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En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria
aplicable será la que esté vigente al cierre del ejercicio fiscal respectivo, y para los tributos
que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que
esté vigente para el inicio del período, de conformidad con lo establecido en el Parágrafo
Tercero del artículo 3 del Decreto Constituyente mediante el cual dicta el Código Orgánico
Tributario (artículo 3).
Para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, como es el caso del
IVA y las retenciones del ISLR, la U.T. aplicable será la que esté vigente para el
inicio del período.
Desgravámenes:
Rebajas:
Así pues:
Pago de multas
Las multas y sanciones se calcularán según el COT, utilizando la cotización de
la moneda de mayor valor publicada por el Banco Central de Venezuela (BCV). En
la actualidad esta moneda es la Libra Esterlina.
Para el caso de los ejercicios que aun no han prescrito y que son anteriores a la
modificación del COT, se le debe aplicar el Código Tributario del 2014. Es decir, si
una entidad tiene una multa de 2.000 U.T. correspondiente al ejercicio 2019,
deberá cancelar el equivalente a Bs. 18.000,00 (2.000 U.T * 9,00 Bs/UT).
Recomendamos que las contingencias que se tengan registradas en la contabilidad,
por concepto de multas y sanciones, sean actualizadas utilizando el valor más
reciente de la U.T.
«El verdadero peligro que puede afectar a los contribuyentes es que ese paso de
0,40 bolívares a 9 bolívares, representa un incremento del 2.150%. Un aumento
que va a repercutir en las posibles multas por incurrir en ilícitos tributarios, algunos
montos pueden ser impagables por los contribuyentes», indicó Castillo.
Este aumento repercute en los pagos de aranceles como multas de tránsito, pagos
de registros mercantiles, de vehículos, entre otros.
Por otra parte, Castillo indicó que le preocupa que el gobierno esté buscando
incrementar la recaudación por el tema multas, en vez de centrarse en la
recaudación de impuestos. “Esto considerando que los contribuyentes hoy día se
preocupan más por las multas del Seniat, que por el impuesto”.
En contexto
La UT aumentó 2.150% con esta nueva medida. Entre marzo de 2022 y
abril de 2023, el Observatorio Venezolano de Finanzas reportó un
incremento de precios de 491,80%, mientras el tipo de cambio oficial
subió 451,21%. A pesar de que esta vez la UT aumentó más que el tipo
de cambio y la inflación, en años recientes la UT se rezagó
sistemáticamente respecto a estos indicadores.
La Unidad Tributaria se instituyó a través de una reforma del Código
Orgánico Tributario (COT) en 1994. Desde entonces las autoridades
dictan un aumento cada año para actualizar el valor de la UT. Durante la
hiperinflación, en 2018, se ordenaron hasta cuatro aumentos en el mismo
año.
Tras este nuevo aumento en 2023, la UT equivale a 0,36 dólares: el nivel
más alto de los últimos siete años. Sin embargo, en 2015, casi tres años
antes de la hiperinflación, la UT equivalía a 0,78 dólares al momento de
ser decretada.
Cuando se instituyó en 1994, la UT equivalía a 5,93 dólares de la época
(1.000 bolívares de los viejos). Entre 1997 y 2002 se mantuvo por
encima de 11 dólares por UT. En 2001, el incremento decretado llevó la
UT al equivalente de 18,46 dólares, su máximo histórico.
Un poco de historia
El COT no solo establece la figura de la Unidad Tributaria, también
regula cómo se dictan sus ajustes. En las reformas de 1994, 2001 y 2014,
el COT establecía que el Seniat debía consultar a la Comisión de
Finanzas de la Asamblea Nacional y tenía que guiarse por el Índice
Nacional de Precios al Consumidor del Banco Central de Venezuela para
calcular el aumento.
Adicionalmente, el COT ordenaba que esta medida debía dictarse en los
primeros 15 días del mes de febrero de cada año (o tras los primeros 15
días de enero, cuando el BCV publica la inflación, en el caso del COT de
1994).
En la reforma de 2020, la Asamblea Nacional Constituyente eliminó el
control parlamentario sobre los ajustes de la UT y eliminó la fecha de
referencia para dictar el aumento. El recálculo de la Unidad Tributaria a
partir de las cifras de inflación también fue eliminado. El texto aprobado
en 2020 solo establece la consulta previa al Presidente de la República.
Algunas consecuencias
El umbral mínimo para declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es
uno de los indicadores atados al valor de la Unidad Tributaria y afectados
por su rezago. Los asalariados deben declarar el ISLR cuando su
enriquecimiento supera las 1.000 UT al año.
Para el año fiscal 2022, la UT vigente fue la decretada en marzo de 2022:
0,40 bolívares, lo quiere decir que los trabajadores con enriquecimiento
neto de 400 bolívares anuales debían declarar (o con ingresos brutos de
600 bolívares anuales). Esta cifra era equivalente a 3 meses de salario
mínimo, lo que en otras palabras obligaría a declarar a casi cualquier
persona que recibiera ingresos como asalariado durante todo el año.
Luego del nuevo aumento, 1.000 UT equivalen a 9.000 bolívares y 1.500
UT a 13.500 bolívares.
La alícuota más alta del Impuesto Sobre la Renta es de 34% y se aplica
sobre la fracción de enriquecimiento neto que supere las 6.000 Unidades
Tributarias, equivalentes a 2.400 bolívares en el año fiscal pasado: 376
dólares a la tasa de cambio oficial promedio de 2022. Unos 29 dólares
mensuales. La ley reserva esta alícuota para rentas que se consideran
altas. Tras el nuevo aumento de la UT, esta alícuota aplicará sobre
enriquecimientos que superen los 54.000 bolívares o 2.160 dólares
anuales (180 dólares mensuales), a 25 bolívares por dólar.
En una situación similar se encuentran aquellas personas naturales
designadas como Sujetos pasivos especiales, una categoría teóricamente
reservada para grandes contribuyentes. Un requisito establecido en la ley
para ser designado como Sujeto pasivo especial, en el caso de aquellos
domicilados en Caracas, es haber recibido ingresos brutos superiores a
7.500 Unidades Tributarias durante el año. Para 2022, esta cifra equivalía
a 444 dólares anuales o 37 dólares mensuales, a la tasa de cambio oficial
promedio del año. Tras el aumento, estas 7.500 UT son equivalentes a
67.500 bolívares o 2.700 dólares (225 dólares mensuales), a 25 bolívares
por dólar.
Mientras que las sanciones de ejercicios fiscales que no están prescritas, y que
se calculan en Unidad Tributaria, también “podrían incrementar 21,5 veces al
momento del pago. Como consecuencia de la norma de ajuste de multas del
Código Orgánico Tributario”.
Por otra parte, con esta variación, para este mes de mayo una persona
natural residente, estaría fuera de la sujeción al ISLR siempre que su ingreso
ANUAL sea menor a Bs. 9.000, equivalente a 69,23 salarios mínimos
actuales acumulados en un período anual. Ese rango antes del reajuste era de
solo Bs. 400,00.
Estos efectos, no son todos, pero si consideramos que son los más relevantes.
Por lo que invitamos al estudio del tema de forma más dedicada.
sí lo señala la Gaceta Oficial publicada sobre este aumento que resalta en el Artículo 2° El
valor de la Unidad Tributarla establecido en esta Providencia Administrativa sólo podrá ser
utilizado corno Unidad de Medida para la determinación de los Tributos Nacionales.
La emisión de pasaportes para adultos y niños, así como los trámites de extranjería tienen
precios fijados en Petro.
Este criptoactivo fue creado por el gobierno de Venezuela en el año 2018, es por ello que estos
tramites de Saime no sufrirán ningún ajuste con el aumento de la UT.
Asimismo el Instituto Nacional de Tránsito Terrestre (Intt) ancló sus tarifas al Petro también, a
partir del 1° de octubre de 2022.
Esto implica que las emisiones y renovaciones de las licencias de conducir (en cualquier
grado) no se verán alterados por este aumento de la Unidad Tributaria.
Así como otros trámites como el Registro Original de Vehículos y Motocicletas o las placas
tampoco.
La legislación vigente establece que las personas obligadas a declarar y pagar este tributo son
aquellas que perciben ingresos por más de 1.000 UT a lo largo de un año y ahora esto equivale
a 9.000 bolívares.
Con la anterior Unidad Tributaria, cualquier venezolano que percibiera apenas 400 bolívares al
año tenía que cumplir con este compromiso tributario del Islr.
En tal sentido los grupos de la administración pública que perciben salario mínimo o algo más
se verán beneficiados de no tener que hacer la declaración del Islr de sus ingresos durante este
2023.
«En los últimos dos años ha dado saltos inmensos, en 1.900% en 2022 y 2150% este
año, mucho más de lo que correspondería a la variación inflacionario”, refirió.
“Los trámites no responden a una UT sino al Petro. Sólo el gobierno lo está utilizando
en este momento bien sea para lo que realmente se concibió, como el Impuesto Sobre la
Renta”, indicó.
Al sector comercio recomendó estar atentos a las implicaciones que puede tener este
aumento para cada uno de los tributos donde todavía la Unidad Tributaria va a tener alguna
relevancia.
impacto del
aumento de la
Unidad
Tributaria?
PorRedacción El Oriental de Monagas13 de mayo de 2023
Según Orochena, este aumento no cambia la base tributable para las personas
naturales, lo que significa que los contribuyentes con bajos ingresos aún están
obligados a declarar y pagar impuestos. La Ley de Impuesto Sobre la Renta
establece que la base de imposición para que las personas declaren el ISLR es
de 1000 UT como ingreso bruto, lo que significa que una persona que gana
9.000 bolívares al año está obligada a declarar y pagar el ISLR.
También contempla que “en los casos de tributos que se liquiden por
períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente
al cierre del ejercicio fiscal respectivo, y para los tributos que se liquiden
por períodos distintos al anual, la unidad tributarla aplicable será la que
está vigente para el inicio del período”.