ISU UNIVERSIDAD

Maestría en Economía y Finanzas

Materia: Derecho Financiero

Asesor: Dr. Eduardo De la Rosa Juárez

Alumno: Gerardo Xicohténcatl Cuapio

Actividad de aprendizaje: Contribuyentes y sus impuestos

Número de actividad: 2

Enero 2022

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Actividad 1

a) Identifica y señala qué tipo de contribuyente eres, de acuerdo con tu

personalidad jurídica (persona física o moral).

Entendiéndose que la personalidad jurídica es el reconocimiento de la capacidad

suficiente hacia una asociación una asociación o una entidad, capacidad para
contraer y realizar actividades que generan una responsabilidad jurídica, de acuerdo
a la personalidad jurídica que se cumple a partir de la mayoría de edad para el
ejercicio en cuestión podemos indicar que soy una persona física con actividad
profesional, con derechos y obligaciones.

b) Describe mínimo tres impuestos a los que estás obligado a pagar, de acuerdo
con la personalidad jurídica que posees.

El artículo 31 Fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos establece lo siguiente:

“Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de
México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.”

La ley de IVA establece lo siguiente en el Artículo 1:

“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:”

La ley de ISR establece lo siguiente en el Artículo 1:

“Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en
los siguientes casos:”
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La ley de IEPS establece lo siguiente en el Artículo 1

“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas físicas y las
morales que realicen los actos o actividades siguientes:”

Entonces podemos indicar que estamos obligados al pago del IVA, ISR e IEPS

IVA; describiremos este impuesto como aquel que estamos obligados a pagar por
el valor agregado que le demos a nuestros productos que enajenemos o a los
servicios que prestemos.

ISR; Impuesto que grava a nuestras utilidades o ganancias de un negocio, o por el

simple hecho de obtener un ingreso en caso de los trabajadores.

IEPS; Impuesto especial al tener operaciones con ciertos productos y servicios

como son: combustibles, bebidas azucaradas, bebidas alcohólicas, tabacos,
servicios de juegos y apuestas, sorteos, etc.

c) Describe con detalle el actual procedimiento que efectúas para cumplir con
dicha actividad fiscal (pago de impuestos).

Para ejemplificar el ejercicio tomaremos en la actividad de prestación de servicios

(Honorarios) para el pago provisional correspondiente al mes de enero del 2021.

En un primer monumento se tiene que facturar el ingreso, por tal motivo se genera
un CFDI de tipo ingresos con la respectivas retenciones de ISR e IVA ponemos de
ejemplo que recibí $ 18,066.00 por un servicio prestado, para lo cual yo tengo que
cobrar un IVA del 16% que para el caso serían $ 2,890.56 de impuesto trasladado,
una retención de IVA (10.67%) que sería de $ 1,927.04 y una retención de ISR
(10%) sería de $ 1,806.60 por lo tanto estaría recibiendo un pago neto de $
17,222.92 como lo indica la siguiente tabla.

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 ACTIVIDAD IMPORTE

PRESTACIÓN DE SERVICIOS (HONORARIOS) $ 18,066.00

(+) IVA TRASLADADO 16.00% $ 2,890.56

(=) SUBTOTAL $ 20,956.56

(-) RETENCIÓN DE IVA 10.67% $ 1,927.04

(-) RETENCIÓN DE ISR 10.00% $ 1,806.60

(=) TOTAL $ 17,222.92

Tabla 1: Datos del CFDI Fuente: Propia

Ahora bien como solo percibo este ingreso y pago una comisión en el banco de $
55.00 pesos más IVA que sería de $ 8.80 pesos dando un total pagado de $ 63.80,
procedemos al cálculo del impuesto según la plataforma del Servicio de
Administración Tributaria (SAT) como a continuación se detalla:

Para el caso de impuesto sobre la renta, a los ingresos facturados en el mes que
corresponden se le disminuyen los gastos deducibles, esta diferencia entre
cantidades se le conoce como la base gravable, un vez obtenida la base gravable
se determina el impuesto en base a unas tarifas que publica el SAT, a este resultado
se le disminuyen las retenciones del impuesto sobre la renta que nos hayan
efectuado, esta retención se efectúa siempre y cuando se trabajen con personas
morales, y el resultado es el impuesto a pagar.

En el caso de impuesto al valor agregado se determina en base al IVA de ingresos

efectivamente cobrados restándole el IVA egresos deducibles efectivamente
pagados al importe a pagar se le disminuyen las retenciones de IVA, y el resultado
es el importe a pagar. Se ejemplifica con una declaración como se observa a
continuación según la plataforma establecida para el régimen fiscal de actividad
empresarial y profesional.

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5
Resultando que para un ingreso de $ 18,066.00 pesos tengo que pagar un ISR por
la cantidad de $ 599.00 y de IVA un importe de $ 955.00 pesos.

Actividad 2

a) Identifica y señala qué tipo de contribuyente, de acuerdo con su personalidad

jurídica, representa la empresa en la que laboras, o laboraste.

En su momento trabaje en una empresa comercializadora, catalogada como una

sociedad anónima de capital variable (S.A. de C.V.), esto quiere decir que es una
persona moral, con derechos y obligaciones.

b) Describe mínimo cinco impuestos a los que la empresa está obligada a pagar,
de acuerdo con la personalidad jurídica que posee.

Los impuestos que en su momento llego a pagar fueron:

1.- Impuesto Sobre la Renta

2.- Impuesto al Valor Agregado

3.- Impuesto Sobre nominas

4.- Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios

5.- Impuesto Predial

c) Señala cuáles de los anteriores impuestos se efectúan frente al municipio,

estado o federación.

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1.- Impuesto Sobre la Renta, se realiza el cálculo y se presenta declaración y pago
mensual a la federación

2.- Impuesto al Valor Agregado, se realiza el cálculo y se presenta declaración y

pago mensual a la federación.

3.- Impuesto Sobre Nóminas, se realiza el cálculo y se presenta declaración y pago

mensual a la Secretaria de Finanzas del Gobierno.

4.- Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios, se realiza el cálculo y se

presenta declaración y pago mensual a la federación.

5.- Impuesto Predial, se paga al municipio en base al área del predio, se efectúa
cada año.

d) Describe con detalle qué procedimiento(s) se debe efectuar dentro de la

empresa para cumplir con dicha actividad fiscal (pago de impuestos).

1.- Impuesto Sobre la Renta

Tras la declaración anual que presentan las personas morales, también deberán
calcular el pago provisional de ISR.

Es importante saber que, para poder hacer los pagos provisionales de personas
morales, debemos antes calcular el Coeficiente de Utilidad.

Tras el cálculo del coeficiente de utilidad, ahora sí podremos determinar los pagos
provisionales, que será mucho más simple, porque no hay que realizar las
deducciones como sucede en el caso de las personas físicas.

En concreto, los pagos provisionales para personas morales resultan de aplicar la

tasa de ISR (30%) sobre la utilidad fiscal determinada en el periodo a la cual
corresponda al pago.

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Tabla 2: Cálculo pagos provisionales de ISR Fuente: https://losimpuestos.com.mx/pagos-
provisionales/

2.- Impuesto al Valor Agregado

El impuesto al valor agregado (IVA) tiene la característica de ser un gravamen

indirecto, es decir, grava el consumo en todas sus etapas, trasladándose su pago
al adquirente de bienes o servicios.

La mecánica para su cálculo es:

IVA trasladado*
Menos: IVA acreditable**
Igual: Resultado
Menos: IVA retenido
Igual: IVA a pagar

Tabla 3: Mecánica de cálculo Fuente: https://idconline.mx/fiscal/2012/04/04/generalidades-para-

calcular-el-iva

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Mecánica de traslado y acreditamiento:

Concepto Particularidad
Personas físicas y morales que en territorio nacional realicen los siguientes actos o
actividades (art. 1o, primer párrafo de la LIVA):

enajenen bienes

Sujetos obligados presten servicios independientes

otorguen el uso o goce temporal de bienes

importen bienes o servicios

Base Valor de los actos o actividades (arts. 12, 18, 23 y 27 de la LIVA)
Tasa 16%, 0% u 11% (arts. 1o, segundo párrafo, 2o y 2-A de la LIVA)
Se causa hasta que efectivamente se cobre la contraprestación, o sea, con base en el flujo
de efectivo (arts.11, 17 y 22 de la LIVA). El IVA se causa por mes. Los pagos se
Causación del impuesto
consideran definitivos y no a cuenta del impuesto del ejercicio. Los actos accidentales
tienen una regulación propia (arts. 5-D y 33 de la LIVA)
A más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago; tratándose de los actos
Entero del impuesto accidentales, a los 15 días hábiles siguientes de obtenida la contraprestación (arts. 5-D,
segundo párrafo y 33 de la LIVA)
Consiste en restar el impuesto acreditable de la cantidad que resulte de aplicar a los
Acreditamiento
valores señalados en la LIVA la tasa correspondiente

Tabla 3: Mecánica de traslado y acredita miento Fuente: https://idconline.mx/fiscal/2012/04/04/generalidades-

para-calcular-el-iva

3.- Impuesto Sobre nominas

El Impuesto Sobre Nóminas o ISN es un impuesto estatal que grava la realización

de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación
de dependencia. Los sueldos y salarios; dinero pagado por tiempo extraordinario,
bonos, primas de antigüedad, comisiones, ayudas, son considerados remuneración
para este impuesto.

Este impuesto alcanza y obliga a las personas físicas o morales que en su carácter
de patrones, realicen pagos por remuneración a sus trabajadores.

El impuesto se determina determinado el 3% sobre todos los pagos efectuados a

los trabajadores y será base de este impuesto, el monto total de las remuneraciones
al trabajo personal, incluyendo en este concepto los pagos o contraprestaciones al
personal, directores, gerentes, administradores, comisarios, miembros de los
consejos de administración o de vigilancia de las sociedades mercantiles,
independientemente del nombre con el que se les designe, por concepto de sueldo

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normal, sueldo o salario extra, honorarios asimilables a salarios, aguinaldo,
vacaciones, prima vacacional, prima dominical, sueldo o compensaciones
retroactivas, sobresueldos por días festivos, premios o incentivos por puntualidad,
productividad o asistencia, bonos, compensaciones, ayuda de despensa o de
habitación, fondo de ahorro, vales de despensa, servicio de comedor y ayuda para
transporte, comisiones, premios, gratificaciones, prima de antigüedad, cuando sea
por rescisión o terminación de relaciones laborales que hubieren tenido su origen
en la prestación de servicios personales subordinados y demás conceptos de
naturaleza análoga, aun cuando se eroguen en favor de personas que realicen sus
actividades fuera del Estado.

4.- Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios

El IEPS funciona a través de tasas y/o cuotas establecidas por cada bien o servicio,
varía dependiendo de su tipo y es un impuesto indirecto, es decir, este impuesto no
lo pagan los contribuyentes, sino que se cobra o traslada al consumidor final. Por
ejemplo, alguien que sea dueño de una tienda de abarrotes y vende cigarros, dentro
de este producto ya contiene el IEPS, aunque como contribuyente debe realizar el
pago de este para que como dueño, se pueda entregar al SAT.
(https://www.edifact.com.mx/masinfo/como-calcular-el-ieps.html)

5.- Impuesto Predial

Según la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de Tlaxcala no dice en los
siguientes artículos la forma para determinar el impuesto.

ARTÍCULO 5. El impuesto predial se causará y pagará tomando como base los

valores asignados a los predios en los términos del Título Sexto del Código
Financiero de conformidad con las tasas siguientes: I. PREDIOS URBANOS: a)
Edificados, 2.1 al millar anual b) No edificados, 3.5 al millar anual II. PREDIOS
RÚSTICOS: a) 1.58 al millar anual Cuando no sea posible aplicar lo dispuesto en el

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primer párrafo de este artículo, la base para el cobro del impuesto se podrá fijar
tomando en cuenta el valor que señala el artículo 177 del Código Financiero.

ARTÍCULO 6. Si al aplicar las tasas anteriores en predios urbanos, resultare un

impuesto anual inferior a 2.20 días de salario, se cobrará esta cantidad como
mínimo anual; en predios rústicos, la cuota mínima anual será de 55.1 por ciento
días de salario. En los casos de vivienda de interés social y popular definidas en el
artículo 210 del Código Financiero se considerará una reducción del 50 por ciento
del impuesto, siempre y cuando el resultado sea superior a la cuota mínima
señalada en los párrafos anteriores y se demuestre que el propietario reside en la
propiedad objeto del impuesto.

Actividad 3:

Conclusión

Todo el esfuerzo que generan las empresas y sus empleados se ven reflejados en
los impuestos que recaudan las autoridades en un primer momento las persona
físicas y morales nos encontramos en una economía abierta, esto quiere decir que
nos podemos dedicar a cualquier actividad económica mientras esta sea licita,
actividades que van desde trabajar en una fabricas cobrando un salario, se abogado
y cobrar un honorario, tener un negocio y comercializar algún producto, asociarse y
fundar una empresa.

Toda y cada una de estas actividades propician a un crecimiento económico que en

gran medida conlleva a que el estado se beneficie de este flujo de dinero, por medio
de las legislaciones vigentes, la federación, el estado y los municipios recaudan los
impuestos, contribuciones de mejora, tienen aprovechamientos, derechos, licencias
y premisos entre otros. Así que todo este movimiento debe estar ordenado por
nuestra carta magna, para que el estado pueda en su momento exigir el cobro de
todos estos impuestos
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Como toda persona ya sea física o moral, nuestra obligación de acuerdo las leyes
que nos rigen es contribuir con el gasto público de la federación, estados o
municipios de forma proporcional y equitativa, así lo estipula el Artículo 31 de
nuestra constitución política, partiendo de esto podemos encontrar leyes federales,
estatales y municipales. Como toda sociedad es responsabilidad del estado
proporcionar las condiciones necesarias para que los individuos se desarrollen,
tenga educación, seguridad social, salud, un ambiente propicio para trabajar. De tal
forma que para solventar todas estas obligaciones de la sociedad requiere de las
contribuciones que estas.

De tal forma que al igual que con las persona físicas o ciudadanos tienen
obligaciones, para las persona morales se deben respetar las condiciones de
inversión, propiciar la inversión mediante la creación de infraestructura necesaria
para que tengamos un ambiente de competitividad, con lo cual se generan empleos.
El gobierno tiene un papel importante ya que de este depende que las empresas
tengan las mejores condiciones para instalarse en el país.

Todos y cada uno de los ciudadanos contribuimos con la sociedad mediante el pago
de impuestos, al comprar algún producto ya estamos pagando impuestos, aunque
no tengamos una actividad económica, con el simple hecho de mover dinero ya
estamos pagando un impuesto, seamos adultos o menores de edad, seamos
ciudadanos o extranjeros.

Es importante mencionar que todas estas contribuciones ayudan al estado a

solventar sus obligaciones, todo lo recaudado se ve reflejado en el la Ley de
Ingresos de la Federación estados y municipios, con lo cual se puede hacer una
proyección del ejercicio fiscal próximo, el gobierno tiene la misión de que los
conceptos por los cuales se obtendrán ingresos se lleve a cabo ya que de esto
depende que el presupuesto de egresos de la federación estados y municipios se
realice al 100 %.

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Exigir el cumplimientos de estos impuestos no es tarea fácil, es por ellos que como
ciudadanos debemos cambiar y cumplir con nuestras obligaciones tributarias,
culturalmente estamos catalogados como ciudadanos renuentes de contribuir,
siempre buscando estrategias para omitir o en su caso no pagar impuestos,
pareciera ser que solo es obligación del estado solventar todas los requerimientos
de la sociedad, lo cual es falso, como ciudadanos debemos empezar a cambiar
estos malos hábitos de querer siempre violentar las leyes, todo esto nos lleva a no
tener visión como sociedad, así que es responsabilidad de todos de que la nación
crezca, implementando mejores leyes y más justas.

En los últimos gobiernos podemos indicar que se tenía una mala administración, a
mi criterio pude observar algunas malas prácticas por parte del gobierno federal,
estatal como municipal, prácticas que van desde elevar gastos, o no llevara a cabo
algunas obras públicas, cobrar una dadiva para obtener información fiscal, que pasa
con este recurso que a muchos ciudadanos nos cuesta.

Ahora entonces ¿De acuerdo con el monto total de ingresos que recibe anualmente
la Federación, es necesario seguir incrementando la deuda pública o reestructurar
la administración tributaria del país, de tal modo que se satisfagan las necesidades
sociales?

El ingreso estimado para el ejercicio fiscal 2022 es de 7, 088,250.3 millones de

pesos considerando un endeudamiento de 845,807.3 millones de pesos ya que no
logramos cubrir el presupuesto de egresos.

Ahora bien partiendo de esto, creo que como ciudadanos exigimos un cambio a
nivel federal, ya que se según reportes recientes de la nueva administración los
funcionarios públicos de un alto rango, tenían muchos beneficios tanto que tenían
negocios y concursaban en licitaciones, familiares y amigos ganaban esto creo que
es corrupción, la sociedad en la actualidad se siente enojada por todas estas
acciones, es por ellos que muchos están a favor de un cambio de rumbo del país.

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Actualmente todos los países están enfrentando una situación de crisis, que ha
llevado a muchos a pedir préstamos para seguir operando, y cumplir sus
obligaciones sociales, hasta el país más poderoso ha solicitado préstamos.

Creo firmemente que elevar los impuestos con la finalidad de recaudar más dinero,
es una idea que errónea, es mejor implementar estrategias para combatir la
informalidad, ya que muchos personas se están haciendo ricas y no están pagando
los impuestos necesarios, un claro ejemplo de ello, es la reciente reforma fiscal, que
contempla el complemento de carta porte, y esto a su vez con ayuda de la
secretaria de comunicaciones y trasportes vigilaran que todas la mercancías que
circulen por territorio nacional, estén declaradas, con esto se empezara a evitar el
contrabando de mercancías, hay que ir poco a poco, se prevé un incremento en la
corrupción por parte de las autoridades de carretera en este caso de la guardia
nacional, es por ello que hay que proporcionar las condiciones necesarias a estos
servidores públicos para que no sean sujetos a estos actos ilícitos.

Estrategias como la de tributar bajo una sola tasa de impuesto como lo es el

régimen de confianza, propiciara que los contribuyentes paguen lo justo, y las
grandes corporaciones que omitían impuestos contribuyan realmente con lo que les
corresponde.

Las tasas efectivas de impuestos generaran que se pague de manera justa las
grandes corporaciones, mismas que a su vez destinan grandes cantidades de
recursos ya sea económicos y humanos para allegarse de estrategias para omitir o
no pagar impuestos.

De igual forma se tiene que trabajar con el poder legislativo, ya que en las últimas
décadas, en un 98 por ciento las aspiraciones políticas, son de aquellos que tienen
más dinero, por lo cual nos indica que las leyes se hacen para regular los negocios
de los que más recursos tiene.

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Es importante señalar que el país tendrá un crecimiento si todos y cada uno de los
ciudadanos y empresas cambiamos de mentalidad, al final de cuentas todos
necesitamos de todos, es por ello que las próximas generaciones tienen la
responsabilidad no solo de cambiar el rumbo de nuestro país sino de seguir
educando, enseñando, siendo ejemplo para poner a México en el lugar que le
corresponde, siendo lideres por ahora en américa latina y ejemplo para los países
en desarrollo.

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