Instituto Politécnico Nacional

Escuela Superior de Comercio Y Administración

Unidad Santo Tomás

UNIDAD I
Actividad 1. Cuestionario

Dictamen e informe de estados financieros

Profesor: Salas Sánchez Pablo Ramón

Alumnos:
Briseño Mora Alondra Daniela
Márquez Cruz Arlette Paola
Mendoza Rodríguez Alan Roberto
Trejo Terrazas Odin Daniel
Grupo: 4CX24

Ciudad de México a 06 de septiembre de 2023

Desarrollo
a) Describa qué son los ingresos nominales para determinar los pagos
provisionales de ISR, de acuerdo con la Ley del ISR vigente.

Los ingresos nominales son aquellos ingresos obtenidos durante el periodo

desde el primer día del mes hasta el último día del mes y la sumatoria de estos
será el monto al cual se aplicará el porcentaje correspondiente para el pago
provisional.

En la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artículo 14 sobre los pagos

provisionales, menciona que los ingresos nominales a que se refiere este artículo
serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.
Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión,
se considerarán ingresos nominales para los efectos de este artículo, los
intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al
principal por estar los créditos u operaciones denominados en dichas unidades.

Y en el artículo 16 de la LISR, menciona que las personas morales residentes en

el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los
ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo,
que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos
en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que
obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

b) Diga cómo se determina el coeficiente de utilidad.

De acuerdo con el artículo 14 de la LISR:

Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio

de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado
declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se
calcule el coeficiente se dividirá entre los ingresos nominales del mismo
ejercicio.

c) Explique claramente, qué representa el coeficiente de utilidad, es decir, que cifra

se determina cuando es multiplicado por los ingresos nominales.

Representa el porcentaje de utilidad que obtuvo una empresa en un periodo

determinado y el cual se considerará para el cálculo de los pagos provisionales
mensuales del ejercicio siguiente, esto con base en el artículo 14 de la LISR.

d) Cuando es la fecha de entero al SAT de los pagos provisionales anteriores

 De acuerdo con el Artículo 14 de la LISR, los contribuyentes efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago

e) Describa cuál es la mecánica para determinar el ISR causado en un año, de

acuerdo con la Ley del ISR vigente.

De acuerdo con el artículo 9 de la LISR:

Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al

resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

El resultado fiscal se determinará:

i. Se obtendrá la utilidad fiscal, disminuyendo de la totalidad de los ingresos

acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
ii. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
iii. El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán
ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha
en la que termine el ejercicio fiscal.

f) Tanto para revisar un pago provisional de ISR como el ISR causado, menciona
dos técnicas de auditoría formales que utiliza el auditor. Recurra a el aprendizaje
de Fundamentos de Auditoría.

Técnica de re-ejecución, observación o interventoría de cuentas.

g) Diga si la naturaleza del ISR causado es deudora o acreedora.

Es una cuenta de pasivo, de naturaleza acreedora

h) Diga que registro contable hace por cada pago provisional efectuado.

En la práctica se abre una cuenta de activo cargando a dicha cuenta y abonando

al banco. Se debe clasificar el pago provisional como un pago a cuenta de un
pasivo, ya que las características que cumple para su correcto registro en
contabilidad no son las de un activo o pago anticipado, sino un pago a cuenta de,
por lo cual debería de ser un cargo a la cuenta de pasivo de ISR causado el cual
tendríamos que ir calculando mes a mes para no tener un saldo negativo en
dicha cuenta de pasivo, ya que sin el estimado mensual de ISR causado esta
cuenta solo tendría abonos y ningún cargo.
i) Elabore un Programa de Trabajo de auditoría para revisar el ISR anual,
considerando la mecánica para la determinación de esté contenida en la Ley del
ISR vigente en 2023.

Estructura del programa

1.-Definición del programa de auditoría

2.- Procedimientos para el impuesto sobre la renta

3.- Cuestionario de control interno en materia de ISR

4.- Estructura del informe final de auditoría interna en materia de ISR

j) Haga un programa de trabajo para la revisión de la determinación de la PTU

causada anualmente, y diga: 1) de donde parte el cálculo de PTU; 2) indique
2 partidas que deben sumarse al punto anterior; 3 indique 3 partidas que
debe restarse al punto 1.

k) Mencione que Legislación, Leyes y Normas financieras regulan la determinación

y registros contables de la PTU.

i. Ley del Impuesto Sobre la Renta

ii. Ley Federal del Trabajo
iii. NIF C-9 “Provisiones, contingencias y compromisos”
iv. NIF D-3 “Beneficios a los empleados

l) Diga el registro contable cuando se causa PTU. A donde carga y adonde abona.

1. Asiento para registrar la PTU causada en el ejercicio

a. PTU (cargo)
b. PTU por pagar (abono)
2. Asiento para registrar el pago de la PTU en el ejercicio que se paga
a. PTU por pagar (cargo)
b. Bancos (abono)

m) Diga cuál es el registro contable cuando se paga la PTU.

1. Con base en lo establecido en el artículo 9 de la Ley del Impuesto Sobre la

Renta, se debe determinar una renta gravable para PTU a la cual se le aplicará
la tasa del 10%.

2. La LFT indica que el monto de PTU determinado conforme a la LISR, debe ser
asignado a cada empleado, sin embargo, el monto asignado a cada empleado no
podrá ser mayor a las siguientes premisas:

a) El monto equivalente a tres meses de sueldo actual del trabajador.

 b) El monto promedio de PTU recibida por el trabajador en los últimos tres años;
se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.

En un asiento contable primero se debe reconocer esa PTU en una cuenta de

gastos y abonado a la cuenta PTU por pagar. Cuando se pague esa PTU se
cancela en la cuenta de PTU por pagar y sale el dinero del banco.

n) Indique dos diferencias en la determinación de la base de PTU respecto a la

base para el ISR.

Para el cálculo de la base para PTU se disminuye él .47 o .53 de la parte exenta
de los ingresos para los trabajadores (Art 28 fracción XXX LISR); para el
resultado fiscal esto no es deducible, pero sí podemos disminuir las PTU pagada
en el ejercicio y las pérdidas pendiente de aplicar de ejercicios anteriores.

o) Mencione cuál es el Dictamen que debe emitir el CP respecto a la revisión de la

situación fiscal de una empresa y su fundamento legal.

Dictamen fiscal

Fundamento: Código Fiscal de la Federación, art. 32-A y 52 fracción IV

p) Proporcione un ejemplo de la estructura del tipo de Dictamen que haya dado

respuesta en el inciso k) anterior.

De acuerdo con el instructivo de integración del dictamen emitido por el SAT la

integración está representada por:

i. Anexos del dictamen fiscal generado a través del SIPRED

ii. Notas de los estados financieros
iii. Opinión del CP inscrito
a. Cuestionario de diagnóstico fiscal, elaborado por el CP.
b. Cuestionario en materia de precios de transferencia, elaborado por el
CP.
iv. Información adicional

q) INDIQUE el número y nombre de cada Anexo que compone el SIPRED.

2 anexos: anexo 16 y anexo 16 A

r) Indique 5 partidas que deben ser consideradas en la conciliación entre el

resultado contable y el fiscal.

1. Inventario acumulable del ejercicio

2. Costo de ventas contable
3. ISR y PTU
 4. Costo de ventas contable
5. Anticipos a clientes de ejercicios anteriores

s) Que concluye usted como auditor si la empresa que está auditando no realizó
pagos provisionales de ISR estando obligada a ello por tener coeficiente de
utilidad e ingresos nominales en los 12 meses del año, pero no causó ISR al final
del año, es decir, que tiene usted como auditor sugerir que haga la empresa y en
su caso, que debería de pagar.

Concientizar al cliente de cumplir con las disposiciones oficiales, realizar el

cálculo provisional, así como el pago en los tiempos establecidos y en todo caso
pagar los recargos por actualización de las provisionales no pagadas, esto para
que la autoridad no solicite la presentación de los comprobantes y en todo caso
evitar las multas y sanciones.

t) Indique la(s) cuenta(s) de cargo(s) y de crédito(s) (HAGA ESQUEMAS DE

MAYOR CON LOS IMPORTES ABAJO INDICADOS) que usted como auditor de
la Cía. A, S.A. de C.V. esperaría encontrar en la contabilidad de dicha empresa
por el año terminado el 31.12.23. Respecto al registro de su ISR causado en
dicho año que fue por $ 7,700. Registre primero el ISR causado antes indicado.

Por otra parte, como debería haber registrado la empresa, los pagos
provisionales de ISR efectuados como “Anticipos de ISR” en el año por $ 2,000.
Finalmente, salde las cuentas usadas y refleje el “neto” de las cuentas de ISR en
resultados y en balance, al cierre del año, indicando claramente el saldo por
pagar o cobrar anual de ISR.

u) Indique en que parte del estado de resultados debe presentarse la provisión de

ISR causado en el ejercicio.

El impuesto causado debe presentarse como un pasivo a corto plazo.

v) Indique en que parte del estado de resultados deben presentarse los pagos
provisionales de ISR.

Debe registrarse como un gasto en resultados, en una cuenta específica para

este gasto que se presentará en el estado de resultados después de la utilidad
antes de impuestos a la utilidad

w) Indique en que parte del estado de resultados debe presentarse la provisión de

PTU generada en el ejercicio.

De acuerdo con la NIF D-3 Beneficios para los empleados

 Los beneficios directos a corto y largo plazo, incluyendo la PTU diferida,
reconocidos en el estado de resultado integral deben presentarse formando parte
del costo de ventas y/o en gastos generales, según considere la entidad, de
acuerdo con lo establecido en la NIF B-3, Estado de resultado integral.
Asimismo, estos beneficios reconocidos por las entidades no lucrativas dentro
del estado de actividades deben presentarse dentro de los cambios al patrimonio
que corresponda en atención a lo dispuesto en la NIF B-16, Estados financieros
de entidades con propósitos no lucrativos.
x) Indique la tasa de ISR vigente en 2023.

De acuerdo con el artículo 9 de la LISR

Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al

resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

y) ¿Porque considera que la presentación del ISR en el Estado de Resultados es al

final?

De acuerdo con la NIF D-4

En el estado de resultado integral, el impuesto causado debe presentarse como
un componente del rubro llamado impuestos a la utilidad, sin incluir el impuesto
atribuible a las operaciones discontinuadas, el cual debe presentarse dentro del
rubro llamado operaciones discontinuadas. Con base en la NIF B-3, Estado de
resultado integral, el impuesto a la utilidad del periodo debe presentarse
enseguida del valor residual de las ventas o ingresos netos después de sumarle
o disminuirle, según proceda, las demás partidas de ingresos, costos y gastos,
sin incluir las operaciones discontinuadas.
z) Diga claramente porque el ISR causado no se determina de multiplicar por la
tasa de ISR vigente, el resultado antes de impuestos del estado de resultados.

Porque el resultado antes de impuestos no es la cifra real, ya que se deben

considerar los pagos provisionales, la PTU.