UNIVERSIDAD ICEL

CAMPUS: CUERNAVACA

LICENCIATURA EN DERECHO

MATERIA: RÉGIMEN FISCAL DE PERSONAS FISICAS Y

MORALES

MTRO. ARNULFO ZAMUDIO MARTINEZ

PROYECTO INTEGRADOR
“CASOS PRÁCTICOS”

VALERIA ATHZIRI OROZCO MUÑOZ

ID: 000050334
a etapa intermedia abarca
desde la formulación de la
acusación hecha
por el Ministerio Público
hasta el pronunciamiento de
una resolución por el Juez
de Control, nombrada “auto
de apertura del juicio” así
como el envío al órgano
oral competente.
Este período tiene como
objeto el ofrecimiento y
admisión de los medios
 de prueba que
acrediten la culpabilidad o
inocencia del imputado, esta
fase
empieza con la formulación
de la imputación que realiza el
Ministerio Público,
esta etapa se formará en dos
partes, oral y escrita.
La fase escrita:
Comienza con el escrito de
acusación que fórmula el
Ministerio Público y
comprenderá todos los
actos precedentes a la
celebración de la
audiencia
intermedia.
La fase oral:
Empieza con la celebración de
la audiencia intermedia y
termina con el
dictado del auto de
apertura a juicio. Una
vez terminada la fase de
investigación
complementaria, si el
Ministerio Público estima
que la
 investigación
contribuye elementos
para ejercer la acción
penal contra el
imputado, presentará la
acusación.
La acusación se da una vez
terminada la investigación
formalizada, es
donde se ofrecerán y
admitirán las pruebas para
llevar a cabo la acusación. En
esta etapa las partes han
de establecer la relación
clara, precisa y
circunstanciada de las
pruebas con el delito,
invocar preceptos legales
aplicables, el monto de la
reparación del daño y la pena
a cumplir.
La acusación del
Ministerio Público, deberá
tener en forma clara y
precisa lo siguiente:
- La individualización del
defensor y el o los acusados.
- La identificación de la
víctima u ofendido y su asesor
jurídico.
 - La relación clara
y específica de los hechos
imputados en modo, tiempo
y lugar, de igual forma, la
clasificación jurídica de estos.
- El señalamiento de los
medios de prueba que se
pretenden ofrecer, así
como la prueba anticipada que
se hubiere desahogado en la
etapa de
investigación.
- La relación de las
modalidades del delito.
INTRODUCCION
Desempeñando un rol fundamental, los impuestos sirven para potenciar la
economía del país y a su vez poder costear el acceso a servicios públicos como la
educación, la salud, la seguridad, transporte, etc. Los impuestos, en todos los
sistemas económicos de los países, sirven para proveer de recursos al gobierno y
éste pueda alcanzar los objetivos propuestos en su planeación

En el siguiente proyecto veremos ejercicios prácticos de cálculo del ISR, dicho

impuesto es muy significativo para el sistema financiero mexicano, debido a
que representa una de las principales fuentes de ingresos para la economía de
este país y que se verá reflejado en el gasto público.

CASO 1: PERSONA MORAL

Una persona moral debe realizar el cálculo de ISR del ejercicio 2022. Durante ese
ejercicio fiscal tuvo la situación siguiente:

 Ingresos cobrados por $23’900,000.00

 Facturas por cobrar a clientes por $2’100,000.00
 Compras de materia prima por $11’000,000.00 para fabricar mercancías,
mismas que vendió a sus clientes.
 Gastos para su operación por $3’650,000.00
 Pagos por concepto de PTU a los empleados por $5’000,000.00.
 Cuenta con pérdidas de ejercicios anteriores pendientes de utilizar por
$4’600,000.00.

Con base en la información anterior, realiza lo siguiente:

a) Indica, con base en qué artículos de la Ley del ISR cuáles son los
conceptos y montos que deben considerase como ingresos acumulables;
así como cuáles son los conceptos y montos de las deducciones
autorizadas para realizar el cálculo del ISR.
 b) Determina el ISR del ejercicio, una vez
conocido el resultado fiscal. Realiza el cálculo
con base en lo establecido en el artículo 9º de la Ley del ISR.

RESPUESTA:

Se basa en lo indicado en el artículo 9 y 10 de la Ley de Impuesto Sobre la

Renta

Determina el ISR del ejercicio, una vez conocido el resultado fiscal. Realiza
el cálculo con base en lo establecido en el artículo 9º de la Ley del ISR.

INGRESO ACUMULABLE $26,000,000.00

DEDUCCIONES AUTORIZADAS $14,650,000.00
UTILIDAD FISCAL ANTES DE PTU $11,350,000.00
PAGO DE PTU $ 5,000,000.00
UTILIDAD FISCAL $ 6,350,000.00
PERDIDAS PENDIENTES $ 4,600,000.00
RESULTADO FISCAL $ 1,750,000.00
% 30 DE ISR
ISR DEL EJERCICIO $ 525,000.00

CASO 2: PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL

José Enrique tiene una papelería y tiene la obligación de presentar sus pagos
provisionales. Ahora le corresponde presentar la declaración mensual de agosto
de 2022.

Se tienen los datos siguientes, para realizar el cálculo del ISR de ese mes:

Datos correspondientes a los meses anteriores:

 Ingresos cobrados $264,542

 Gastos pagados 198,754
 Pagos provisionales efectuados $4,500
Datos correspondientes al mes de agosto:

 Ingresos facturados $69,850

 Ingresos cobrados $56,987
 Compra de inventario $44,654
 Gastos deducibles $3,600
 Sueldo empleado $2,000
 Gastos no deducibles $19 800

A partir de esa información, realiza lo siguiente:

a) Identifica los ingresos y los gastos correspondientes del mes; señala los
artículos de la Ley del ISR que son aplicables para determinar los ingresos
y gastos.
b) Menciona si para el cálculo en impuesto deben acumularse los ingresos y
deducciones de meses anteriores y en qué artículo de la Ley del ISR se
establece.
c) Aplicar el procedimiento para el cálculo del ISR del mes de agosto,
utilizando la tabla indicada como anexo 2 (ver páginas 14 y 15).

RESPUESTA:

Identifica los ingresos y los gastos correspondientes del mes; señala los artículos
de la Ley del ISR que son aplicables para determinar los ingresos y gastos.

INGRESOS:

Ingresos facturados $69,850

GASTOS:

 Compra de inventario $44,654

  Gastos deducibles $3,600
 Sueldo empleado $2,000

ARTICULO 100,101 Y 102 FRACCION IV DE LA

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Menciona si para el cálculo en impuesto deben acumularse los ingresos y

deducciones de meses anteriores y en qué artículo de la Ley del ISR se establece.

ARTICULO 106 Y 109 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Aplicar el procedimiento para el cálculo del ISR del mes de agosto, utilizando la
tabla indicada como anexo 2 (ver páginas 14 y 15).

INGRESO ACUMULADO (COBRADO) DE $321,522.00

ENERO A AGOSTO
DEDUCCIONES AUTORIZADAS (ENERO $249,008.00
A AGOSTO)
BASE GRAVABLE A AGOSTO $ 72,514.00
LIMITE INFERIOR $ 43,767.37
EXCEDENTE DE LIMITE INFERIOR $ 28,746.63
% LIMITE INFERIOR 10.88%
IMPUESTO MARGINAL $ 3,127.63
CUOTA FIJA $ 2,570.08
TOTAL DE ISR A AGOSTO $ 5,697.71
PAGOS PROVISIONALES ANTICIPADOS $ 4,500.00
PAGO DE ISR A AGOSTO $ 1,197.71

CASO 3: PERSONA FISICA CON INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Una persona física en el régimen de sueldos y salarios va a presentar su

declaración anual de impuestos del ejercicio fiscal 2022. En ese año tuvo algunas
deducciones personales que pretende utilizar para disminuir la contribución por
pagar o, en su caso, solicitar una devolución de impuestos.
Ingresos y retenciones de ISR:

 Ingresos recibidos en el ejercicio $890,450

 ISR total retenido por el patrón en nómina $220,000

Deducciones personales:

 Servicios de odontología facturados $15,000

 Gastos funerarios $4,000

 Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios $36,000

A partir de esa información, resuelve lo siguiente:

a) Indicar si esta persona está obligada a presentar la declaración anual de

impuestos en el ejercicio 2022, por el monto de ingresos recibidos. De ser
así, fundamenta con el artículo de la Ley del ISR correspondiente.
b) Revisar si el monto total de las deducciones personales puede ser
considerado en el cálculo del ISR y con base en qué artículos de la Ley del
ISR se fundamenta.
c) Aplicar el procedimiento para el cálculo del ISR del ejercicio 2022, utilizando
la tabla indicada como anexo 2 (ver página 23)

RESPUESTA:

Indicar si esta persona está obligada a presentar la declaración anual de

impuestos en el ejercicio 2022, por el monto de ingresos recibidos. De ser así,
fundamenta con el artículo de la Ley del ISR correspondiente. DE ACUERDO
CON LO QUE SE ESTABLACE EN EL ARTICULO 98 FRACCION III INCISO e)
DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SI ESTA OBLIGADA
 Revisar si el monto total de las deducciones
personales puede ser considerado en el cálculo del
ISR y con base en qué artículos de la Ley del ISR se fundamenta.

SI SE CONSIDERA SEGÚN LO ESTABLECE LA LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA EN SU ARTICULO 151 FRAC. 1 PARR. 3º, FRAC II, Y IV

Aplicar el procedimiento para el cálculo del ISR del ejercicio 2022, utilizando la
tabla indicada como anexo 2 (ver página 23)

INGRESO DEL EJERCICIO $890,450.00

DEDUCCIONES PERSONALES $ 55,000.00

BASE GRAVABLE $835,450.00

LIMITE INFERIOR $510,451.01

EXECEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $324,998.99

% LIMITE INFERIOR 30%

IMPUESTO MARGINAL $ 97,499.70

CUOTA FIJA $ 95,768.74

IMPORTE TOTAL $193,268.44

ISR RETENIDO $220,000.00

IMPUESTO ANUAL A FAVOR $ 26,731.56

CONCLUSION:
Como hemos visto en este curso el Derecho Fiscal establece las normas que
determinan los tributos. Esto es, a través de los diversos ordenamientos fiscales,
el Estado grava las actividades de los gobernados sin importar la naturaleza civil o
mercantil de las mismas.

De esta manera, un abogado fiscal, también conocido como abogado tributario o

abogado de impuestos, es aquel que se especializa en esta materia y que trabaja
para asesorar y guiar a sus clientes en el cumplimiento de sus obligaciones.