TRIBUTACIÓN FISCAL

1. ¿Cuáles son los tipos de renta que existen para el pago de impuestos
del IR, según la LCT 822?
- Rentas del trabajo (Art 11)
- Rentas de actividades económicas (Art 13)
- Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital (Art 15)

2. ¿A quiénes se le aplica el cálculo de impuesto de RENTAS DE

TRABAJO?
Art. 18 Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes, que habitual u
ocasionalmente, devenguen o perciban rentas del trabajo.
Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo tributarán de forma
separada sobre cada una de las rentas que perciban, total o parcialmente. El impuesto se
causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta.
Artículo 14. Contribuyentes. (Reglamento)
Para los efectos del art. 18 de la LCT, se entenderá como personas naturales, las personas
físicas definidas en el art. 6 de este Reglamento, sean residentes o no, que devenguen o
perciban toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. 19 de la LCT
como rentas del trabajo exentas.
Art. 11 Rentas del trabajo.
Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o
ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven
del trabajo personal prestado por cuenta ajena.
Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del
cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigüedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables,
reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional.
Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las características de
los párrafos anteriores, entre otras, las siguientes:
1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los representantes
nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones
públicas; y
2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y
demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes
jurídicos

3. ¿Cuántos tipos de retenciones del IR existen según la LCT 822?

1. Salariales: Rentas del trabajo
2. A cuentas del IR: Rentas de actividades económicas
3. Definitivas: Rentas de capital y de las ganancias y pérdida de capital
Rentas de Trabajo a no residentes
Bolsa Agropecuaria- Bolsa de Valores

4. ¿A qué sectores le corresponde la aplicación de Retención definitiva?

5. Mencione los requisitos para la deducción de costos y gastos según la

LCT 822.
Art 42 Ley 822: Requisitos de las deducciones.
La deducción de los costos y gastos mencionados en el artículo 39 de la presente Ley será
aceptada siempre que, en conjunto, se cumpla con los siguientes requisitos:
1. Que habiendo efectuado la retención no se haya enterado el pago a la Administración
Tributaria, el gasto será deducible en el período fiscal en que se cumplan el pago de las
retenciones o contribuciones; y
2. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes.
Artículo 31. Requisitos de las deducciones. (Reglamento)
Para efecto de lo dispuesto en el art. 42 de la LCT, se establece lo siguiente:
1. En relación con el numeral 1:
a. Se aceptará la deducción, siempre que el contribuyente haya efectuado la retención del
IR a que esté obligado en sus pagos;
b. Que habiendo efectuado la retención la haya enterado a la Administración Tributaria; y
c. Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retención deberá
efectuar al momento del pago; y
2. Con relación al numeral 2, los comprobantes de respaldo o soporte deben incorporar el
nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. En caso de compras de
productos exentos del IVA efectuadas en el mercado informal o a contribuyentes de los
regímenes simplificados, se aceptará la deducción si se cumplen los requisitos
establecidos anteriormente, se hiciere la auto traslación del IVA cuando se esté obligado
conforme los arts. 115 y 134 de la LCT, se identifique al proveedor y se demuestre
contablemente el ingreso del bien adquirido o del servicio recibido, en su caso.
En resumen:
a) La retención deberá efectuarse al momento del pago.
b) Haya pagado la retención del IR a la DGI.
c) Efectuar la retención del IR, estando obligado.
d) Identificar al proveedor, Nombre y RUC, cuota fija o Ced. Mercantil informal.
e) Factura prenumerada con RUC y pie de imprenta
f) Comprobantes de respaldo del bien adquirido.

6. ¿En qué beneficia al contribuyente cuando sus ventas son menores a

C$ 12000,000 al año?
Art. 52 Alícuotas del IR

Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o
iguales a doce millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán y pagarán el IR
aplicándole a la renta neta la siguiente tarifa:

Artículo 39. Alícuotas del IR. (REGLAMENTO)

Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece:
La alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades económicas será
aplicables la renta neta de las personas naturales, jurídicas y demás contribuyentes
señalados en el art. 31 de la LCT, que realicen actividades económicas con ingresos brutos
anuales gravables que excedan de los doce millones de córdobas (C$12,000.000.00).
Para efectos del tercer párrafo, se establece que:
1.La tarifa de alícuotas sobre la renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos
anuales gravables que no excedan de los doce millones de córdobas (C$12,000.000.00),
liquidarán, declararán y pagarán su IR de actividades económicas sobre la base de sus
ingresos en efectivo provenientes de su actividad económica, de los cuales deducirán los
costos y gastos autorizados que eroguen en efectivo , incluyendo la adquisición de activos
despreciables, cuyo costo se reconocerá de una sola vez en el período fiscal que lo
adquieran;
2. Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos estos contribuyentes es proporcional y no
marginal, y se aplica como alícuota efectiva sobre la renta neta que le corresponda. En
ningún caso deberá aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales similar a la
aplicable a las rentas del trabajo; y
3. Estos contribuyentes están sujetos a los anticipos mensuales a cuenta del IR anual de
actividades económicas o a los anticipos al pago mínimo definitivo, según el caso,
tomándose en cuenta las exenciones señaladas por los arts. 32 y 33 de la LCT.
● Diferencia entre ingresos percibidos menos egresos pagados o flujo de efectivo.
● Activos adquiridos con depreciación inmediata.

7. ¿Cuál es la alícuota de retención del IR a los paraísos fiscales?

“Artículo 49 Operaciones con paraísos fiscales REFORMADO
Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento
permanente de una entidad no residente, a una persona o entidad residente en un
paraíso fiscal, están sujetos a una alícuota de retención definitiva del treinta por ciento
(30%).”
ANTES ERA EL 17%
Artículo 36. Operaciones con paraísos fiscales. (REGLAMENTO)
Para efectos de la retención definitiva establecida en el art. 49 de la LCT, el MHCP
mediante Acuerdo Ministerial, publicará periódicamente listas actualizadas de los Estados
o territorios calificados como paraísos fiscales, teniendo como referencia las publicaciones
del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el
órgano que haga esas veces.
Las retenciones deberán liquidarse en los formularios de retenciones definitivas que
suplirá la Administración Tributaria a costa del agente responsable retenedor y enterarse
en los mismos lugares y plazos establecidos para el resto de las retenciones en la fuente
del IR.
 8. ¿Cuál es la alícuota del impuesto sobre la renta anual y como se
determina?
La alícuota es el 30%.
Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o
iguales a doce millones de córdobas (C$ 12000,000.00), liquidarán y pagarán el IR
aplicándole a la renta neta la tarifa que figura en el segundo párrafo del art. 52 de la LCT.
Art. 54 IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alícuota del impuesto.
Art. 55 IR a pagar.
El IR a pagar será el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el pago mínimo
definitivo establecido en el artículo 61 de la presente Ley.
Artículo 42. IR a pagar. (REGLAMENTO)
Para efectos del art. 55 de la LCT, los contribuyentes deberán determinar el débito fiscal
del IR, a fin de compararlo posteriormente con el débito resultante por concepto del pago
mínimo definitivo, siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha
comparación.
El pago mínimo definitivo será aplicable aun cuando los resultados de la liquidación del IR
anual no generen débito fiscal por haber resultado pérdidas en el ejercicio o por las
aplicaciones de pérdidas de ejercicios anteriores, en consideración a lo establecido en el
art. 60 de la LCT.
● Reglamento Decreto 01-2013 Art. 31
1. La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades
económicas y los costos, gastos y demás deducciones autorizadas;
2. DEROGADO187
3. Dicha renta neta así determinada, está sujeta al pago de la alícuota del IR de actividades
económicas.
 9. Principios que rigen la deducción los costos y gastos del IR, LCT 822
a) Necesarios y normales para producir renta gravable
b) Conservar existencia y mantenimiento de renta gravable
c) Registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes
d) Que sean del año gravable
Art. 39 Costos y gastos deducibles.
Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales para
producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que
dichos costos y gastos estén registrados y respaldados por sus comprobantes
correspondientes.
a) Gastos pagados y causados durante el año gravable.
b) Costos de venta de bienes y prestación de servicios.
c) Investigación y desarrollo.
d) Sueldos.
e) Aportes de empleadores al INSS.
f) Prestar gratuitamente servicios y beneficios a los trabajadores.
g) Primas o cuotas aseguramiento colectivo.
h) Hasta un 10% distribución de utilidades netas.
 i) Indemnizaciones código del trabajo, convenios colectivos
j) Adecuaciones a los puestos del trabajo, personas con discapacidad
k) Resultados neto negativo de las diferencias cambiarias.
l) Depreciación: activos, mejoras y revaluaciones. (REVALUACIONES NO
DEPRECIABLES) ARTO 39 Numeral 12, Reformado Ley 891.
m) Amortizaciones activos intangibles o gastos diferidos.
n) Derechos e impuestos no acreditables.
o) Intereses, comisiones y descuentos.
p) Hasta el 10% de donaciones.
q) Impuestos no indicados como no deducibles.
r) Pérdidas por caducidad, destrucción, merma, rotura, etc. Inventario.
s) Pérdidas provenientes de malos créditos, debidamente justificadas.
t) Hasta el 2% del saldo de las cuentas por cobrar de clientes.
u) Incremento bruto de provisiones, deudores y créditos de alto riesgo instituciones
financieras.
v) Gastos de dirección y generales de administración partes relacionadas.
w) Canon, conservación, seguro y demás incurridas en arrendamientos financieros.
x) Autoconsumo.
y) Rebaja, bonificaciones y descuentos según política comercial.
z) REFORMADO, INCLUYE LOS ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS, Arto. No. 39,
numeral 15, LEY 987
“Artículo 29 bis. Costos y gastos deducibles. (DECRETO No. 01-2013, “REGLAMENTO DE
LA LEY No. 822)
Para efectos del art. 39 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1. Para efectos del numeral 1, los gastos debidamente causados, pero no pagados en
el año gravable, deberán ser registrados contablemente en una cuenta de pasivo,
de manera que cuando se paguen, se imputen a dicha cuenta. Cuando éstos no
fueren pagados en los dos períodos subsiguientes, deberán declararse como
ingresos del tercer período fiscal.

10.¿Cuál es el método de depreciación a los activos fijos según la LCT

822?
a) Método de línea recta.
b) En los arrendamientos financieros, los bienes se consideran activos fijos del
arrendador y se deprecian línea recta (Nuevo).
c) Las mejoras y adiciones se deprecian durante la extensión vida útil del activo.
(Nuevo).
d) Proporcionalidad en la aplicación de la depreciación acelerada (Nuevo).
e) Depreciación total del saldo en caso de sustitución de activos.
 f) Activos intangibles se amortizan en el plazo del contrato (Nuevo).
g) Gastos de instalación, organización y preoperativos se amortizan en tres años.
(Nuevo).
h) Mejoras en propiedades arrendadas se amortizan durante el plazo del contrato
(Nuevo).

11.¿Qué monto paga en concepto del IR, una renta neta anual de la
actividad económica de C$ 60,000?
Utilizando la tabla progresiva del art 52 Alícuotas del IR
60,000 x 10%= 6,000.00
 12.¿Cuál es el período fiscal actualmente?
El nuevo periodo fiscal estará comprendido entre el primero de enero al 31 de diciembre.
Contribuyentes periodos especiales y ordinario que desean conservar su periodo o
cambiar de fecha, lo solicitan a DGI.

13.¿Qué fecha deberá presentar la declaración de impuestos mensual a

la DGI?
Declarara y pagara los primeros cinco días calendarios del mes siguiente a las ventas,
acreditándose las retenciones que le hicieron durante el mes. De quedar saldo a favor,
este se acreditará al IR anual.

14.¿En qué tipo de renta están clasificados los bancos según la ley 822 y
sus reformas?
Rentas de actividades económicas.

15.Al calcular el IR anual, su resultado es menor al pago mínimo mensual

acumulado al 31 de dic. ¿Cuál sería el impuesto sobre la renta a
cancelar?
Ley 822 LCT Art. 55 El IR a pagar será el monto mayor que resulte de comparar el IR anual
y el pago mínimo definitivo establecido en el artículo 61 de la presente Ley.
El impuesto sobre la renta a cancelar es el que resulte del PMD cuya alícuota depende de
qué tipo de contribuyente sea (1%, 2% o 3%)

16.¿Las empresas que transan sus productos en la bolsa agropecuaria

están obligadas a declarar el IR ANUAL?
Si presentan declaración de IR ANUAL y están obligadas a informar la totalidad de sus
ventas realizadas en el renglón de “Ingresos transados en la bolsa agropecuaria”

17.¿Cuál es la alícuota de pago mínimo definitivo de los siguientes

contribuyentes:
a) Grandes contribuyentes: 3 % grandes contribuyentes con ventas anuales de C$
160,000.000.00 o más.
b) Principales contribuyentes: 2% principales contribuyentes con ventas anuales de C$
60,000,000.00 a C$ 160,000,000.00
 c) Demás contribuyentes: 1 % demás contribuyentes con ventas anuales hasta un
techo de C$ 60,000,000.00 (paga en los 15 días subsiguientes)

18. ¿Cuál es la fecha tope para cancelar el pago del IR anual?

“Artículo 69 Obligación de declarar y pagar LEY 987
Presentar ante la Administración Tributaria, a más tardar el último día calendario del
segundo mes siguiente a la finalización del período fiscal, la declaración de sus rentas
devengadas o percibidas durante el período fiscal y a pagar simultáneamente la deuda
tributaria autoliquidada, en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la
presente Ley. Esta obligación es exigible aun cuando se esté exento de pagar este
impuesto o no exista impuesto que pagar, como resultado de renta negativa, con
excepción de los contribuyentes que se encuentren sujetos a regímenes simplificados;”

19.¿Cuál es la fecha tope para cancelar el IVA?

Art 139 reformado por la ley 987: En la enajenación de bienes, prestación de servicios, o
uso o goce de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria, a más
tardar el quinto día calendario subsiguiente al período gravado; o en plazos menores
conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley;”
Este cuadro es para los contribuyentes que no pertenecen a los grupos clasificados como
grandes contribuyentes (GRACOS) y principales contribuyentes, los plazos establecidos
para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales;

Declaración Fecha de pago

A más tardar el quinto día calendario del A más tardar dentro de los 15 días
mes siguiente al período gravado. calendarios del mes siguiente al período
gravado

Artículo 98. Pago. REGLAMENTO

Para efectos del art. 139 de la LCT, se establece:
Para los GRACOS
4. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la
liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA, correspondiente a las
operaciones de los primeros quince días del mes, el que deberá pagarse en los primeros
cinco días hábiles después de finalizada dicha quincena. La declaración y pago mensual
deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo,
restando el pago anticipado establecido en este numeral;
 20.¿Cuál es la fecha tope para cancelar las retenciones del IR?
4. Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria, mediante
los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del
contribuyente. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán
pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente.
Este cuadro es para los contribuyentes que no pertenecen a los grupos clasificados como
grandes contribuyentes (GRACOS) y principales contribuyentes, los plazos establecidos
para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales;

Declaración Fecha de pago

A más tardar el quinto día calendario del A más tardar el quinto día calendario del
mes siguiente al período gravado. mes siguiente al periodo gravado.