Liquidación Oficial de Aforo Número: 2022032050000874 de Fecha: 9 de Noviembre de 2022

SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO
LIQUIDACIÓN OFICIAL DE AFORO

cahusa7@hotmail.com CL 36 B SUR 11 25 TO 2 AP 1305, Bogotá,
D.C., Bogotá D.C., COLOMBIA Número:
2022032050000874
Asuntos- Neg:202281690100012419, Notif:202281510102069825
de fecha: 9 de Noviembre de 2022
EXPEDIENTE: 202281690100012419
FECHA DEL 23 de Septiembre de 2022
EXPEDIENTE:
INVESTIGADO: SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO
NIT: 79343548 3
DIRECCIÓN: cahusa7@hotmail.com CL 36 B SUR 11 25 TO 2 AP 1305
CIUDAD / MUNICIPIO: Bogotá, D.C.
DEPARTAMENTO: Bogotá D.C.
PAÍS: COLOMBIA
IMPUESTO: Impuesto sobre la Renta y Complementario
AÑO: 2016
PERÍODO: 1
COMPETENCIA
La Jefe de la División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva (A) de la

Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, en uso de las facultades otorgadas en
los artículos 560, 684, 688, 691 del Estatuto Tributario; Decreto 1742 de 2020; y las;
Resoluciones 64, 69, 88 y 5606 de 2021; y demás normas concordantes, profiere la
presente Liquidación Oficial de Aforo al contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS
HUMBERTO con NIT 79.343.548-3, por concepto de Impuesto sobre la Renta año
gravable 2016.
OPORTUNIDAD
De conformidad con lo consagrado en el artículo 717 del Estatuto Tributario, la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene un término de cinco (5) años,
contados a partir del vencimiento del plazo señalado para declarar, para determinar
mediante una Liquidación de Aforo la obligación tributaria al contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante que no haya cumplido con el deber formal
de declarar.
Adicionalmente, este despacho considera:

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Continuación del Liquidación Oficial de Aforo No. 2022032050000874 de fecha 9 de
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Código Acto 0504
1) Que los términos en los procesos y actuaciones administrativas en materia
tributaria, aduanera y cambiaria de competencia de la DIAN estuvieron
suspendidos entre el 28 de marzo y el 1° de junio de 2020, de conformidad con el
artículo 6° del Decreto Legislativo 491 del 28 de marzo del 2020, el numeral 35 del
artículo 8° del Decreto 1742 de 2020, y según lo dispuesto en el artículo 1° de la
Resolución 0022 del 18 de marzo del 2020, el artículo 8° de la Resolución 0030 de
29 de marzo del 2020, y el artículo 1° de la Resolución 0055 del 29 de mayo del
2020, todas estas proferidas por el Director de la UAE Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales —DIAN.
2) Que el plazo para presentar el Impuesto sobre la Renta y Complementarios del año
gravable 2016 para los contribuyentes Personas Naturales cuyos NIT terminan en
48 fue el 15 de septiembre de 2017, establecido en el artículo 1.6.1.13.2.14 del
Decreto 1625 del 2016, modificado por el artículo 9 del Decreto 2105 del 22 de
diciembre de 2016, y;
3) Que revisados los sistemas informáticos con que cuenta la entidad, se evidencia
que el contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO con NIT
79.343.548-3, no ha cumplido con el deber formal de presentar la declaración del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios por el año gravable 2016 (folio 424-
425). Así las cosas, la División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva
de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, se encuentra dentro de la
oportunidad legal para proferir la presente actuación —Liquidación Oficial de Aforo
de que trata el artículo 717 del Estatuto Tributario.
ANTECEDENTES
1. La División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva de la dirección de

Impuestos de Bogotá, Mediante Auto de Apertura con formulario No. 13229000909040
y expediente No. 202281690100012419, de fecha 23/09/2022, ordeno iniciar
investigación al contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO con NIT
79.343.548-3, por el programa OMISOS PARA LIQUIDACIONES DE AFORO
(Código N1), concepto Impuesto sobre la Renta y Complementarios año gravable
2016. (folio 1).
2. Consultados los sistemas informáticos electrónicos de la DIAN, en el historial del

Registro Único Tributario-RUT, se observa que el contribuyente SANDOVAL GOMEZ
CARLOS HUMBERTO con NIT 79.343.548-3, figura inscrita desde el 14 de junio de
2005 según Formulario No. 14019014123
3. En la misma consulta, se observa que la última actualización fue efectuada de

oficio por la administración tributaria, con formulario No. 14737374430 de fecha 28 de
enero de 2021, en la cual registra la siguiente información: (folio 13 y 415)
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Código Acto 0504
Actividad económica principal el código 3312 Mantenimiento y reparación

especializado de maquinaria y equipo",
• Responsabilidades:
05 –Impuestos renta y complementarios regímenes ordinarios,

22- Obligado a cumplir deberes formales
42- Obligado a llevar contabilidad
48 - Impuesto sobre las ventas – IVA y
52 - Facturador electrónico.
Dirección principal: CL 36 B SUR 11-25 TO 2 APTO 1305, de la ciudad de Bogotá D.C.
Correo electrónico: cahusa7@hotmail.com.
4. Consultado el Registro Único Empresarial y Social Cámara de Comercio de

Facatativá del contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO con NIT
79.343.548-3, reporta la siguiente información: (folio 401-402).
Matrícula No: 01805334 del 27de mayo de 2008

Renovación de la matrícula: 19 de diciembre de 2019
Último año renovado: 2019
Dirección comercial y Judicial: CRA 67 # 57 C SUR 05
Bogotá D.C.
5. Consultado los sistemas informáticos electrónicos de la DIAN, aplicativo de

obligación financiera se evidencia que el SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO
NIT: 79343548-3, al momento de proferir la presente actuación administrativa no ha
cumplido con el deber formal de presentar la declaración del impuesto de Renta y
Complementarios por el año gravable 2016. (folio 424-425).
6. Mediante Auto de Organización No. 202203201005422 del 22 de septiembre de

2022 (folio 2-3), se trasladó el acervo probatorio contenido en los folios 1 al 414 del
expediente 202082350100010662 al expediente 202281690100012419, de fecha
22/09/2022, referentes al proceso sancionatorio del contribuyente investigado. con base
en los siguientes hechos:
7. El Grupo Interno de Trabajo de Control Obligaciones Formales de la División de

Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva de la Dirección Seccional de Impuestos
de Bogotá mediante formato No.13229000238498 ordenó Auto de Apertura
202082350100010662 de fecha 15 de septiembre de 2020, por concepto de Impuesto
sobre la Renta año gravable 2016, ordenó iniciar investigación al contribuyente
SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, por el programa OMISOS
IMPUESTO RENTA (Código OY), concepto Renta año gravable 2016 (folio 8).
8. Consultado los sistemas informáticos electrónicos de la DIAN, aplicativo de

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obligación financiera se evidencia que el SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO
NIT: 79343548-3, no ha cumplido con el deber formal de presentar la declaración del
impuesto de Renta y Complementarios por el año gravable 2016. (folio 424).
En la misma consulta, se observa que la última declaración del Impuesto de

Renta presentada corresponde al año gravable 2015, bajo el formulario No
1111606228188 y radicado No 91000392751640 con fecha 16 de diciembre de
2016, en la cual registra en el renglón 45 Total de Ingresos Brutos el valor de MIL
CUARENTA MILLONES SETENTA Y CUATRO MIL PESOS MCTE
($1.040.074.000) (folio 318).
9. Así mismo, se visualiza presentación de las Declaraciones del Impuesto sobre las
ventas – IVA periodos 4 y 6 bimestral del año gravable 2016, informando un total de
ingresos brutos en cuantía de SETECIENTOS SETENTA Y UN MILLONES TREINTA
MIL PESOS M/CTE ($ 771.030.000), así: (folios 316-317).
PERIO FECHA
AÑO NO. FORMULARIO VALOR FOLIO
DO PRESENTACION
4 2016 3002606039603 19/09/2016 $ 210.231.000 316
6 2016 3002609995663 1/02/2017 $ 560.799.000 317
TOTAL, INGRESOS BRUTOS REGISTRADOS EN LAS DECLARACIONES $771.030.000

DE VENTAS AÑO 2016
10. Conforme a la consulta a la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital y

a la Unidad en el aplicativo de la Ventanilla Única de Registro VUR a través del cual, se
solicita información relacionada con el contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS
HUMBERTO NIT: 79343548-3, como resultado se evidenció la siguiente información
(folio 367-368).
MATRICULA
AVALUO
DIRECCION INMUEBLE CIUDAD INMOBILIARIA FOLIO
2016
No.
KR 42 70 C - 71 SUR 367
BOGOTA 050S40224703 $ 54.038.000
CL 36 B SUR 11-25 APTO 368
1305 BOGOTA 050S40612929 $ 57.871.000
11. Se profirió a las Entidades financieras los siguientes requerimientos de

información:
- Requerimiento Ordinario No 2021032040001780 de fecha 7 de abril de 2021, a

Banco Davivienda con NIT.860034313-7. El 7 de mayo de 2021, se recibe
respuesta del Banco Davivienda NIT. 860034313-7, mediante radicado virtual
No.032E2021041043 (folios 152-153, 333-365), certificando movimientos
bancarios de la cuenta de ahorros No.004960010504, con el contribuyente
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investigado, durante el año gravable 2016, por valor de CUATROCIENTOS
NOVENTA Y NUEVE MILLONES QUINIENTOS SESENTA Y CUATRO MIL
QUINIENTOS SETENTA Y SEIS PESOS MCTE ($ 499.564.576).
- Requerimiento Ordinario No 2021032040001712 de fecha 29 de marzo de

2021, a Bancolombia S, A. con NIT.890.903.938-8. El 15 de marzo de 2021,
certificando movimientos bancarios de la cuenta de ahorros No.601-358-379-
49, con el contribuyente investigado, durante el año gravable 2016, por valor de
CUATROCIENTOS OCHENTA Y CINCO MILLONES CIENTO SETENTA Y
OCHO MIL CUATROCIENTOS TREINTA Y TRES PESOS MCTE
($485.178.433). (folio162-176).
- Requerimiento Ordinario No 2021032040001717 de fecha 29 de marzo de

2021, a Banco de Bogotá S, A. con NIT.860002964-4. El 23 de octubre de
2021, se recibe respuesta de Banco de Bogotá. NIT. 860.002.964-4, mediante
radicado virtual GCDE-MMN-008-018620251 (folios 183-188), certificando
movimientos bancarios de la cuenta de ahorros No.20802140-2, con el
contribuyente investigado, durante el año gravable 2016, por valor de UN
MILLON TRESCIENTOS MIL PESOS MCTE ($ 1.300.000) así:
NIT RAZON REQ. No. DE FECHA TIPO DE CUENTA VALOR FOLIOS

SOCIAL ORDINARIO RADIC OFICIO CONSIGNACIO
CRUCE DE ADO RTA DEL NES
INFORMACION OFICIO TERCERO BANCARIAS
RTA SEGÚN
DEL RESPUESTA
TERCE TERCERO AÑO
RO 2016
8600343 BANCO REQUERIMIE 032E2 07/05/202 AHORRO $ 499.564.576
13-7 DAVIVIENDA NTO 02104 1 004960010504 333--365
ORDINARIO 1043
1780
8909039 BANCOLOMB REQUERIMIE 032E2 28/04//202 AHORRO $ 485.178.433 162-176
38-8 IA S.A. NTO 02103 1 601358379-49
ORDINARIO 8139
1781
8600029 BANCO DE REQUERIMIE GCOE 23/04//202 AHORRO $1.30 183-188
64-4 BOGOTA NTO - 1 208-02140-2 0.000
ORDINARIO MMN0
1717 08-
0186-
2021
TOTAL CONSIGNACIONES
$986.043.009
DETERMINADAS POR LA
ADMINISTRACION
12. De las respuestas a los requerimientos ordinarios efectuados con base en la

información reportada por terceros en la información exógena del año 2016, al
contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, se recibió
respuestas de estos, así:
RESPUESTRA NOTIFICAD
RAZON SOCIAL NIT REQUERIMIENTO Y FECHA CERTIFICADA O FOLIO
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Código Acto 0504
209-214
COMCEL 800.153.993-7 2021032040002001 14/04/2021 032E2021074568 28/07/21
8600014 104
OPTICA COLOMBIANA SAS 49-8 2021032040002058 14/04/2021 032E2021071037 28/07/21
216-221
FERRICENTRO SAS 800237412-1 2021032040002019 14/04/2021 032E2021074606 25/08/21
CRISTOBAL RODRIGUEZ 222-226
CAICEDO 79545597-1 2021032040002035 14/04/2021 032E2021066451 30/27/21
032402- 227-232
ETB SA 899999115-8 2021032040002036 14/04/2021 DOCUMENTAL 28/07/21
233-240
CAFAM 860013570-3 2021032040002037 14/04/2021 032E2021072536 28/07/21
296
ALMACENES CORONA SAS 860500480-8 2021032040002038 14/08/2021 032E2021070951 28/07/21
CARROFACIL DE COLOMBIA 241-248
SAS 900571482 2021032040002039 14/04/2021 032E2021072501 28/07/21
249-253
COLPENSIONES 900336004 2021032040002040 14/04/2021 032E2021072602 28/07/21
SINGULAR 88-96
COMUNICACIONES S.A 830093850-3 2021032040002041 14/04/2021 032E2021068599 28/07/21
SEGUROS SURAMERICANA 258-263
S.A. 890903407-9 2021032040002042 14/04/2021 0322021071367 28/07/21
FERRETERIA AMERICA 80003421 104-122
GOMEZ 9 2021032040002044 14/04/2021 032E2021069238 28/07/21
269-276
FERRIN PETROL SAS 800047093 2021032040002053 14/04/2021 032E2021072915 26/08/21
HERRAMIENTAS Y 277-282
SEGURIDAD S.A 800181509-4 2021032040002054 14/04/2021 032E2021071894 28/7/21
69-80
GIGACON GRUAS SAS 900390725-8 2021032040002055 14/04/2021 032E2021068082 28/07/21
283-289
RUMBOS LTDA 890204168-4 2021032040002056 14/04/2021 032E2021066744 28/07/21

88-94
BANCO BILBAO VISCAYA 8600030020 2021032040001716 29/03/21 032E2021037908 28/07/21
155-175
FIDUCIARIA BANCOLOMBIA 800150280-0 2021032040001781 7/04/2021 032E2021038139 28/07/21
189-208
COMPAÑÍA DE
FINANCIAMIENTO TUYA 860032330-3 2021032040001782 7/04/2021 032E2021036545 21/04/21
13. Se enviaron Requerimientos de información a los siguientes terceros, con el fin

de obtener información del contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO
NIT: 79343548-3, sin obtener respuesta así:
297
JOSE ALVARO MOYA ARIZA 390372 2021032040002024 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
FERRETERIA Y 298
DISTRIBUIDORA ANDINA 830020520 2021032040002033 14/04/2021 SIN RESPUESTA 18/07/21
SERVICIOS TELESCOPICOS E 9006898 306
INDUSTRALES SAS 92 2021032040002034 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
METLIFE COLOMBIA SEGUROS 308
VIDA 860002398-5 2021032040002043 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
310
TELMEX COLOMBIA SA 830053800 2021032040002045 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
311
FONTOLIMA 800206236 2021032040002046 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
14. Adicionalmente se evidencia que, consultado los sistemas informáticos

electrónicos de la DIAN, que el contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS
HUMBERTO NIT: 79343548-3, NO ha presentado Declaración de Renta y
Complementarios año gravable 2016, estando obligado a ello, como resultado de la
presente investigación se determinó que obtuvo ingresos de acuerdo a las
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declaraciones de IVA periodos 4 y 6 bimestral del año gravable 2016, informando un
total de ingresos brutos en cuantía de SETECIENTOS SETENTA Y UN MILLONES
TREINTA MIL PESOS M/CTE ($ 771.030.000), así: (folios 316-317) y consignaciones
bancarias por valor de NOVECIENTOS OCHENTA Y SEIS MILLONES CUARENTA Y
TRES MIL PESOS M /CTE ($986.043.009) , valores sustentados.
15. Con base en los documentos obrantes en el expediente y teniendo en cuenta que
el contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, no
cumplió con la obligación formal de presentar la Declaración de Impuesto sobre la Renta
por el año gravable 2016, la División de Gestión de Fiscalización y Liquidación Tributaria
Extensiva de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, de conformidad con el
artículo 715 del Estatuto Tributario profirió el Emplazamiento Para Declarar
No.2022032020000740 de fecha 14 de julio de 2022, notificado electrónicamente el 25
de julio de 2022 (folio 386-398 y 399), según consta en el registro de notificaciones
electrónicas, para que presentara la Declaración de impuestos sobre la renta por el año
gravable 2016, dentro del término de (1) mes contado a partir de la fecha notificación, y
propuso la sanción por no declarar prevista en el literal a) del numeral 1 del artículo 643
del Estatuto Tributario, en cuantía de DOSCIENTOS OCHO MILLONES QUINCE MIL
PESOS M/CTE ($208.015.000). tomando como base los ingresos brutos informados en
la última declaración de renta presentada en el año gravable 2015, por valor MIL
CUARENTA MILLONES SETENTA Y CUATRO MIL PESOS M/CTE ($1.040.074.000)
(folio 318).
16. Transcurrido el término legal establecido en el artículo 715 del Estatuto Tributario,
el contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, NO dio
respuesta al Emplazamiento Para Declarar No. 2022032020000740 del 14 de julio de
2022, notificado electrónicamente el 25 de julio de 2022,(folio 386-398 y 399) según
consta en el registro de notificaciones electrónicas,(folio 404-407) como tampoco fue
presentada por parte del contribuyente investigado la Declaración de renta del año
gravable 2016, tal como se evidencia en la consulta de obligación financiera y
correspondencia externa de la DIAN (folio 400).
17. El día 2 de junio de 2022, la División de Fiscalización y Liquidación Tributaria

Extensiva de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, remite al contribuyente
SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, oficio No.1-32-261-509-
1281, en el cual lo cita el día 14 de junio de 2022 a las 09.30 a.m., a comparecer
personalmente en la Carrera 6 No.15 – 32 Piso 7 de la Dirección Seccional de
Impuestos de Bogotá, con el fin de atender diligencia de carácter tributario,
correspondiente al expediente relacionado, sin que se presentara, a dicha citación
(folio 331).
Llegado el día de la citación, el contribuyente investigado no asiste para atender la

diligencia, acto seguido se elabora acta de No comparecencia (folio 332).
18. Una vez analizados los hechos y transcurrido el término legal para que el
contribuyente desvirtuara lo planteado en el Emplazamiento para Declarar
No.2022032020000740 del 14 de julio de 2022, o presentara la Declaración Renta y
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Complementarios correspondiente al año gravable 2016, y considerando que a la fecha
no ha subsanado la omisión planteada, , conforme lo dispone el artículo 716, en
concordancia con el artículo 643 del Estatuto Tributario, el Grupo Interno de
Trabajo de Obligaciones Formales de la División de Fiscalización Tributaria y
Extensiva de la dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, al contribuyente
SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, se le profiere la
RESOLUCION SANCION POR NO DECLARAR 2022032060000582, de fecha 1 de
septiembre de 2022 (folio 408--415), notificado al correo electrónico registrado en el
RUT : bermudez.juancarlos@yahoo.es , de fecha 6 de septiembre de 2022.(folio 416),
mediante la cual se impuso sanción por no declarar prevista en el literal a) del numeral
1 del artículo 643 del Estatuto Tributario, en cuantía de DOSCIENTOS OCHO
MILLONES QUINCE MIL PESOS M/CTE ($208.015.000). (folio 408-415).
RECURSO CONTRA LA RESOLUCIÓN SANCIÓN
El artículo 720 del Estatuto Tributario, establece que dentro del plazo de dos (2) meses
contados a partir del día de notificación de la resolución sanción , se podrá
interponer el recurso de reconsideración y para este efecto el contribuyente
deberá formular por escrito sus objeciones, presentar pruebas, subsanar las
omisiones que permita la ley.
Consultado el aplicativo Correspondencia Externa y Obligación Financiera de la DIAN,
al GTI Documentación, se evidencia que el contribuyente SANDOVAL GOMEZ
CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, NO registra respuesta y/o documentos
soporte a la Resolución Sanción por No Declarar 2022032060000582, de fecha 01 de
septiembre de 2022 (folio (folio 426 - 427), se evidencia que no existe respuesta
alguna por parte del investigado. NO interpuso recurso de reconsideración a la
Resolución Sanción por No Declarar No. 2022032060000583. del 01 de septiembre del
2022, (folio 426-427).
FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO
Analizada la documentación obrante en el expediente y agotado el procedimiento

previsto en los artículos 643, 715 y 716 del Estatuto Tributario, se observa que el
contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3,se
encontraba obligado a cumplir con la obligación formal de presentar la Declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios personas naturales y asimiladas No
obligadas a llevar contabilidad por el año gravable 2016 prevista en los artículos 571 y
591 del Estatuto Tributario, en concordancia con el artículo 592 ibidem, este Despacho
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 717 del citado ordenamiento tributario,
procede a determinar mediante la presente Liquidación Oficial de Aforo la obligación
tributaria a cargo del contribuyente, dentro de la oportunidad legal de los cinco (5) años
siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar y de conformidad con lo
establecido en el artículo 742 del Estatuto Tributario según el cual: /…/ La
determinación de tributos y la imposición de sanciones deben fundarse en los hechos
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que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba
señalados en las leyes tributarias o en el Código de Procedimiento Civil (hoy Código
General del Proceso), en cuanto estos sean compatibles con aquellos, en los siguientes
términos:
Los artículos 643, 715, 716 y 717 del Estatuto Tributario, establecen:
ARTICULO 643. SANCIÓN POR NO DECLARAR. Los contribuyentes, agentes
retenedores o responsables obligados a declarar, que omitan la presentación de
las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción equivalente a:
1. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual
corresponda la declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los
ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el que
fuere superior. (…)"
ARTICULO 715. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes

incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando
obligados a ello, serán emplazados por la Administración de Impuestos, previa
comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de
un (1) mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir
su omisión.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la
declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la
sanción por extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642."
"ARTICULO 716. CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACIÓN DE LA

DECLARACIÓN CON MOTIVO DEL EMPLAZAMIENTO. Vencido el término
que otorga el emplazamiento de que trata el artículo anterior, sin que se hubiere
presentado la declaración respectiva, la Administración de Impuestos procederá
a aplicar la sanción por no declarar prevista en el artículo 643."
"ARTICULO 717. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el procedimiento previsto

en los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá, dentro de los cinco (5)
años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar
mediante una liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado."
De las normas antes transcritas se tiene que el ordenamiento Tributario Nacional en

lo relacionado con el proceso de aforo dispone para su validez el cumplimiento del
procedimiento previsto en el artículo 715 - Emplazamiento previo por no declarar,
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en donde el obligado es Emplazado por la Administración de Impuestos, previa
comprobación de su obligación, para que declare en el término perentorio de un (1)
mes. Si el contribuyente persiste en su omisión, vencido el termino otorgado en el
Emplazamiento, procede la Sanción por no Declarar, contra la cual puede
interponerse el recurso de reconsideración –Articulo 716-. Agotadas las etapas
relacionadas con el Emplazamiento por no Declarar y la imposición de la anotada
sanción, la Administración Tributaria dentro de los cinco (5) años siguientes al
vencimiento del plazo para declarar, puede determinar mediante Liquidación Oficial
de Aforo la obligación tributaria del omiso, contra la cual procede el Recurso de
Reconsideración.
Tal como se hace constar en los antecedentes del presente acto administrativo, y
como consta en las pruebas obrantes en el Expediente, esta Dirección Seccional
agotó el procedimiento previsto en el ordenamiento tributario garantizando el
derecho de defensa y contradicción del contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS
HUMBERTO NIT: 79343548-3, quien después de ser emplazado para que declarara
y de ser sancionado por no hacerlo, persiste en la omisión de presentar la
Declaración del Impuesto sobre la Renta del año gravable 2016, por lo que este
Despacho encuentra procedente y ajustado a derecho continuar con el proceso
administrativo de Liquidación Oficial de Aforo previsto en el artículo 717 del Estatuto
Tributario, antes transcrito, con el fin de determinar la carga tributaria respecto del
impuesto sobre la Renta (hecho generador, base gravable y tarifa) de conformidad
con lo consagrado en el artículo 719 ibidem, según el cual La liquidación de aforo
tendrá el mismo contenido de la liquidación de revisión, señalado en el artículo 712,
con explicación sumaria de los fundamentos del aforo.
Consultados los sistemas informáticos electrónicos de la DIAN- Obligación

Financiera y correspondencia externa, se evidencia que el contribuyente
investigado, no presentó respuesta a la Resolución Sanción por No Declarar
mencionada (folio 426-427), ni ha cumplido con la obligación formal de presentar la
declaración de Renta y complementario del año gravable 2016. tal y como lo
señalan los artículos 7, 9, 574, 591 y 592 y 594-3 del Estatuto Tributario, los
artículos 1.6.1.13.2.6 y 1.6.1.13.2.7 de la Sección 2, Capítulo 13, Título 1, Parte 6,
del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 modificados respectivamente por los artículos
2° y 3° del Decreto 2105 del 22 de diciembre de 2016, los cuales establecen las
condiciones de presentación de las declaraciones del impuesto sobre la renta y
complementarios, así:
Artículo 7º. Las personas naturales están sometidas al impuesto. Las personas naturales
y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se

ejecutoríe la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública
cuando se opte por lo establecido en el Decreto extraordinario 902 de 1988.
ART. 9° - Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las
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sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su
muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo
concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como
de fuente extranjera, …
ART. 574 - Clases de declaraciones. Los contribuyentes, responsables y

agentes de retención en la fuente, deberán presentar las siguientes declaraciones
tributarias:
1. Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando de

conformidad con las normas vigentes, estén obligados a declarar.
ART. 591 -Quiénes deben presentar declaración de renta y complementarios.

Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios por el año gravable de 1987 y siguientes, todos los
contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los enumerados en
el artículo siguiente.
ART. 592 -Quiénes no deben presentar declaración de renta y

complementarios. No están obligados a presentar de declaración de renta y
complementarios:
1. Los contribuyentes Personas Naturales y sucesiones ilíquidas que no sean

responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período
gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT** y que el
patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 4.500
UVT*.
2. Las Personas Naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el
país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la
retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha
retención en la fuente, les hubiere sido practicada.
3. Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria.
4. Los contribuyentes señalados en el artículo 414-1 de este Estatuto.
Articulo 594-3, Otros requisitos para no obligados a presentar la declaración

del Impuesto de Renta, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 592 para
no estar obligado a presentar declaración de renta y complementario se
tendrán los requisitos siguientes:
"(…) 1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2016 no exceda
de cuatro mil quinientas (4.500) UVT.
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT.
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil
ochocientas (2.800) UVT.
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT.
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
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inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT.
(…)"
Artículo 1.6.1.13.2.6. Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto

sobre la renta y complementario. Están obligados a presentar declaración del impuesto
sobre la renta y complementario por el año gravable 2016, todos los contribuyentes
sometidos a dicho impuesto, con excepción de los que se enumeran en el artículo
siguiente.
Parágrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario las cajas
de compensación familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos
generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas
a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación,
recreación y desarrollo social.
Artículo 1.6.1.13.2.7. Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto

sobre la renta y complementario. No están obligados a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2016 los contribuyentes:
a) Los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un

ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la
realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o
contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier
otra naturaleza, independientemente de su denominación. Serán considerados
como empleados los trabajadores que presten servicios personales mediante el
ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran
la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o
superior al (80%) del ejercicio de dichas actividades, que no sean responsables del
impuesto sobre las ventas del régimen común, siempre y cuando en relación con el
año gravable 2016 se cumplan la totalidad de los siguientes adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2016 no exceda de cuatro
mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($41.654.000).
ochocientas (2.800) UVT ($83.308.000).
(2.800) UVT ($83.308.000).
inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
($133.889.000).
b) Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el país que no sean

responsables del impuesto a las ventas del régimen común, cuyos ingresos brutos
se encuentren debidamente facturados, sobre los cuales se hubiere practicado
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retención en la fuente, y que provengan en una proporción igual o superior a un
ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las siguientes actividades
económicas, desarrolladas por el artículo 1.2.1.20.10. del presente decreto.
· Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

· Agropecuario, silvicultura y pesca
· Comercio al por mayor
· Comercio al por menor
· Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
· Construcción
· Electricidad, gas y vapor
· Fabricación de productos minerales y otros
· Fabricación de sustancias químicas
· Industria de la madera, corcho y papel
· Manufactura alimentos………
· Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
· Minería
· Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
· Servicios de hoteles, restaurantes y similares
· Servicios financieros
En consecuencia, no estarán obligados a declarar las personas naturales, sucesiones

ilíquidas pertenecientes a esta categoría, residentes en el país, siempre y cuando, en
relación con el año 2016 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2016 no exceda de
cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000).
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores
a mil cuatrocientas UVT (1.400) ($41.654.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($83.308.000).
(2.800) UVT ($83.308.000).
inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
($133.889.000).
c) Las demás personas naturales y asimiladas a estas, residentes que no se

encuentren clasificadas dentro de las categorías de empleados o trabajador por
cuenta propia señaladas anteriormente, que no sean responsables del impuesto a
las ventas del régimen común respecto al año gravable 2016 y cumplan además
los siguientes requisitos:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del mismo año o período gravable
no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($41.654.000).
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ochocientas (2.800) UVT ($83.308.000).
(2.800) UVT ($83.308.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000).
d) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas

extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus
ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los
artículos 407 a 411 inclusive del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente
les hubiere sido practicada.
e) Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta. El impuesto sobre la renta y

complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que
resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse
a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante
el respectivo año o período gravable. Las personas naturales residentes en el país a
quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las
disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentarla. Dicha declaración
produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.
Parágrafo 1. Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a que

hacen referencia los numerales 2 de los literales a), b) y c) del presente artículo,
deberán sumarse todos los ingresos provenientes de cualquier actividad económica,
con independencia de la categoría de persona natural a la que se pertenezca.
Parágrafo 2. Para establecer la base del cálculo del impuesto sobre la renta por
cualquiera de los sistemas de determinación, no se incluirán los ingresos por
concepto de ganancias ocasionales, en cuanto este impuesto complementario se
determina de manera independiente.
Parágrafo 3. Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos
originados en la re lación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas
las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.
Parágrafo 4. Los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán conservar en

su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes
retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN lo requiera.
Parágrafo 5. En el caso del literal d) de este artículo, serán no declarantes, siempre

y cuando no se configuren los supuestos de hecho previstos en los artículos 20-1 y
20-2 del Estatuto Tributario en relación con los establecimientos permanentes. Si se
configuran, deben cumplirse las obligaciones tributarias en los lugares y en los
plazos determinados en el presente Decreto.
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De conformidad con las normas transcritas y el artículo 742 del Estatuto Tributario en
concordancia con el artículo 746 ibídem, observa este Despacho que el contribuyente
SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO con NIT: 79343548-3, se encuentra en la
obligación de presentar la Declaración del Impuesto sobre Renta y Complementarios
por el año gravable 2016, toda vez que consultado los sistemas informáticos
electrónicos de la DIAN, se determinó como resultado de la presente investigación, que
el contribuyente obtuvo ingresos de acuerdo a las declaraciones de IVA
presentadas periodos 4 y 6 bimestral del año gravable 2016, informando un total de
ingresos brutos en cuantía de SETECIENTOS SETENTA Y UN MILLONES TREINTA
MIL PESOS M/CTE ($ 771.030.000), así: (folios 316-317) y consignaciones bancarias
mediante cruce con las entidades financieras por valor de NOVECIENTOS
OCHENTA Y SEIS MILLONES CUARENTA Y TRES MIL PESOS M /CTE
($986.043.009) , valores sustentados en la presente investigación, superando los
topes dispuestos en la normatividad antes transcrita, que lo obliga a cumplir con tal
deber formal.
En ese orden de ideas, el Despacho considera que es pertinente continuar con el

proceso administrativo de Liquidación Oficial de Aforo previsto en el Artículo 717 del
Estatuto Tributario, en concordancia con el artículo 719 del mismo estatuto, no sin antes
precisar que la determinación de los ingresos, las consignaciones y el correspondiente
impuesto se fundamenta en los hechos que aparecen demostrados en el expediente
por los medios de prueba valores tomados en cruce de terceros certificados,
señalados en las leyes tributarias o en el Código General del Proceso, de conformidad
con lo establecido en los artículos 717, 742 (antes transcrito) y 719 y 744 del Estatuto
Tributario, los cuales a la letra dicen:
ARTICULO 717. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el procedimiento previsto en los

artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá, dentro de los cinco (5) años
siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una
liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, que no haya declarado.
ARTÍCULO 719. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO. La liquidación de

aforo tendrá el mismo contenido de la liquidación de revisión, señalado en el artículo
712, con explicación sumaria de los fundamentos del aforo.
ARTÍCULO 744. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL EXPEDIENTE.

Para estimar el mérito de las pruebas, éstas deben obrar en el expediente, por
alguna de las siguientes circunstancias:
1. Formar parte de la declaración;

2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalización e investigación,
o en cumplimiento del deber de información conforme a las normas legales.
3. Haberse acompañado o solicitado en la respuesta al requerimiento especial o a
su ampliación;
4. Haberse acompañado al memorial de recurso o pedido en éste; y
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5. Haberse practicado de oficio.
6. Haber sido obtenidas y allegadas en desarrollo de un convenio internacional de
intercambio de información para fines de control tributario.
7. Haber sido enviadas por Gobierno o entidad extranjera a solicitud de la
administración colombiana o de oficio.
8. Haber sido obtenidas y allegadas en cumplimiento de acuerdos
interinstitucionales recíprocos de intercambio de información, para fines de control
fiscal con entidades del orden nacional -o con agencias de gobiernos extranjeros.
9. Haber sido practicadas por autoridades extranjeras a Solicitud de la
Administración Tributaria, o haber sido practicadas directamente por funcionarios de
la Administración Tributaria debidamente comisionados de acuerdo a la ley.
y una vez analizada la información que reposa en el expediente, agotado el

procedimiento establecido en los artículos 643, 715 y 716 del Estatuto Tributario, y
teniendo en cuenta que a la fecha el contribuyente no ha cumplido con su obligación de
presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año
gravable 2016, este Despacho considera que es pertinente continuar con el proceso
administrativo de Liquidación Oficial de Aforo previsto en el artículo 717 del Estatuto
Tributario, tomando como base el valores informados y determinados por la
Administración, en cumplimiento del artículo 742 del Estatuto Tributario, que señala que
las decisiones de la administración deben fundarse en los hechos probados. Así pues,
válidamente se puede tomar en cuenta todos los documentos que obran en el proceso
y valorarlos individual o juntamente con los demás elementos probatorios recaudados
para llegar a determinar la realidad de sus ingresos, costos, deducciones y retenciones
correspondientes al año gravable 2016.
También es importante precisar que, en cuanto a garantías procesales, la

Administración Tributaria cumplió válidamente con el principio constitucional de
publicidad de su actuación, establecido en el artículo 209 de la Constitución Política de
Colombia y su debida notificación, conforme a los artículos 555-1, 565, 566-1 y 568 del
Estatuto Tributario.
Adicionalmente, es necesario considerar lo establecido en el artículo 577 del Estatuto

Tributario:
Artículo 577. Aproximación de valores de las declaraciones tributarias. Los valores

diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias deberán aproximarse al
múltiplo de mil (1000) más cercano.
(…)
Por lo antes expuesto, el Despacho procede a determinar los renglones que

corresponden a la Declaración de Renta y Complementarios, año gravable 2016 del
contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, de la
siguiente manera:
- PATRIMONIO
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Respecto al patrimonio bruto, los activos apreciables en dinero y la posesión, los

artículos 261 a 263 del Estatuto Tributario disponen:
"ARTICULO 261. PATRIMONIO BRUTO. El patrimonio bruto está constituido por

el total de los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos por la
contribuyente en el último día del año o período gravable.
Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia, excepto las
sucursales de sociedades extranjeras y los establecimientos permanentes, el
patrimonio bruto incluye los bienes poseídos en el exterior. Las personas
naturales, nacionales y extranjeras, que tengan residencia en el país, y las
sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su
muerte, incluirán tales bienes a partir del año gravable en que adquieran la
residencia fiscal en Colombia."
"ARTICULO 262. QUE SON DERECHOS APRECIABLES EN DINERO. Son

derechos apreciables en dinero, los reales y personales, en cuanto sean
susceptibles de ser utilizados en cualquier forma para la obtención de una
renta."
"ARTICULO 263. QUE SE ENTIENDE POR POSESIÓN. Se entiende por

posesión, el aprovechamiento económico, potencial o real, de cualquier bien en
beneficio del contribuyente.
Se presume que quien aparezca como propietario o usufructuario de un bien lo
aprovecha económicamente en su propio beneficio."
RENGLON 30. TOTAL, PATRIMONIO BRUTO $122.601.000
1. Total, Activos
Conforme a la consulta a la UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DE CATASTRO

DISTRITAL, Y consulta VUR de los bienes inmuebles a cargo del contribuyente
SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, realizada por la
División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva de la Dirección Seccional
de Impuestos de Bogotá, se estableció que posee los siguientes bienes:
MATRICULA
AVALUO
DIRECCION INMUEBLE CIUDAD INMOBILIARIA FOLIO
2016
No.
KR 42 70 C - 71 SUR 367
BOGOTA 050S40224703 $ 54.038.000
CL 36 B SUR 11-25 APTO 1305 368

BOGOTA 050S40612929 $ 57.871.000
Total activos $111.909.000

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- De las respuestas a los requerimientos ordinarios efectuados con base en la

información reportada por terceros y que reportan en la información exógena del
año 2016, al contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT:
79343548-3, en saldos títulos /valores ,se recibió respuestas de estos, así:
RESPUESTRA SALDO EN
RAZON SOCIAL NIT REQUERIMIENTO Y CERTIFICADA CUENTAS FOLIO
FIDUCIARIA 2021032040001781 032E2021038143 476.121 177-182
BANCOLOMBIA 800150280-0 7/04/2021 28/04/2021
2021032040001712 032E2021038139 2.742.955 63-64-163-166
BANCOLOMBIA 890903938-8 29/03/2021 28/07/2021
BANCO- 2021032040001780 032E2021038139 6.634.502 355
DAVIVIENDA 860034313-7 7/04/2021 28/07/2021
2021032040001717 GCOE-MMN-0086- 838.041 183-188
BANCO BOGOTA 860002964-4 29/03/2021 2021 /23/04/20214
TOTAL SALDOS $10.691.619
EN CUENTA
TOTAL,
PATRIMONIO $122.601.000
Por lo anteriormente expuesto, este renglón se determina en el valor total de

Patrimonio de CIENTO VENTIDOS MILLONES SEISCIENTOS UN MIL PESOS
M/CTE ($122.601.000). Es el contribuyente investigado es quien tiene la carga de la
prueba.
RENGLON 31: PASIVOS: $ 2.160.000
Analizado los documentos obrantes en este expediente, se profirió el Requerimiento

Ordinario N°. 2021032040001782 de fecha 07/04/2021, notificado virtualmente a la
Compañía de Financiamiento TUYA S.A. con NIT 860032330-3 con radicado virtual
032E2021036545 de 21/04/2021, (folio 189-208), da respuesta informando el
manejo de una tarjeta de crédito así:
REQUERIMIENTO RESPUESTRA SALDO

RAZON SOCIAL NIT Y CERTIFICADA OBLIGACION FOLIO
COMPAÑÍA DE 202103204000178 032E202103654 2.160.295 189-208
FINANCIAMIENT 800150280- 2 5
O tuya 0 7/04/2021 21/04/2021
El artículo 283 del Estatuto Tributario, contempla:
Articulo 283 Para efectos de este estatuto las deudas se entienden como un
pasivo que corresponde a una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
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El valor de la deuda será su costo fiscal según lo dispuesto en las normas del
Título I de este Libro, salvo las normas especiales consagradas en los artículos
siguientes.
1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelación de la deuda, por

el término señalado en el artículo 632.
2. Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad, sólo

podrán solicitar los pasivos que estén debidamente respaldados por documentos
de fecha cierta.
En los demás casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idóneos y
con el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad. A conservar los
documentos correspondientes a la cancelación de la deuda, por el término señalado
en el artículo 632.
Por lo tanto, se propone llevar al renglón 31- Pasivos, la suma de cero pesos ($
2.160.000).
RENGLÓN 32. TOTAL, PATRIMONIO LIQUIDO $120.441.000
Analizadas las pruebas obrantes en el expediente, corresponde a los certificados

bancarios anexos y al reporte de la Unidad Administrativa Especial de Catastro
Distrital, Por ser un renglón de resultado este Despacho determina un Patrimonio
líquido en valor de CIENTO VEINTE MILLONES CUATROCIENTOS CUARENTA Y
UN MIL PESOS M/CTE ($120.441.000). así:
Renglón 30 Total, Patrimonio Bruto $ 122.601.000

Renglón 31 PASIVOS $2.160.000
Renglón 32 Total, Patrimonio Liquido $ 120.441.000
INGRESOS
Respecto al Ingreso de Fuente Nacional y a su realización, los artículos 24, 26, 27 y

28 del Estatuto Tributario disponen:
"ARTÍCULO 24. INGRESOS DE FUENTE NACIONAL. Se consideran ingresos de

fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e
inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de
manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. También
constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes
materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al
momento de su enajenación. Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros,
los siguientes (…).
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
"ARTÍCULO 26. LOS INGRESOS SON BASE DE LA RENTA LÍQUIDA. La renta
Líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de
producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que
no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y
descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se
restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con
lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones
realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la
renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.
"ARTÍCULO 27. REALIZACIÓN DEL INGRESO. Se entienden realizados los

ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que
equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por
cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones
o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que
correspondan a rentas no causadas, sólo se gravan en el año o período gravable
en que se causen.
Se exceptúan de la norma anterior:
- Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el
sistema de causación. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados
en el año o período gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para el caso de
negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por instalamentos.
- Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades se

entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados,
suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de
exigibles. En el caso del numeral cuarto del artículo 30 de este Estatuto, se
entenderá que dichos dividendos o participaciones en utilidades se causan al
momento de la transferencia de las utilidades al exterior, y
- Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles se

entienden realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente, salvo que
el contribuyente opte por acogerse al sistema de ventas a plazos.
"ARTÍCULO 28. CAUSACIÓN DEL INGRESO. Se entiende causado un ingreso

cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el
cobro.
RENGLON 35: HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS $ 773.880.000
Analizado el acervo probatorio del expediente, se observa que el Grupo Interno de

Trabajo de Control a Obligaciones Formales de la División de Gestión de Fiscalización
para Personas Naturales y Asimiladas de la Dirección Seccional de Impuestos de
Bogotá, efectuó consulta en el Sistema Informático de la Obligación financiera y se
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
pudo comprobar que el contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO
NIT: 79343548-3 , procedió a presentar las Declaraciones del Impuesto sobre las
ventas – IVA periodos 4 y 6 bimestral del año gravable 2016, así :
FECHA
AÑO NO. FORMULARIO VALOR FOLIO
PERIODO PRESENTACION
4 2016 3002606039603 19/09/2016 $ 210.231.000 316
6 2016 3002609995663 1/02/2017 $ 560.799.000 317
TOTAL INGRESOS BRUTOS REGISTRADOS EN LAS DECLARACIONES $771.030.000

VENTAS 2016
El valor se aproxima al múltiplo de mil más cercano de acuerdo a lo establecido en el art 577 del E.T.
En cruce de información para determinar los ingresos reportados en información

exógena se envió los requerimientos de información a los terceros relacionados
continuación obteniendo la siguiente respuesta:
VALOR
REQUERIMIENTO RESPUESTRA RETENID FOLI
RAZON SOCIAL NIT Y FECHA CERTIFICADA VALOR O O
202103204000205 76-
GIGACON 90039 5 032E2021068062 87
GRUAS S.A.S 0725-8 14/04/2021 05/06/2021 $2.850.000 114.000
TOTAL $2.850.000 114.000
Así mismo en cruce de información para determinar los ingresos reportados en

información exógena, se envió los requerimientos de información a los terceros
relacionados a continuación sin obtener respuesta:
297
JOSE ALVARO MOYA ARIZA 390372 2021032040002024 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
FERRETERIA Y 298
DISTRIBUIDORA ANDINA 830020520 2021032040002033 14/04/2021 SIN RESPUESTA 18/07/21
SERVICIOS TELESCOPICOS E 9006898 306
INDUSTRALES SAS 92 2021032040002034 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
METLIFE COLOMBIA SEGUROS 308
VIDA 860002398-5 2021032040002043 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
310
TELMEX COLOMBIA SA 830053800 2021032040002045 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
311
FONTOLIMA 800206236 2021032040002046 14/04/2021 SIN RESPUESTA 28/07/21
En este sentido, se considera que los ingresos brutos presentados y reportados por el
contribuyente y declarados en el IMPUESTO A LAS VENTAS(IVA), son prueba
testimonial y se consideran confesados según lo dispone el artículo 747 del Estatuto
Tributario, y por lo tanto constituyen para él investigado, ingresos de fuente nacional
susceptibles de aumentar el patrimonio de conformidad con lo establecido en los
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
artículos 24, 26, 27 y 28 del Estatuto Tributario. es el contribuyente quien tiene la
carga de la prueba.
Respecto de los cruces de información y la información suministrada por los terceros a

la Administración como prueba documental, y de las certificaciones, los artículos 631 y
750 y 777 del mismo ordenamiento tributario señalan:
"ARTÍCULO 631. PARA ESTUDIOS Y CRUCES DE INFORMACIÓN Y EL

CUMPLIMIENTO DE OTRAS FUNCIONES. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
684 y demás normas que regulan las facultades de la Administración de Impuestos, el
Director de Impuestos Nacionales podrá solicitar a las personas o entidades,
contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones, con
el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el debido
control de los tributos, así como de cumplir con otras funciones de su competencia,
incluidas las relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones y compromisos
consagrados en las convenciones y tratados tributarios suscritos por Colombia…
ARTICULO 747: HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS: La manifestación

que se hace mediante escrito dirigido a las oficinas de impuestos por el contribuyente
legalmente capaz, en el cual se informe la existencia de un hecho físicamente posible
que perjudique al contribuyente, constituye plena prueba contra éste.
"ARTÍCULO 750. LAS INFORMACIONES SUMINISTRADAS POR TERCEROS SON

PRUEBA TESTIMONIAL. Los hechos consignados en las declaraciones tributarias de
terceros, en informaciones rendidas bajo juramento ante las oficinas de impuestos, o
en escritos dirigidos a éstas, o en respuestas de éstos a requerimientos
administrativos, relacionados con obligaciones tributarias de la sociedad, se tendrán
como testimonio, sujeto a los principios de publicidad y contradicción de la prueba.
"ARTÍCULO 777. LA CERTIFICACIÓN DE CONTADOR PÚBLICO Y REVISOR

FISCAL ES PRUEBA CONTABLE. Cuando se trate de presentar en las oficinas de la
Administración pruebas contables, serán suficientes las certificaciones de los
contadores o revisores fiscales de conformidad con las normas legales vigentes, sin
perjuicio de la facultad que tiene la administración de hacer las comprobaciones
pertinentes."
De conformidad con lo anterior y en cumplimiento de la normatividad antes señalada,

este Despacho establece como Ingresos Brutos Operacionales, percibidos por el
contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, durante el
año gravable 2016, la suma de SETECIENTOS SETENTA Y TRES MILLONES
OCHOCIENTOS OCHENTA MIL PESOS M/CTE ($773.880.000). Así:
TOTAL INGRESOS BRUTOS REGISTRADOS EN LAS DECLARACIONES

VENTAS 2016 $771.030.000
INGRESOS POR SERVICIOS DE GIGACON GRUAS

2.850.000
TOITAL INGRESOS AÑO 2016 DETERMINADOS
773.880.000
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
RENGLON 40: TOTAL INGRESOS POR CONCEPTO DE RENTA $773.880.000
Por ser este renglón de resultado se determina en la suma de SETECIENTOS SETENTA

Y TRES MILLONES OCHOCIENTOS OCHENTA MIL PESOS M/CTE ($773.880.000).
RENGLON 46. TOTAL, INGRESOS NETOS $

773.880.000
Por ser este renglón de resultado se determina en la suma de SETECIENTOS SETENTA

Y TRES MILLONES OCHOCIENTOS OCHENTA MIL PESOS M/CTE ($773.880.000).
valor aproximado conforme a lo establecido en el literal c) del artículo 868 del Estatuto
Tributario
COSTOS Y DEDUCCIONES
COSTOS.
Con respecto a la realización y causación de los costos, los artículos 58 y 59 del

Estatuto Tributario, establecen:
ARTICULO 58. REALIZACIÓN DE LOS COSTOS.
Los costos legalmente aceptables se entienden realizados cuando se paguen

efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier
otro modo que equivalga legalmente a un pago.
Por consiguiente, los costos incurridos por anticipado sólo se deducen en el año o
período gravable en que se causen.
Se exceptúan de la norma anterior, los costos incurridos por contribuyentes que lleven
contabilidad por el sistema de causación, los cuales se entienden realizados en el año
o período en que se causen, aun cuando no se hayan pagado todavía.
ARTICULO 59. CAUSACIÓN DEL COSTO.
Se entiende causado un costo cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se

haya hecho efectivo el pago
Analizadas las pruebas obrantes en el expediente, se encuentra que no existen costos ni

se encuentran probados a la luz de lo dispuesto en los artículos 177, 177-1, 177-2, 107,
108 y 771-2 del Estatuto Tributario, por lo cual se determinan los renglones 47 gastos y
parafiscales 48- deducción de dependientes económicos 49- deducción de intereses
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
de vivienda y 51- otros costos incurridos en el exterior, se determina en la suma de
CERO PESOS M/CTE ($0); no obstante, de conformidad con el artículo 744 del Estatuto
Tributario, El contribuyente podrá con ocasión a la etapa del recurso, aportar las
pruebas pertinentes respecto de los costos a que haya a lugar
DEDUCCIONES
Respecto a la realización y causación de las deducciones, los artículos 104 y 105 del
Estatuto Tributario, para la época de los hechos señalaban:
ARTÍCULO 104. REALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES. Se entienden

realizadas las deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen
efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por
cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.
Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado sólo se deducen en el

año o período gravable en que se causen. Se exceptúan de la norma anterior las
deducciones incurridas por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema
de causación, las cuales se entienden realizadas en el año o período en que se
causen, aún cuando no se hayan pagado todavía.
ARTÍCULO 105. CAUSACIÓN DE LA DEDUCCIÓN. Se entiende causada una

deducción cuando nace la obligación de pagarla, aunque no se haya hecho
efectivo el pago.
En cuanto a la procedencia de los gastos, el artículo 107 del Estatuto Tributario,

establece:
ARTÍCULO 107. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES. Son

deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el
desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación
de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y
proporcionadas de acuerdo con cada actividad.
La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio

comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad
y las limitaciones establecidas en los artículos siguientes.
RENGLÓN 50. OTROS COSTOS Y DEDUCCIONES $7.272.000
Para el caso en estudio, analizadas las pruebas obrantes en el expediente, este

Despacho encuentra deducciones probadas y procedentes por el año gravable 2016
de acuerdo a los extractos bancarios por concepto de Gravamen a los Movimientos
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
Financieros (GMF) de conformidad con el artículo 115 del Estatuto Tributario y
deducciones probadas por compras certificadas así:
RAZON SOCIAL REQ. ORDINARIO No. DE FECHA TIPO DE 50% FOLIOS
CRUCE DE RADICA OFICIO CUENTA GRAVAMEN A
INFORMACION DO RTA
OFICIO DEL
LOS
RTA DEL TERCE MOVIMIENTOS
TERCER RO FINANCIEROS
O
BANCO REQUERIMIEN 032E20 07/05/ AHORRO $ 1.819.668/2 909.834
DAVIVIENDA TO ORDINARIO 2104104 2021 00496001 333--365
Nit 860034313-7 1780 3 0504
BANCOLOMBIA REQUERIMIEN 032E20 28/04// AHORRO $ 1.808.848/2 904.424 162-176
S.A. NIT TO ORDINARIO 2103813 2021 60135837
89009039038-8 1781 9 9-49
Total deducible 1.814.000
GMF (50%)
SINGULAR REQUERIMIEN 032E20 06/08/ COMPRA 3.149.000 95-100
COMUNICACIONES TO ORDINARIO 2106859 2021 S
S.A 2041 9
FERRETERIA REQUERIMIEN 032E20 09/08/ COMPRA 1.632.000 111-129
GOMEZ Y CIA SAS TO ORDINARIO 2106923 2021 S
2044 8
ALMACENES REQUERIMIEN 032E20 12/08/ COMPRA 676.550 130-151
CORONA S.A.S TO ORDINARIO 2107095 2021 S
2038 1
TOTAL COSTOS Y 7.271.550
NDEDUCCIONES
VALOR $7.272.000
APROXIMADO
COSTOS Y
DEDUCIONESS
En consecuencia, este Despacho determina el renglón 50 otros costos y deducciones

la suma de SIETE MILLONES DOSCIENTOS SETENTA Y DOS MIL PESOS M/CTE
($7.272.000), valor aproximado conforme a lo establecido en el literal c) del artículo
868 del Estatuto Tributario
RENGLON 52: TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES $ 7.272.000
Por ser un renglón de resultado, este despacho lo determina en la suma de SIETE

MILLONES DOSCIENTOS SETENTA Y DOS MIL PESOS M/CTE ($7.272.000), como
se detalla a continuación:
Renglón 48 Deducción por dependientes económicos $0

Renglón 49 Deducción por pagos de intereses de vivienda $0
Renglón 50 Otros costos y deducciones $7.272.000
Renglón 51 Costos y gastos incurridos en el exterior $0
Renglón 52 Total costos y deducciones $7.272.000
En consecuencia, este Despacho determina el renglón 52 total costos y deducciones la

suma de SIETE MILLONES DOSCIENTOS SETENTA Y DOS MIL PESOS M/CTE
($7.272.000), valor aproximado conforme a lo establecido en el literal c) del artículo
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
868 del Estatuto Tributario
RENTA
En tal sentido, los artículos 26 (antes transcrito), 89 y 178 del Estatuto Tributario señalan:
ARTICULO 89. COMPOSICIÓN DE LA RENTA BRUTA. La renta bruta está

constituida por la suma de los ingresos netos realizados en el año o período gravable
que no hayan sido exceptuados expresamente en los artículos 36 a 57, y 300 a 305.
Cuando la realización de tales ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta
está constituida por la suma de dichos ingresos menos los costos imputables a los
mismos.
ARTICULO 178. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA. La renta líquida está

constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relación de
causalidad con las actividades productoras de renta.
RENGLON 53: RENTALÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO $766.608.000
Por ser este un renglón de resultado se determina en la suma de SETECIENTOS

SESENTA Y SEIS MILLONES SEISCIENTOS OCHO MIL PESOS M/CTE.
($766.608.000), tal como se muestra en el siguiente cuadro:
Renglón 46 Total, Ingresos Netos $ 773.880.000

Renglón 50 Total, Costos $0
Renglón 52 Total, Deducciones $7.272.000
Renglón 53 Renta líquida ordinaria del ejercicio $766.608.000
RENGLON 56. RENTA LIQUIDA $766.608.000
Por ser este renglón de resultado se determina la renta líquida en la suma de

SETECIENTOS SESENTA Y SEIS MILLONES SEISCIENTOS OCHO MIL PESOS
M/CTE. ($766.608.000), así:
Renglón 53 Renta líquida ordinaria del ejercicio $766.208.000

Renglón 54 O Perdida liquida del ejercicio $0
Renglón 55 Compensaciones $0
Renglón 56 Renta liquida $766.208.000
RENGLÓN 57. RENTA PRESUNTIVA $9.687.000

Noviembre de 2022
Código Acto 0504
El artículo 188 del Estatuto Tributario, establece: Base y porcentaje de renta
presuntiva. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida
del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio líquido, en el
último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
Consultado el aplicativo de obligación financiera, se observa que, el contribuyente

SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, presento la declaración
de Impuesto sobre la renta por el año gravable 2015, periodo 1 el día
16/12/2016, de forma extemporánea con # de formulario 1111606228188 stiker
91000392751640 (folio318), y declaro en la casilla 32 Total Patrimonio Liquido un
valor de TRESCIENTOS VEINTIDOS MILLONES NOVECIENTOS UN MIL PESOS
M/CTE (322.901.000).
Patrimonio Líquido declarado año 2015 $322.901.000

Tasa Renta presuntiva 3%
Renta presuntiva $9.687.000
RENGLÓN 66. RENTA LIQUIDA GRAVABLE $766.608.000
Por ser éste un renglón de resultado y no habiéndose encontrado probadas dentro del
expediente Rentas Exentas, ni rentas gravables, se determina la Renta Líquida
Gravable en la suma de SETECIENTOS SESENTA Y SEIS MILLONES
SEISCIENTOS OCHO MIL PESOS M/CTE. ($766.608.000), así:
Renglón 56 Renta liquida $766.608.000

Renglón 57 Renta Presuntiva $9.687.000
Renglón 64 Renta Exenta $0
Renglón 65 Renta Gravable $0
Renglón 66 Renta líquida gravable $766.608.000
Todos los valores se han aproximado al múltiplo de mil (1.000) más cercano, de conformidad con el artículo 577 del Estatuto Tributario.
LIQUIDACIÓN PRIVADA
RENGLÓN 84. IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE:

$236.170.000
ARTÍCULO 241. El impuesto sobre la renta de las personas naturales

residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y
de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o
asignaciones modales, se determinará de acuerdo con la tabla que contiene
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
el presente artículo.
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

RANGOS EN UVT TARIFA
IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL
>0 1.090 0% 0
>1.090 1.700 19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT) *19%
>1.700 4.100 28% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT) *28% mas 116 UVT
>4.100 En adelante 33% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT) *33% mas 788 UVT
Por lo anterior, el impuesto sobre la Renta líquida Gravable se determina en la suma

de DOSCIENTOS TREINTA Y SEIS MILLONES CIENTO SETENTA MIL PESOS
M/CTE ($236.170.000), tal como se ilustra a continuación:
Renta líquida gravable $766.608.000

Renta líquida gravable en UVT
25.679,42
(año 2016: $ 29.753)
Tarifa marginal 33%
(25.679,42 UVT – 4.100 UVT) * 33% + 788 UVT= 7.937,69
Impuesto
UVT
Total Impuesto sobre la Renta
7937.69 * 29.753 = 236.170.195
Líquida Gravable
Por consiguiente, se determina este renglón en el valor de DOSCIENTOS TREINTA Y

SEIS MILLONES CIENTO SETENTA MIL PESOS M/CTE ($236.170.000), valor
aproximado conforme a lo establecido en el literal c) del artículo 868 del Estatuto
Tributario.
RENGLÓN 91. IMPUESTO NETO DE RENTA: $236.170.000
Este renglón se determina en el mismo valor del renglón 84 (Impuesto sobre la renta
líquida gravable), por cuanto dentro del acervo probatorio del expediente no obran
Descuentos Tributarios demostrados que afecten el Impuesto de renta. En
consecuencia, este renglón se determina en la suma de DOSCIENTOS TREINTA Y
SEIS MILLONES CIENTO SETENTA MIL PESOS M/CTE ($236.170.000).
RENGLÓN 94. TOTAL, IMPUESTO A CARGO $ 236.170.000
Al ser un renglón de resultado y teniendo en cuenta que, No hay descuento por

impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales, en consecuencia, se
propone para este renglón el valor de DOSCIENTOS TREINTA Y SEIS MILLONES
CIENTO SETENTA MIL PESOS M/CTE ($236.170.000), así:
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
Renglón 91 Impuesto neto de renta $236.170.000

Renglón 92 Impuesto de ganancia ocasional $0
Renglón 93 Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias $0
ocasionales
Renglón 94 Total. Impuesto a cargo $236.170.000
RENGLON 95. ANTICIPO RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2016 $0

SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, no presentó la
declaración correspondiente al año gravable 2016.
RENGLON 96. SALDO A FAVOR AÑO 2015 GRAVABLE SIN SOLICITUD DE

DEVOLUCION O COMPENSACION $0

SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, No presentó la
declaración correspondiente al año gravable 2016. Verificada la declaración de renta
del año gravable 2015, presentada con # de formulario 1111606228188 stiker
91000392751640 (folio318), No registra saldo a favor.
RETENCIONES
Frente a este tema, tenemos que los artículos 374, 381, 750 y 777 (éstos últimos
antes transcritos) del Estatuto Tributario, señalan:
Artículo 374. En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos.

El impuesto retenido será acreditado a cada contribuyente en la liquidación oficial del
impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente año gravable, con
base en el certificado que le haya expedido el retenedor.
Artículo 381: Certificados por otros conceptos.

Cuando se trate de conceptos de retención diferentes de los originados en la relación
laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente
un certificado de retenciones que contendrá:
a. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.

b. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
c. Dirección del agente retenedor.
d. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le
practicó la retención.
e. Monto total y concepto del pago sujeto a retención.
f. Concepto y cuantía de la retención efectuada.
g. La firma del pagador o agente retenedor.
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedirá un

certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas
especificaciones del certificado anual.
PARAGRAFO 1o. Las personas o entidades sometidas a retención en la fuente

podrán sustituir los certificados a que se refiere el presente artículo, cuando éstos no
hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia auténtica de la factura o
documento donde conste el pago, siempre y cuando en él aparezcan identificados los
conceptos antes señalados.
(…)
RENGLON 97. TOTAL, RETENCIONES AÑO GRAVABLE 2016 $114.000
Dentro del acervo probatorio obrante en el expediente se observó una certificación

que acredita los valores retenidos por valor de $114.000 valor aproximado conforme
a lo establecido en el artículo 577 del Estatuto Tributario. Hoja de trabajo (folio 285),
El contribuyente investigado es quien tiene la carga de la prueba, debiendo presentar
los certificados, indicando nombre o razón social, Nit del agente retenedor, valor del
pago, retención y concepto, Los valores analizados se determina así:
VALOR
CERTIFICAD FOLI
REQUERIMIENTO RESPUESTRA O O
RAZON SOCIAL NIT Y FECHA CERTIFICADA VALOR BASE RETENIDO
202103204000205 032E202106806 76-
GIGACON 90039 52 87
GRUAS S.A.S 0725-8 14/04/2021 05/06/2021 $2.850.000 114.000
TOTAL $2.850.000 114.000
En consecuencia, este renglón se determina en la suma de CIENTO CATORCE MIL

PESOS M/CTE ($114.000) PESOS, sin perjuicio que de conformidad con el artículo 744
del Estatuto Tributario, el contribuyente, puede en el término para la interposición del
recurso, aportar las pruebas pertinentes respecto de las retenciones a que haya a lugar.
El contribuyente es quien tiene la carga de la prueba.
RENGLÓN 99. SALDO A PAGAR POR IMPUESTO $ 236.056.000
Por ser un renglón de resultado, se determina en la suma de DOSCIENTOS TREINTA

Y SEIS MILLONES CINCUENTA Y SEIS MIL PESOS M/CTE ($236.056.000), así:
Renglón 94 Total. Impuesto a cargo $236.170.000

Noviembre de 2022
Código Acto 0504
Renglón 95 Anticipo renta por el año gravable 2016 $0
Renglón 96 Saldo a favor por el año 2015 sin solicitud de devolución o $0
compensación
Renglón 97 Total. Retenciones año gravable 2016 114.000
Renglón 98 Anticipo renta por el año gravable 2017 $0
Renglón 99 Saldo a pagar por impuesto $236.056.000
RENGLÓN 101. TOTAL, SALDO A PAGAR $236.056.000
Por ser un renglón de resultado, se determina en la suma de DOSCIENTOS TREINTA

Y SEIS MILLONES CINCUENTA Y SEIS MIL PESOS M/CTE ($236.056.000), como se
indica a continuación:
Renglón 99 Saldo a pagar por impuesto $236.056.000

Renglón 100 Sanciones $0
Renglón 101 Total, Saldo a pagar $236.056.000
DETERMINACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN OFICIAL DE AFORO
Con fundamento en las razones antes expuestas y de conformidad con el artículo 719
del Estatuto Tributario, este Despacho propone mediante liquidación oficial de aforo,
determinar los valores de la declaración del impuesto sobre la Renta y
Complementario del año gravable 2016, período 1, NO presentada por el
contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, de
conformidad con las pruebas que reposan en el expediente, las cuales se consideran
válidas para todos los efectos legales y en consecuencia, se propone en la presente
actuación administrativa una nueva obligación impositiva, fijando el impuesto atribuible
a los mayores valores determinados y dejados de pagar por el contribuyente así:
Concepto Renglón Valor declarado Valor determinado Diferencia
Total patrimonio bruto 122.601.000 122.601.000

Deudas 2.160.000 2.160.000
Total patrimonio líquido 120.441.000 120.441.000
Recibidos como 0 0
empleado
Recibidos por pensiones 0 0
jubilación, invalidez,
vejez, de sobreviviente y
riesgos laborales
Honorarios, comisiones y 773.880.000 773.880.000
servicios
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
Intereses y rendimientos 0 0
financieros
Dividendos y 0 0
Participaciones
Otros (Ventas, 0 0
arrendamientos, etc.)
Obtenidos en el exterior 0 0
Total ingresos recibidos 773.880.000 773.880.000
por concepto de renta
Dividendos y 0 0
participaciones
Donaciones 0 0
Pagos a terceros por 0 0
alimentación
Otros ingresos no 0 0
constitutivos de renta
Total ingresos no 0 0
constitutivos de renta ni
ganancia ocasional
Total ingresos netos 773.880.000 773.880.000
Gastos de nómina 0 0
incluidos los aportes a
seguridad social y
parafiscales
Deducción por 0 0
dependientes
económicos
Deducción por pagos de 0 0
intereses de vivienda
Otros Costos y 7.272.000 7.272.000
deducciones
Costos y gastos 0 0
incurridos en el exterior
Total Costos y 7.272.000 7.272.000
deducciones
Renta líquida ordinaria 766.608.000 766.608.000
del ejercicio
o Pérdida líquida del 0 0
ejercicio
Compensaciones (Por 0 0
exceso de renta
presuntiva)
Renta líquida 766.608.000 766.608.000
Renta presuntiva 9.687.000 9.687.000
Gastos de 0 0
representación y otras
rentas de trabajo
Aportes obligatorios al 0 0
fondo de pensión
Aportes a fondos de 0 0
pensiones voluntarios
Aportes a cuentas AFC 0 0
Otras rentas exentas 0 0
Por pagos laborales 0 0
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
Total renta exenta 0 0

Rentas gravables 0 0
Renta líquida gravable 766.608.000 766.608.000
Ingresos por ganancias 0 0
ocasionales en el país
Ingresos por ganancias 0 0
ocasionales en el exterior
Costos por ganancias 0 0
ocasionales
Ganancias ocasionales 0 0
no gravadas y exentas
Ganancias ocasionales 0 0
gravables
Total ingresos obtenidos 0 0
período gravable
Dividendos y 0 0
participaciones no
gravados
Indemnizaciones en 0 0
dinero o en especie por
seguro de daño
Aportes obligatorios al 0 0
sistema general de
seguridad social a cargo
del empleado
Gastos de 0 0
representación exentos
Pagos catastroficos en 0 0
salud efectivamente
certificados no cubiertos
por el POS
Perdidas por desastres o 0 0
calamidades públicas
Aportes obligatorios a 0 0
seguridad social de un
empleado del servicio
doméstico
Costo Fiscal de los 0 0
bienes enajenados
Indemnizaciones y otros 0 0
Lit. i) Art 332 ET.
Retiros fondos de pens. 0 0
de jubilac. e invalidez;
fdos cesantías y cuentas
AFC
Renta Gravable 0 0
Alternativa (Base del
IMAN)
Impuesto sobre la renta 236.170.000 236.170.000
líquida gravable
Impuesto Mínimo 0 0
Alternativo Nacional
-IMAN, empleados
Impuestos pagados en el 0 0
exterior sobre dividendos
y participaciones lit a), b)
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
Impuestos pagados en el 0 0
exterior sobre dividendos
y participaciones lit d) art.
254 E.T.
Por impuestos pagados 0 0
en el exterior, distintos a
los registrados
anteriormente
Otros 0 0
Total descuentos 0 0
tributarios
Impuesto neto de renta 236.170.000 236.170.000
Impuesto de ganancias 0 0
ocasionales
Descuento por impuestos 0 0
pagados en el exterior
por ganancias
ocasionales
Total impuesto a cargo 236.170.000 236.170.000
Anticipo renta por el año 0 0
gravable que declara
Saldo a favor año 0 0
anterior sin solicitud de
devolución o
compensación
Total retenciones año 114.000 114.000
gravableque declara
Anticipo renta por el año 0 0
gravable siguiente
Saldo a pagar por 236.056.000 236.056.000
impuesto
Sanciones 0 0
Total saldo a pagar 236.056.000 236.056.000
o Total saldo a favor 0 0
PAGO TOTAL 0 0
o Pérdida líquida del 0 0
ejercicio
DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES
NOTIFICAR el presente acto de manera electrónica, de conformidad con lo dispuesto

en los artículos 555-2, 563, 565 y 566-1 del Estatuto Tributario, en concordancia con lo
señalado en los artículos 4º y 6º de la Resolución 000038 de 30 de abril de 2020 y
Circular Externa 0008 del 01 de julio de 2020 expedida por la DIAN, al contribuyente
SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO NIT: 79343548-3, a través de su
representante legal o quien haga sus veces a la dirección de correo electrónico
registrada en la última actualización del RUT: cahusa7@hotmail.com
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
En el evento de no surtirse la notificación de manera electrónica, notifíquese a través
de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería especializada
debidamente autorizada por la DIAN, al contribuyente SANDOVAL GOMEZ CARLOS
HUMBERTO NIT: 79343548-3, a través de su representante legal o quien haga sus
veces a la dirección registrada en la última actualización de RUT: CL 36 B SUR 11-25
TO 2 APTO 1305, en la Ciudad de BOGOTA. D.C. y de forma subsidiaria por aviso en
el portal web de la DIAN, de conformidad con lo establecido en los incisos 5º y 6º del
artículo 566-1 del Estatuto Tributario.
RECURSOS
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, puede interponer por

escrito el Recurso de Reconsideración de que trata el artículo 720 del Estatuto
Tributario, dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificación de la presente
Liquidación Oficial de Aforo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 566-1 del
Estatuto Tributario, con el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo
722 ibidem, ante la División de Gestión Jurídica de la Dirección Seccional de
Impuestos Bogotá y presentarlo en la Oficina de Correspondencia, ubicada en la
Carrera 6 No. 15-32 Piso 1 edificio antiguo BCH de esta ciudad , acreditando la
personería con que actúa (artículos 555 y 559 del Estatuto Tributario); adicionalmente
se informa que la Resolución 0056 del 12 de julio de 2021, dispone la implementación
de la presentación electrónica de los recursos de Reconsideración en materia tributaria
a través de la página de la DIAN. En dicho escrito podrá formular sus objeciones,
presentar y solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley y solicitar a la
Administración se alleguen al proceso documentos que reposan en sus archivos.
En el evento en que el contribuyente desee solicitar facilidad de pago deberá adelantar
los trámites correspondientes ante la División de Cobranzas de esta Dirección
Seccional de Impuestos con la debida antelación al vencimiento del término para
recurrir.
Con ocasión al Recurso de Reconsideración contra la presente Liquidación Oficial de
Aforo, el contribuyente podrá allegar pruebas que den derecho a deducciones y
descuentos, los cuales deberán cumplir los requisitos señalados en las normas
tributarias para su procedencia (numeral 4º artículo 744 del Estatuto Tributario).
REMITIR a través del G.I.T. Documentación de la División Administrativa y Financiera

copia del presente Acto Administrativo, una vez ejecutoriado, a la División de
Cobranzas y a la División de Recaudo de esta Dirección Seccional para lo de su
competencia.
El presente Acto Administrativo se firma de conformidad con lo señalado en el Decreto
1287 del 24 de septiembre de 2020, de conformidad con el cual, se podrán suscribir
válidamente los actos, providencias y decisiones que se adopten mediante firma
autógrafa mecánica, digitalizadas o escaneadas.
NOTIFÍQUESE Y CÚMPLASE:
Noviembre de 2022
Código Acto 0504
Firmado digitalmente por

MARIBEL TABARES MARIBEL TABARES CHICUNQUE
CHICUNQUE Fecha: 2022.11.09 17:17:32
-05'00'
Nombre: TABARES CHICUNQUE MARIBEL

Cargo:
Dependencia: DIVISION DE FISCALIZACION Y LIQUIDACION TRIBUTARIA
EXTENSIVA
Lugar Administrativo: Impuestos de Bogotá
Proyectó: MACIAS FRANCO BERTHA PATRICIA

Cargo: Gestor I
Revisó: MONTEALEGRE VIDAL ORLANDO

Cargo: Gestor III
Versión 12/05/2020
Ofimática 94
FT 6310V1

Liquidación Oficial de Aforo Número: 2022032050000874 de Fecha: 9 de Noviembre de 2022

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SANDOVAL GOMEZ CARLOS HUMBERTO

LIQUIDACIÓN OFICIAL DE AFORO

La Jefe de la División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva (A) de la

De conformidad con lo consagrado en el artículo 717 del Estatuto Tributario, la

Adicionalmente, este despacho considera:

1. La División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva de la dirección de

2. Consultados los sistemas informáticos electrónicos de la DIAN, en el historial del

3. En la misma consulta, se observa que la última actualización fue efectuada de

Actividad económica principal el código 3312 Mantenimiento y reparación

05 –Impuestos renta y complementarios regímenes ordinarios,

Dirección principal: CL 36 B SUR 11-25 TO 2 APTO 1305, de la ciudad de Bogotá D.C.

Correo electrónico: cahusa7@hotmail.com.

4. Consultado el Registro Único Empresarial y Social Cámara de Comercio de

Matrícula No: 01805334 del 27de mayo de 2008

5. Consultado los sistemas informáticos electrónicos de la DIAN, aplicativo de

6. Mediante Auto de Organización No. 202203201005422 del 22 de septiembre de

7. El Grupo Interno de Trabajo de Control Obligaciones Formales de la División de

8. Consultado los sistemas informáticos electrónicos de la DIAN, aplicativo de

En la misma consulta, se observa que la última declaración del Impuesto de

6 2016 3002609995663 1/02/2017 $ 560.799.000 317

TOTAL, INGRESOS BRUTOS REGISTRADOS EN LAS DECLARACIONES $771.030.000

10. Conforme a la consulta a la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital y

11. Se profirió a las Entidades financieras los siguientes requerimientos de

- Requerimiento Ordinario No 2021032040001780 de fecha 7 de abril de 2021, a

- Requerimiento Ordinario No 2021032040001712 de fecha 29 de marzo de

- Requerimiento Ordinario No 2021032040001717 de fecha 29 de marzo de

NIT RAZON REQ. No. DE FECHA TIPO DE CUENTA VALOR FOLIOS

12. De las respuestas a los requerimientos ordinarios efectuados con base en la

RUMBOS LTDA 890204168-4 2021032040002056 14/04/2021 032E2021066744 28/07/21

13. Se enviaron Requerimientos de información a los siguientes terceros, con el fin

14. Adicionalmente se evidencia que, consultado los sistemas informáticos

17. El día 2 de junio de 2022, la División de Fiscalización y Liquidación Tributaria

Llegado el día de la citación, el contribuyente investigado no asiste para atender la

RECURSO CONTRA LA RESOLUCIÓN SANCIÓN

FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO

Analizada la documentación obrante en el expediente y agotado el procedimiento

ARTICULO 715. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes

"ARTICULO 716. CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACIÓN DE LA

"ARTICULO 717. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el procedimiento previsto

De las normas antes transcritas se tiene que el ordenamiento Tributario Nacional en

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La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se

ART. 9° - Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.

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Articulo 594-3, Otros requisitos para no obligados a presentar la declaración

Artículo 1.6.1.13.2.6. Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto

Artículo 1.6.1.13.2.7. Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto

a) Los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un

b) Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el país que no sean

· Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

En consecuencia, no estarán obligados a declarar las personas naturales, sucesiones

c) Las demás personas naturales y asimiladas a estas, residentes que no se

d) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas

e) Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta. El impuesto sobre la renta y

Parágrafo 1. Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a que

Parágrafo 4. Los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán conservar en

Parágrafo 5. En el caso del literal d) de este artículo, serán no declarantes, siempre

En ese orden de ideas, el Despacho considera que es pertinente continuar con el

ARTICULO 717. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el procedimiento previsto en los