.
 Aportaciones de seguridad social: son las contribuciones establecidas en
ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
 Contribuciones de mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
 Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público. Las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del estado.
De los aprovechamientos y productos
Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participación estatal.
Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en
sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes del dominio privado.
Accesorios de las contribuciones
Actualización: traer tu deuda al día de hoy
Los recargos: Art 21 CFF
Las sanciones: Multas art 70-91B CFF
Gastos de ejecución: Art 150 CFF
Indemnización por expedir cheques no pagados: Art 21 séptimo párrafo
(cheques devueltos) CFF

Ingresos tributarios
Los ingresos que el estado puede percibir se dividen en 3 grandes grupos:
Tributarios: son los que establece el estado por imposiciones fiscales (las
contribuciones)
Patrimoniales: los que obtiene por la explotación y venta de bienes, además de la
prestación de servicios.
Financieros: los que tiene por un tiempo nada más
Factor de Actualización
Art. 17a: Dicho factor se obtendrá dividiendo el índice Nacional de Precios al
Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice
correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo. Las
contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del
fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes.
INPC (índice nacional de precios al consumidor)= sale publicado en el DOF
cada día 10 del mes o el día hábil anterior antes. Y van a mes atrasado, es
decir el INPC de enero, sale el 10 de febrero siguiente.
Factor de actualización: se obtiene dividiendo los INCP de acuerdo con la
fórmula de abajo y el factor resultante lo multiplicamos por nuestra deuda.
INPC del mes anterior al más reciente del periodo
INPC del mes anterior más antiguo del periodo
Recargos
Los recargos se causan hasta por 5 años (60 meses) y excepcionalmente 10
años (en términos del art 67), los recargos se calculan con lo establecido en la
fracción I del art 8 de la ley de ingresos en relación con el art 21del CFF primer
párrafo + 50% .
Caso practico
El contribuyente no efectuó el pago mensual definitivo del Impuesto al Valor
Agregado del mes de marzo de 2018, que debió de haber efectuado el 17 de
abril de 2018, pero efectuará el pago hasta el día 20 de noviembre de 2019.
Contribución pendiente de pago $5,000.00 Por factor de actualización:
a) Actualización (INPC octubre 2019) entre INPC marzo 2018)
 104.503/99.4921=1.0503 (este es el factor de actualización y
lo multiplicamos por lo que debíamos, en este caso 5000)
b) 1.0503*5000=5251.5 (esta es nuestra deuda actualizada)
c) ahora sacamos el recargo de abril 2018 a noviembre 2019 (1.147% por 20=
29.4%) Multiplicamos 29.4%*nuestra deuda actualizada
d) Nuestro recargo es de 1543.794
e) sumamos nuestra deuda actualizada + nuestro recargo
f) nuestra deuda total es de $6,794.794
Accesorios de las contribuciones
 Las sanciones (art. 70-91b CFF)
Los principios generales de las multas fiscales están contenidas en los artículos
del 70 al 77 del CFF. LAS MULTAS SE CALCULAN DEL MONTO HISTORICO,
sin actualizar ni recargo.
a) La aplicación de las multas por infracción a las disposiciones fiscales, es
independiente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas, sus
accesorios y las penas que impongan las autoridades judiciales en el caso de
responsabilidad penal.
b) El monto de las multas se actualizará según el artículo 17-A del CFF (desde el
mes en que debió de hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe).
c) Se aplicará la multa menor entre la existente en el momento en que se cometió
la infracción y la multa vigente al momento de su imposición en caso de que se
haya modificado.
d) No hay multa en el cumplimiento espontaneo de las obligaciones fiscales.
e) Las multas impuestas deben de ser fundadas y motivadas.
f) Se establece la posibilidad de /condonación/ Reducción (disminución o no
cobro) de la multa vía la solicitud respectiva (art 74 CFF).
g) Para los casos de multas por omisión de pago de contribuciones, las mismas se
determinan en base a un porcentaje (55% o 75% de las contribuciones omitidas) –
MULTAS DE FONDO. Revisar art 17 de Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente
H) Las multas establecidas en cantidades determinadas entre una mínima y una
máxima, se conocen como MULTAS DE FORMA (Ver Anexo 5 de la RMF 2023
DOF 27.12.2022).
I) Existe el concurso de multas (artículo 75, fracción VI CFF). Se impone la más
alta

Gastos de ejecución (art. 150 CFF)

Se ocasionan cuando la autoridad lleva a cabo el Procedimiento Administrativo de
Ejecución (PAE – 145 a 196-B CFF)
Del cual pueden derivar los siguientes procedimientos:
• Embargo de bienes
• Intervención de las negociaciones.
• Remate
Mismos procedimientos los cuales generan gastos al contribuyente (2% del crédito
fiscal).
Principio del derecho fiscal “el pago, no es sinónimo de aceptación de crédito”
• Indemnización por expedir cheques no pagados (cheques devueltos art 21.
Séptimo párrafo del CFF).
Opera cuando el cheque recibido por la autoridad es presentado en tiempo ante la
institución de crédito correspondiente, y no es pagado.
La autoridad procederá al cobro del monto del cheque y de una indemnización que
será siempre del 20% del valor de éste, y se exigirá independientemente de los
demás conceptos a que se refiere el citado numeral 21 CFF (actualizaciones y
recargos).
En este supuesto, se requiere al librador del cheque para que, dentro de un plazo
de tres días, efectúe el pago junto con la mencionada indemnización, o bien,
acredite, que se realizó el pago o que dicho pago no se realizó por causas
exclusivamente imputables a la institución de crédito.
De no acreditarse lo anterior la autoridad exigirá el pago mediante el
procedimiento administrativo de ejecución (PAE), sin perjuicio de la
responsabilidad que en su caso procediere.
De la relación tributaria se derivan las siguientes obligaciones para los
contribuyentes o sujetos pasivos:
a) Obligaciones de dar (pago de contribuciones)
b) Obligaciones formales o de hacer (no implican pago de contribuciones –
como la presentación de declaraciones, avisos, solicitudes, etc)
c) Obligaciones de permitir (derivan de las facultades de comprobación que
tiene la autoridad fiscal)
 Elementos de la relación tributaria (artículo 5 del CFF)
Sujetos: Son aquellos que participan directamente en la relación tributaria, de las
obligaciones y de los derechos, previstos en las leyes fiscales que de ésta nacen.
▪ Sujeto pasivo: Es el contribuyente, el obligado a contribuir para los gastos
públicos.
▪ Sujeto activo: Es el Estado (SAT, IMSS, INFONAVIT, AAFY).
▪ Sujetos responsables solidarios: Son los que tienen relación con el
contribuyente obligado en el pago de sus contribuciones, y que la autoridad,
con fundamento en el artículo 26 CFF, establece diversos supuestos para
ser considerados como tales.
Objeto u hecho imponible:
Base
Tasa o tarifa.
Periodo de imposición (Articulo 6)
Periodo de imposición
Personas morales pagan el 31 de marzo
Personas físicas pagan el 17 de abril
Es la fecha o lapso de tiempo en que se debe de cumplir las obligaciones
tributarias.
Hay un decreto publicado que te da unos días más para pagar, o sea del 17 de
abril te da un chance más según tu cumpleaños.
Principios (artículo 6)
a) Hecho ponible: Las contribuciones se causan conforme se realizan las
situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes
durante el lapso en que ocurran.
b) Se aplican las leyes vigentes: Dichas contribuciones se determinarán
conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero
les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con
posterioridad. (hay una excepción en las multas)
c) Autodeterminación de las contribuciones: Corresponde a los
contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo
disposición expresa en contrario. (excepto cuando la autoridad lo tenga que
calcular en un caso de comprobación)
d) Pago en fecha señalada: Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro
del plazo señalado en las disposiciones respectivas.
e) Principio de retención: En el caso de contribuciones que se deben pagar
mediante retención, aún cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga
pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar
una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.
f) Pago en bienes: Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes,
solamente harán la entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo
provee los fondos necesarios para efectuar la retención en moneda
nacional. Es decir, en el caso de que el retenedor efectué el pago del
servicio que le prestaron mediante un bien, la persona que recibe dicho bien
debe de entregarle en moneda nacional la cantidad que cubra las
retenciones en materia de ISR e IVA (30% o 16%, respectivamente).
*Retenedor.- Es el tercero auxiliar de la autoridad fiscal, es decir, es el
encargado de cobrar (retener) el impuesto al sujeto pasivo (contribuyente) y
enterarlo al fisco federal.
g) Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes
para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las
contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podrá variarla
respecto al mismo ejercicio.
Requisitos de las promociones
Artículos del CFF y su reglamento aplicable:
 ▪ 18, y 18-A.- Establecen los requisitos de forma y fondo que deben de
contener las promociones(solicitudes) dirigidas a la autoridad fiscal (para
pronta referencia analizar ejemplo compartido). RESOLUCION
MISCELANEA FISCAL
 ▪ 19.- Dispone que en ningún trámite administrativo se admitirá la gestión de
negocios.
Precisa los documentos mediante los cuales se puede acreditar la
representación de las personas físicas o morales ante las autoridades
fiscales.
 ▪ 13 (RCFF).- Enumera los tipos de poderes con los que se puede acreditar
la representación de las personas (por exclusión un poder únicamente para
pleitos y cobranzas sin facultades generales ni especiales, no es válido
para tal efecto). En los poderes siempre veremos el art 2554 del CCF y el
1710 del CCY

La competencia
Es la facultad o capacidad que tienen las autoridades para conocer y decidir sobre
determinadas materias.
 La autoridad que emite un acto de molestia debe de contar material,
territorial, por grado, por cuantía, o en su caso, temporalmente con dicha
potestad.
 En el mismo acto de molestia se deben de plasmar los artículos, fracciones,
párrafos, incisos, o subincisos, y en caso de que las normas no los
contenga, se transcriba la porción normativa en la que sustenta su actuar la
autoridad.
 Todo lo anterior con la finalidad de otorgar certeza y seguridad jurídica al
particular frente a los actos de la autoridad que afecten o lesionen su
interés jurídico.
▪ Ver tesis con número de registro 257883 / 188432 /172182 / 177347 / 2021656 /
2022182
Facultades de comprobación
▪ Están previstas en el antepenúltimo párrafo del artículo 16 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Art 145 CFF, art 50 cff
▪ Son discrecionales (la autoridad puede o no llevarlas a cabo).
▪ Al momento de ejercerlas, la autoridad tiene que sujetarse a las formalidades
establecidas en el Código Fiscal de la Federación y/o en las Leyes respectivas
(LISR / LIVA / LIEPS, etc.).
▪ El artículo 42 del Código Fiscal de la Federación enumera las facultades de
comprobación, que puede llevar a cabo la autoridad, con la finalidad de:
▪ Comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios, los
terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales han cumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras.
▪ En su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales
▪ Para comprobar la comisión de delitos fiscales
▪ Para proporcionar información a otras autoridades fiscales.
El articulo 67 establece el plazo para las facultades de comprobación
(normalmente son 5 años y excepcionalmente 10 años). Una vez pasado el plazo
la autoridad no puede ejercer sus facultades y en caso de hacerlo puedes meter
un amparo indirecto.
Una vez metida la facultad de comprobación se suspende el plazo.
 En caducidad suspende el plazo y en prescripción se pierde (pero si se impulsa se
interrumpe)
Revisión de gabinete:
La autoridad te notifica de un requerimiento.
Está previsto en el art 42.
Tiene que iniciar con un oficio de solicitud de información y documentación.
Pueden existir varios oficios.
La autoridad tiene que citar al contribuyente para que conozca los hechos u
omisiones detectados (art 42, antepenúltimo párrafo del CFF en relación con el art
17 LFDC)

 Art 67 (plazo de 12 meses para la revisión)

 46-a CFF

Citacion
Periodo
al
Art 42 F. de
Oficio de contribuy Oficio de
II Art 53 C pruebas Resoluci
solicitud ente observaci
oficio de 15 días (20-35 ón
adicional -pagar ones
solicitud días)
-AC art
art.48 VI
69 C
6 meses

12 meses

Una vez se haya dictado la resolución y no estamos de acuerdo YA NO se puede

pedir el acuerdo conclusivo del articulo 69C (tenemos 20 días para pedirlo
después del oficio de observaciones, pero podemos irnos a un recurso de
revocación, un juicio) contencioso administrativo federal o un juicio de amparo
directo. O podemos cumplir la resolución con el art 74 para reducción de multas y
el 66 para el pago en parcialidades (menos en IVA)
En el acuerdo conclusivo es mejor no tomar la reducción total de las multas
(articulo 69G) y se tiene que poner expreso que renuncias a ella, pero puedes
meter las reducciones del articulo 74 (art 17 de la Ley federal de derechos del
contribuyente)
VISITA DOMICILIARIA
El día que te levantan el acta ese mismo día suerte efecto.
Artículo 42 fracción III.
Art 13 nos establece tiempos hábiles
Se desarrollo conforme a las formalidades establecidas en los artículos
43,44,45,46 y 47 del CFF.
 Tiene que existir una orden de visita domiciliaria
 Tiene que existir un “Acta Parcial de Inicio (API)”
 La autoridad tiene que citar al contribuyente para que conozca los hechos u
omisiones (art. 42 antepenúltimo párrafo/ 17 de LFDC)
 Puede existir la “última acta parcial (UAP)” en caso de que el contribuyente
no corrija su situación fiscal o no opte por el acuerdo conclusivo) y entra el
plazo de 20-35 días
 Una vez levantada la Acta Final puede existir una resolución que determine
las contribuciones o aprovechamientos omitidos (en el caso que el
contribuyente no desvirtué los hechos u omisiones conocidas, o no opte por
acudir al aprovechamiento de Acuerdo conclusivo)
 Resolución determinativa de crédito o liquidación
ETAPAS:
Inicio: orden o citatorio- API- 6 días para pruebas- Actas Parciales (pueden existir)-
cita al contribuyente- UAP- (UAP complementaria puede existir)- Plazo de 20-35
días (pruebas)- AF. Tenemos un plazo de 20 días en el que podemos pedir el
acuerdo conclusivo.
Todo lo anterior dentro del plazo de 12 meses del Art 46-A CFF (puede haber
suspensión de acuerdo con el párrafo 2 del 46-a)
Luego van los 6 meses de liquidación de acuerdo al art 50
Resolución determinativa de crédito fiscal
(puede existir en el caso que el contribuyente no desvirtué los hechos u omisiones
conocidos, o no opte por acudir al procedimiento del acuerdo conclusivo)
Dentro de los 6 meses que establece el art 50 CFF
 Visita de verificación de cumplimiento de obligaciones
 Están previstas en el art 42 fracción V
 Se desarrolla conforme al art 49
 Elementos a considerar:
o Su objetivo principal es verificar que los contribuyentes cumplan sus
obligaciones discales en materia de:
 Expedición de CFDIS
Todo se da en una sola acta
Etapas:
Art67-art42V
API|UAP|3 o 10 días para pruebas| 6 meses para la liquidación art 50
Revisión de dictámenes
Está prevista en el art 42, primer párrafo fracción IV
Se desarrolla en términos del art 52A
Elementos a considerar:
El art 32A establece quienes pueden optar por un dictaminar, en términos del
articulo 52 del CFF sus estados financieros por un contador público autorizado
(certificado).
Este procedimiento aplica a los contribuyentes que hayan ejercido la opción citada
en el punto anterior.
Primero se revisa al contador público certificado (para esto le dan 6 meses) y
luego al contribuyente (para esto tiene 12 meses pero debe iniciarse dentro de los
6 meses de la revisión al contador público) con una visita domiciliaria o revisión de
gabinete.
Una vez que el dictaminador diga algo tienes 10 días para pagar (el contador tiene
hasta el 5 de mayo pa dictaminar)
Articulo 47 terminación anticipada
 Revisiones electrónicas
Están previstas en el art 42 primer párrafo fracción IX
Se desarrollan conforme al procedimiento del art 53B
El oficio de resolución provisional puede estar acompañado del similar
denominado “oficio de preliquidación” cuando los hechos consignados sugieran el
pago de algún crédito.
El contribuyente cuenta con un plazo de 15 días para aportar pruebas tendientes a
desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago de las contribuciones o
aprovechamientos consignados en la resolución provisional.
(el mismo plazo de puede optar por regularizar su situación fiscal y en cuyo caso
se gozará de un beneficio de pagar una multa del 20% de las contribuciones)
Una vez recibidas las pruebas la autoridad puede formular requerimientos
adicionales al contribuyente o a terceros con el relacionados.
La autoridad cuenta con un plazo máximo de 40 días para la emisión Y notificación
de la resolución (fracción IV del 53B)
El plazo total es de 6 meses.
Facultad de comprobación para verificar la procedencia de la devolución de
impuestos
Esta previsto en el artículo 22D
Se puede realizar mediante el ejercicio de las facultades establecidas en las
fracciones II (revisión de gabinete) o III (visita domiciliaria) del artículo 42
El plazo para su ejercicio es máximo de 90 días contados a partir de que se
notifique a los contribuyentes el inicio de dichas facultades. Puede ser de 180 días
en el caso que la autoridad, deba requerir información a terceros relacionados con
el contribuyente, así como tratándose de los contribuyentes a que se refiere el
apartado B del artículo 46A
Estos plazos se pueden suspender de acuerdo al 46A
Se ejercen únicamente para verificar la procedencia del saldo a favor solicitado o
pago de lo indebido, sin que la autoridad pueda determinar un crédito fiscal
exigible a cargo de los contribuyentes.
Otras facultades/atribuciones
 Restricción temporal del uso del certificado de sello digital (CSD)
 Está previsto en el art 17 H bis del cff
 Tiene su antecedente y se establecen en las consecuencias de su
aplicación en el art 17 H, primer párrafo, fracción X del CFF
 En lo medular, el CSD sirve para la expedición de comprobantes digitales
por internet (CFDI)
Certificado de sello digital (CSD):
Es el documento electrónico con el cual el SAT garantiza la vinculación entre la
identidad del sujeto y su certificado
Su función es generar el sello del CFDI, el cual previene la falsificación o
manipulación de datos, e incluye información del certificado y por tanto el
emisor, dentro del comprobante.
El art 17G enumera las características que deben de contener los certificados
emitidos por el SAT o por el proveedor de certificación de comprobante fiscal
digital por internet (PCCFI/PAC) para ser considerados válidos.
Presunción de inexistencia de actividades amparadas en CFDI´S
Esta previsto en el art 69 B
Se configura, cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha
estado emitiendo CFDI’S
Sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material,
directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o
entregar los bienes que amparen tales comprobantes.
REVISAR LAS DIAPOS ALV YA ME ABURRÍ

Acuerdos conclusivos
Está prevista en los articulos 69C al 69H
Se realizan con el art 42 fracciones II (revisión de gabinete) III (visita) y IX
(revisión electrónica)
El procedimiento no debe exceder de un plazo de 12 meses contados apartir
que el contribuyente meta la solicitud a la prodecon art 99 lineamientos
prodecon.
Revisar las diapos
La reducción de multas al 100% es opcional art 69G
Pero puedes pedir pago en parcialidades art 66 y descuento de multas del art
74
 TEMARIO
Facultades discrecionales: Facultades de comprobación y Facultades de
gestión
MULTAS
Del articulo 70 al 77
Para valores hay que ver el anexo 5 de la miscelánea fiscal 2023
Existen multas de forma y fondo.
Las de fondo van por deber impuestos, van entre el 55 y 75% de la cantidad que
debes. Debe haber una resolución para estas.
Las multas de forma van y están establecidas en el CFF, y son por no cumplir con
la forma de realizar tus obligaciones.
El concurso de multas aplica para el IVA.
De las infracciones y delitos fiscales
Puntos relevantes:
CFF
RCFF
1.14.10 de la resolución miscelánea fiscal
Anexo 1-A
Anexo 5 personas normales
Anexo 19 comercio exterior
DELITOS FISCALES
Del 92 al 115 Bis del CFF
En el art 100 están los plazos para que la autoridad te finque.
La secretaria de hacienda y crédito publico es la parte victima u ofendida en los
procedimientos penales y juicios relacionados con delitos fiscales.
En articulo 92 nos dice que se necesita:
I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108,
109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.
 II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en lo
establecido en los artículos 102, 103 y 115.
III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando
de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
Articulo 100
Articulo 30, 67, 21, 146, 75 y 30 del CFF usan plazos de 5 años y se pueden
suspender
El articulo 112 es para LA DEPOSITARÍA INFIEL
El 110 y 111 se relaciona con multas formales