PROGRAMA METODOLÓGICO PARA REGISTROS CONTABLES DE LAS

CONTRIBUYENTE LIZBETH GRANADA

Diagnóstico Inicial:

Al revisar la información contable de la contribuyente, se encontraron los siguientes

hallazgos:

a) Cuenta con tres fuentes de ingresos, percibe ingresos derivados de una

relación laboral, comisiones y arrendamientos.
b) Se requiere actualizar el Rut, para soportar las operaciones realizadas.
c) Se manejan dos cuentas de ahorros, una del banco BBVA, que es donde
recibe el pago de nómina; y otra en Bancolombia; Además se tiene una
d) Se evidencia que los dineros, recibidos en la cuenta de BBVA se transfieren a
Bancolombia, y los dineros de las comisiones se transfieren a la Fiducuenta.
e) No se tiene trazabilidad de los gastos.
f) Se evidencian un desbalance entre los ingresos y los costos y gastos.
g) existe alerta, en cuánto a los posibles montos a pagar por concepto de
impuestos de renta.
h) Dentro del patrimonio del contribuyente, se encuentran dos bienes inmuebles
y un vehículo.

1. Actividades Económicas:
1.1. 6621 Actividades de agentes y corredores de seguros.
1.2. 7490 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p.
1.3. 6810 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o
arrendados

2. fuentes del ingreso

2.1. los ingresos del contribuyente se derivan principalmente de tres

actividades económicas:

a. Los ingresos obtenidos de su relación laboral con la empresa TPA SAS,

dicha actividad económica le genera ingresos mensuales por valor de
9.000.000, más un auxilio extralegal que asciende a la suma de $990.000,
dicho auxilio con constituye salario, toda vez que se considera no constitutivo
de salario en el marco de lo establecido en el El artículo 128 del código
sustantivo del trabajo señala los pagos que no constituyen salario en los
siguientes términos:
«Pagos que no constituyen salarios. No constituyen salario las sumas que
ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador, como
primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participación de utilidades,
excedentes de las empresas de economía solidaria y lo que recibe en dinero o en
especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para
desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de representación, medios de
transporte, elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones
sociales de que tratan los títulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u
ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma
extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que
no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentación, habitación
o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad».

b. Arrendamientos: La contribuyente obtiene ingresos mensuales por concepto

de arrendamientos que ascienden a la suma de discriminados de la siguiente
manera:
- Contrato de arrendamiento de Vehículos suscrito con la Sociedad TPA
SAS, por canon de arrendamiento mensual que asciende a la suma de
$3.500.000
- contrato de Arrendamiento de Vivienda, suscrito con la sociedad
Arrendamientos el Dandi, que asciende a la suma de $2,262,400

c. Servicios de Asesorías comercial a la empresa Norteamericana, denominada

TPA TEXAS, el valor de los mismos varía dependiendo de los servicios que se
presten cada mes.

1. contabilización del ingreso:

TIPO CONCEPTO CUENTA COSTOS ASOCIADOS

CONTABLE
OPERACIONAL Ingresos 417095 Retención en la Fuente, y
salariales descuentos de seguridad
social
OPERACIONAL Asesorías Texas 415550 Actividades de marketing
digital
NO Arrendamientos 4220 Costos y gastos relacionados
OPERACIONAL con bienes inmuebles y
mantenimientos y desmás
gastos asociados con el
vehículo
 2. PLANEACIÓN TRIBUTARIA

Con el objetivo de optimizar los recursos del contribuyente y además hacer uso de
los descuentos tributarios a que hubiere lugar:

2.1. Rentas exentas de asalariados que no se someten al límite del 40 % en

la cédula general.

Si los asalariados en el 2023 llegaron a percibir los tipos de renta exentas

mencionadas en el artículo 206 del ET, que posteriormente en el parágrafo 4 del
mismo artículo figuran como exentas de someterse al límite del 40 %; podrán omitir
dichos valores en el cálculo del límite de rentas exentas y deducciones en la cedula
general.

Parágrafo 4. Las rentas exentas establecidas en los numerales 6, 7, 8 y 9 de este

artículo, no estarán sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del
artículo 336 de este Estatuto.

2.2. Beneficios tributarios de las cuentas AFC en la declaración de renta de

personas naturales.

Las personas naturales residentes o no residentes que realizan los aportes

voluntarios a las cuentas AFC (de ahorros para el fomento de la construcción),
reguladas por el artículo 126-4 del ET, podrán tratarlos como una renta exenta
siempre y cuando se respeten los límites indicados en la norma.

2.3. Dependientes Económicos

Se categorizó cómo dependiente económico del contribuyente, al menor Matías

Rodríguez Granada.
Las personas naturales con derecho a deducir del impuesto a la renta los pagos por
dependientes, pueden deducir hasta el 10% de sus ingresos brutos en los términos
del artículo 387 del estatuto tributario en el inciso segundo:
«… y una deducción mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos
provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por
concepto de dependientes, hasta un máximo de treinta y dos (32) UVT mensuales.»

El límite en Uvt es mensual, de modo que en el impuesto a la renta que es anual,

ese valor se multiplica por 12 que arroja un total de 384 Uvt. De manera que el
contribuyente puede deducir hasta el 10% de sus ingresos por concepto de
dependientes, hasta un monto igual a 384 Uvt. se planteó, la adquisición de seguros
descontables del impuesto de renta.
 2.4. Pago de medicina prepagada

Deducción de los pagos por medicina prepagada en personas naturales.

En el caso del impuesto a la renta de las personas naturales, cuando estas pagan
planes de medicina prepagada pueden deducirlo del impuesto a la renta pues así lo
permite el artículo 387 del estatuto tributario en el literal a) del segundo inciso.

«Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de

medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.»

Por su parte el literal b) del mismo artículo señala:

«Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación
del literal anterior.»

De manera que tango la medicina prepagada como los seguros de salud, otorgan
este beneficio a las personas naturales.

Si bien el artículo 387 habla de la retención en la fuente por salarios, el mismo en su

segundo inciso dispone que:

«Las deducciones establecidas en este artículo se tendrán en cuenta en la

declaración ordinaria del Impuesto sobre la Renta.»

2.5. Deducción del gravamen a los movimientos financieros.

El gravamen a los movimientos financieros, más conocido como impuesto del 4 x

mil, es deducible en un 50% según lo señala el segundo inciso del artículo 115 del
estatuto tributario:

«En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta
por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante
el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de
causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre
debidamente certificado por el agente retenedor.»

En tal caso no se exige que dicho impuesto tenga relación de causalidad, de manera
que cualquiera sea el impuesto pagado es deducible.
 2.6. Deducción del impuesto de industria y comercio.

El inciso primero del artículo 115 del estatuto tributario modificado por la ley 2277 de
2022, señala que el 100% de todos los impuestos pagados, exceptuando el de renta,
es deducible, por lo tanto, entendemos que el impuesto de industria y comercio
puede ser deducido del impuesto de renta.
Y el inciso 4 del artículo 115 del estatuto tributario señala lo siguiente:
«El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta
el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros.»

2.7. Deducción por gastos de transporte.

Normas que permiten la deducción de gastos de peaje.

No existe una ley que imponga requisitos especiales a este tipo de deducciones,
como que el pago debe corresponder a una empresa de transporte público
autorizada por el ministerio de transporte, por lo que se puede deducir el pago de
transporte realizado a una persona que no sea transportadora.
Siendo así, la deducción por gastos de transporte está sujeta a las reglas generales
de las deducciones.
Es el caso por ejemplo cuando se le paga a un vecino que tiene un camión para que
entregue una mercancía a un cliente. Es un pago de transporte que cumple con los
requisitos para ser deducido.

Lo importante es tener el soporte indicado, y que el pago tenga relación de

causalidad con la actividad que genera renta y cumpla los demás requisitos como
necesidad y proporcionalidad.

Si el contribuyente se va de paseo, lo que gaste en peajes, combustible o tiquetes

naturalmente que no es deducible del impuesto a la renta.

2.8. Gastos no deducibles.

Las personas naturales no pueden deducir sus gastos personales porque no

tiene relación de causalidad con la generación de renta.

Si bien se podría argumentar que se requiere comer y vestirse para poder trabajar y
generar ingresos, son gastos que no tienen una incidencia directa en la generación
del ingreso.

Sin embargo, debe tenerse en cuenta que el impuesto a la renta en las personas
naturales empieza a pagarse a partir de una renta líquida de 1.090 Uvt, lo que de
alguna forma compensa que no se pueden deducir los gastos personales.
Al pagar impuesto sólo a partir de un monto de renta líquida determinado, se ofrece
un rango suficiente con el que se supone que la persona natural cubre sus gastos
personales.

2.9. Deducciones especiales imputables.

Deducciones imputables y gastos procedentes que las personas naturales pueden
declarar en el impuesto a la renta.
Los gastos son erogaciones en que las personas incurrieron para generar los
ingresos que están declarando, y que deben tener relación de causalidad, ser
necesarios y proporcionales, y deben estar debidamente soportados por facturas.

Las deducciones especiales son beneficios que no exigen relación de causalidad,

necesidad ni proporcionalidad.

3. Recomendaciones

a. Manejo del dinero en cuentas corrientes, para sus actividades económicas.

b. Conservación y reporte oportuno de facturas electrónicas.
c. Evitar realizar compras a personas naturales o Jurídicas que no emitan
facturación electrónica.
d. Solicitar cuenta de cobro y copia del Rut, cuando realice compras a personas,
no obligadas a facturar.
e. Realizar pago de su seguridad social como independiente, para soportar el
pago de honorarios, diferentes a los originados en su relación laboral.
f. Envió de extractos bancarios, en forma oportuna.
g. Evitar realizar pagos en efectivo.
h. Aportar documentos directos como contratos, consignaciones, escrituras,
títulos, para soportar las operaciones.
i. Tener en cuenta que no podría tomarse en su declaración de renta los pagos
realizados por alimentación, viajes personales, vestuario u otros.